2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試所得稅會(huì)計(jì)模擬試題與實(shí)戰(zhàn)案例分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題給出的選項(xiàng)中選出一個(gè)最合適的答案）1.下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.接受捐贈(zèng)的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值入賬，稅法上按稅法規(guī)定確定計(jì)稅基礎(chǔ)B.因執(zhí)行某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅所得額小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)C(jī).交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，會(huì)計(jì)上計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，稅法上不認(rèn)可該波動(dòng)D.以支付現(xiàn)金方式購(gòu)買固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上確定入賬價(jià)值，稅法上可能允許一次性扣除或加速折舊2.甲公司2024年12月31日持有交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。A.100B.0C.50D.7003.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于商譽(yù)的減值損失，如果稅法上不允許稅前扣除，則在減值發(fā)生時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣為前提C.遞延所得稅負(fù)債可能因資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益4.甲公司2024年因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該遞延所得稅資產(chǎn)。2025年稅法規(guī)定該優(yōu)惠政策延續(xù)，且甲公司預(yù)計(jì)未來2年內(nèi)可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬(wàn)元。A.50B.0C.25D.755.下列各項(xiàng)中，稅法上允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)立即扣除，但會(huì)計(jì)上應(yīng)分期確認(rèn)相關(guān)損益的是（）。A.支付的與取得經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的合理工資薪金B(yǎng).購(gòu)買用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)支出C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.符合條件的廣告費(fèi)支出6.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)期所得稅費(fèi)用一定等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅費(fèi)用（收益）是所得稅費(fèi)用的唯一組成部分C.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和（稅法口徑）D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)7.甲公司2024年12月31日因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)不會(huì)轉(zhuǎn)回。假定所得稅稅率為25%，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（）萬(wàn)元。A.0B.50C.200D.無法確定，因缺乏可抵扣虧損或未來納稅義務(wù)信息8.甲公司2024年12月31日以600萬(wàn)元購(gòu)買一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限10年，無凈殘值。會(huì)計(jì)上按直線法攤銷，稅法上按直線法攤銷，但稅法規(guī)定的攤銷年限為8年。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。（不考慮遞延所得稅）A.100（應(yīng)納稅差異）B.100（可抵扣差異）C.75（應(yīng)納稅差異）D.75（可抵扣差異）9.下列關(guān)于企業(yè)合并中商譽(yù)相關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能存在差異B.如果商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量中發(fā)生減值，稅法上通常不允許將減值損失稅前扣除，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)在確認(rèn)商譽(yù)的同時(shí)確認(rèn)D.商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債通常計(jì)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)項(xiàng)目10.甲公司2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，因業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)納稅調(diào)增80萬(wàn)元，因廣告費(fèi)超標(biāo)納稅調(diào)增30萬(wàn)元，因符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠納稅調(diào)減100萬(wàn)元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.1000B.900C.1140D.860二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題給出的選項(xiàng)中選出所有正確答案，每題所有正確答案選擇正確的得滿分，少選得部分分，錯(cuò)選、不選得零分）1.下列各項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.會(huì)計(jì)上以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值在當(dāng)期發(fā)生增加B.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法上不允許扣除C.會(huì)計(jì)上對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備D.交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提B.對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)估計(jì)其能夠帶來的經(jīng)濟(jì)利益，以確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)金額C.即使有跡象表明未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，只要存在可抵扣暫時(shí)性差異，就應(yīng)全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮相關(guān)稅收優(yōu)惠的影響3.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不一定會(huì)增加所得稅費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用（收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）D.遞延所得稅費(fèi)用（收益）的確認(rèn)通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益4.下列關(guān)于特定交易或事項(xiàng)的所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助，如果是與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收益，稅法上通常允許稅前扣除，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異B.非貨幣性資產(chǎn)交換，如果換入資產(chǎn)公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值，且換入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于換出資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，則可能同時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.債務(wù)重組，如果債權(quán)人放棄債權(quán)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收益，稅法上通常不允許稅前扣除，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，稅法上通常按成本計(jì)量，可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異5.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)原來確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債B.如果應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回，則遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或遞延所得稅收益C.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回可能減少所得稅費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回可能性6.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額B.“遞延所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額后的凈額C.所得稅費(fèi)用總額=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（若為遞延所得稅收益，則減去）D.企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要構(gòu)成項(xiàng)目7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)通常需要進(jìn)行納稅調(diào)整B.即使關(guān)聯(lián)方交易符合獨(dú)立交易原則，也可能因交易類型特殊而產(chǎn)生暫時(shí)性差異C.對(duì)于關(guān)聯(lián)方之間的利息收入和利息支出，會(huì)計(jì)處理和稅法處理通常一致，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異D.關(guān)聯(lián)方交易中，如果交易價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能調(diào)整交易價(jià)格，從而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要構(gòu)成項(xiàng)目，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初、期末余額及當(dāng)期發(fā)生額C.對(duì)于重大的遞延所得稅項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)列示其金額和明細(xì)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣性評(píng)估的關(guān)鍵假設(shè)和估計(jì)，如未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額三、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)）1.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。假定稅法上對(duì)該固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，無凈殘值。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2024年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）判斷該項(xiàng)固定資產(chǎn)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，如產(chǎn)生，請(qǐng)說明是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并計(jì)算其金額。2.甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元。經(jīng)查，存在以下納稅調(diào)整事項(xiàng)：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，甲公司當(dāng)年銷售收入為2000萬(wàn)元。（2）廣告費(fèi)支出60萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，甲公司當(dāng)年銷售收入為2000萬(wàn)元。（3）符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元，享受了100萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠（即100萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除）。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)（如有）。（4）計(jì)算甲公司2024年度所得稅費(fèi)用。四、綜合題（本題型共1題，共18分。請(qǐng)結(jié)合題意，分步作答）甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目如下（單位：萬(wàn)元）：遞延所得稅資產(chǎn)30遞延所得稅負(fù)債60遞延所得稅負(fù)債——交易性金融負(fù)債20預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證50固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100交易性金融資產(chǎn)800（賬面價(jià)值）交易性金融負(fù)債400（賬面價(jià)值，無利息調(diào)整）無形資產(chǎn)300（賬面價(jià)值）累計(jì)攤銷60甲公司2024年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目如下（單位：萬(wàn)元）：遞延所得稅負(fù)債40遞延所得稅資產(chǎn)10所得稅費(fèi)用80當(dāng)期所得稅50假定不考慮其他因素，甲公司2024年度發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，涉及所得稅會(huì)計(jì)處理的有：（1）2024年1月1日，甲公司以600萬(wàn)元購(gòu)買一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限10年，無凈殘值。會(huì)計(jì)上按直線法攤銷，稅法上按直線法攤銷，但稅法規(guī)定的攤銷年限為8年。（2）2024年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為250萬(wàn)元，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（原值600萬(wàn)元，已攤銷60萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元），甲公司計(jì)提了100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。假定稅法上對(duì)該無形資產(chǎn)的攤銷年限和減值處理與會(huì)計(jì)處理一致。（3）2024年12月31日，甲公司持有交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元；持有交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為380萬(wàn)元。（4）2024年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提了100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。假定稅法上對(duì)該固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，無凈殘值。（5）甲公司2024年度確認(rèn)了50萬(wàn)元的預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。稅法規(guī)定，該費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（6）甲公司2024年度因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)了30萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)損益（增加）。要求：（1）計(jì)算甲公司管理用無形資產(chǎn)在2024年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）判斷甲公司管理用無形資產(chǎn)在2024年12月31日是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，如產(chǎn)生，請(qǐng)說明是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并計(jì)算其金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回多少遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債？（3）計(jì)算甲公司交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債在2024年12月31日產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異金額。（4）計(jì)算甲公司固定資產(chǎn)在2024年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額。（5）計(jì)算甲公司預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在2024年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異金額，并說明理由。（6）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債（不考慮交易性金融負(fù)債的遞延所得稅）。（7）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中與所得稅相關(guān)的調(diào)整分錄（僅列出調(diào)整分錄）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.C4.A5.C6.C7.B8.A9.D10.C二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,D2.A,B,D3.A,B,C,D4.A,B,D5.A,B,C,D6.C,D7.A,B,D8.A,B,C,D三、計(jì)算題1.（1）計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面原值-稅法累計(jì)折舊=1000-1000/10=900（萬(wàn)元）（2）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=700-900=-200（萬(wàn)元），即可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。2.（1）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減=500+（80-80*5‰）+（60-60*15%）-100=500+80*0.995+60*0.85-100=500+79.6+51-100=530.6（萬(wàn)元）（2）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率=530.6*25%=132.65（萬(wàn)元）（3）遞延所得稅負(fù)債=（80*0.995+60*0.85）*25%=（79.6+51）*0.25%=130.5*0.25%=32.625（萬(wàn)元）（對(duì)應(yīng)調(diào)增事項(xiàng)）遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5（萬(wàn)元）（對(duì)應(yīng)調(diào)減事項(xiàng)）（4）遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加-遞延所得稅資產(chǎn)增加=32.625-12.5=20.125（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=132.65+20.125=152.775（萬(wàn)元）四、綜合題（1）管理用無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計(jì)攤銷=600-600/8*1=525（萬(wàn)元）（2）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額=賬