2025年注冊會計師考試所得稅會計模擬試題解析與實戰(zhàn)考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，計稅基礎為1000萬元。假定不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。A.200（可抵扣）B.200（應納稅）C.0D.800（可抵扣）2.下列關于遞延所得稅負債的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。B.因確認資產(chǎn)減值損失形成的可抵扣暫時性差異，確認的遞延所得稅資產(chǎn)應以預計可抵扣的所得稅額為限。C.遞延所得稅負債的確認不應以未來期間產(chǎn)生足夠的應納稅所得額為前提。D.稅率變動時，已確認的遞延所得稅負債應按變動后的稅率重新計量。3.甲公司2024年12月31日確認預計產(chǎn)品質量保修費用50萬元（假定稅法允許在發(fā)生時稅前扣除），實際發(fā)生保修費用20萬元。假定稅法規(guī)定保修費用在實際發(fā)生時才能扣除，則2024年12月31日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元（所得稅稅率為25%）。A.12.5B.10C.40D.254.下列項目中，在確認時通常會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（）。A.支付的已滿足資本化條件的利息費用B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升C.因預計產(chǎn)品保修確認的預計負債D.固定資產(chǎn)按照直線法計提的折舊（稅法允許加速折舊）5.甲公司2023年12月31日因某項事項確認遞延所得稅負債50萬元，所得稅稅率25%。2024年1月1日該所得稅稅率變?yōu)?0%，假定其他因素不變，甲公司2024年1月1日應進行的會計處理是（）。A.確認遞延所得稅負債增加15萬元，計入當期所得稅費用。B.確認遞延所得稅負債增加15萬元，計入其他綜合收益。C.不作處理。D.確認遞延所得稅負債減少15萬元，計入當期所得稅費用。6.下列關于所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.當期所得稅費用等于當期應交所得稅。B.遞延所得稅費用一定為零。C.所得稅費用等于當期所得稅與遞延所得稅之和。D.遞延所得稅資產(chǎn)的增加計入所得稅費用。7.甲公司2024年因某項交易確認遞延所得稅負債30萬元，其中10萬元屬于發(fā)生在合并報表層面的內部交易產(chǎn)生的遞延所得稅，該金額在合并工作底稿中全額抵銷。甲公司2024年度合并財務報表中確認的遞延所得稅負債金額為（）萬元。A.30B.20C.40D.08.下列項目中，稅法上允許在計算應納稅所得額時加計扣除，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資C.支付給關聯(lián)方的利息費用D.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降9.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)減值測試的表述中，錯誤的是（）。A.對于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對其可抵扣暫時性差異可能不會轉回的期間進行估計。B.如果未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，則應減記遞延所得稅資產(chǎn)。C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值減記金額不能轉回。D.遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試通常采用預計負債的方法。10.甲公司2024年12月31日因某項預計負債確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。2025年1月1日，該預計負債實際發(fā)生，金額為30萬元。假定稅法規(guī)定該支出可在發(fā)生時稅前扣除，甲公司2025年1月1日應進行的會計處理是（）。A.沖減遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，減少所得稅費用。B.沖減遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，增加所得稅費用。C.不作處理。D.確認遞延所得稅負債5萬元。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列項目中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)減值準備B.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價值大于計稅基礎C.以攤余成本模式計量的持有至到期投資，其賬面價值小于計稅基礎D.符合條件的政府補助，會計上確認為遞延收益2.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債通常應于確認相關應納稅暫時性差異時確認。B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值大于計稅基礎，應確認遞延所得稅負債。C.確認遞延所得稅負債不影響利潤表中的當期所得稅費用。D.遞延所得稅負債的確認應以相關應納稅暫時性差異在未來期間轉回時能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額為限。3.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因確認預計負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在預計負債轉回前，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。C.對于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對其可抵扣暫時性差異可能不會轉回的期間進行估計。D.確認的遞延所得稅資產(chǎn)計入當期利潤表，減少所得稅費用。4.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅會計核算應采用資產(chǎn)負債表債務法。B.所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債通常在資產(chǎn)負債表中單獨列示。D.企業(yè)應于每一資產(chǎn)負債表日評估遞延所得稅資產(chǎn)的可實現(xiàn)性。5.下列關于稅率變動影響的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)適用的所得稅稅率發(fā)生變動時，應調整已確認的遞延所得稅負債。B.稅率變動的影響應計入當期所得稅費用或所有者權益。C.稅率變動的影響應僅調整遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。D.稅率變動對以前期間確認的遞延所得稅資產(chǎn)/負債的影響，應調整該遞延所得稅資產(chǎn)/負債的賬面價值，調整金額計入當期其他綜合收益。6.下列項目中，在確認時通常會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定允許加速折舊，而會計上采用直線法計提折舊B.會計上確認的某項預計負債，稅法規(guī)定在發(fā)生時才能扣除C.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降，其賬面價值小于計稅基礎D.會計上確認的某項遞延收益，稅法規(guī)定在確認時不得扣除7.下列關于合并財務報表中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并報表中應確認母子公司之間未實現(xiàn)內部交易損益相關的遞延所得稅。B.合并報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)/負債，僅反映母公司個別報表中存在的暫時性差異。C.合并報表中，內部交易產(chǎn)生的遞延所得稅在合并工作底稿中全額抵銷。D.子公司因未彌補虧損產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在合并報表中應予以考慮。8.下列關于所得稅費用列報的表述中，正確的有（）。A.利潤表中的所得稅費用項目反映企業(yè)當期實際繳納的所得稅額。B.當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應繳納的所得稅額。C.遞延所得稅是指企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額。D.所得稅費用可能包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確認（或轉銷）的影響。9.下列關于特殊事項所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)對某項資產(chǎn)計提了減值準備，但稅法規(guī)定該項資產(chǎn)在發(fā)生減值時不得稅前扣除，應確認遞延所得稅負債。B.企業(yè)取得的政府補助，會計上確認為遞延收益，稅法上在取得時允許稅前扣除，應確認遞延所得稅負債。C.企業(yè)因確認預計產(chǎn)品質量保修費用形成預計負債，稅法規(guī)定在實際發(fā)生時才能稅前扣除，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值大于計稅基礎，應確認遞延所得稅負債，即使該商譽在未來期間發(fā)生減值。10.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日評估遞延所得稅資產(chǎn)的可實現(xiàn)性。B.如果未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，則應減記遞延所得稅資產(chǎn)。C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值減記金額，應在未來期間轉回時，減記相應的遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試通常不考慮企業(yè)未來盈利能力。三、計算分析題（本題型共4題，第1題可以選用中文或英文解答，其余題目必須使用中文解答。要求列出計算步驟，每步驟得分的比例在括號內。每題8分，共32分。答案中的金額單位以萬元表示，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)1.（要求：選用一種語言解答）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中部分項目如下：固定資產(chǎn)（原值1500萬元，累計折舊600萬元）：賬面價值900萬元，計稅基礎800萬元。預計負債（產(chǎn)品質量保修）：賬面價值50萬元，計稅基礎0萬元。交易性金融資產(chǎn)：賬面價值200萬元，計稅基礎150萬元。2024年所得稅稅率為25%。假設不考慮其他因素。（8分）（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（（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