2025注冊會計師考試全科試題及答案一、會計1.單項選擇題企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（）。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值答案：D解析：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。如企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬金額，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。所以選項D正確。甲公司為增值稅一般納稅人，2×25年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價值為2000萬元；當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅進項稅額為390萬元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進先出法計算發(fā)出的成本為2800萬元（不含存貨跌價準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者差額為300萬元。不考慮其他因素，甲公司2×25年12月31日原材料的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2710萬元D.3010萬元答案：B解析：期末原材料的賬面成本=2500+3000-2800=2700（萬元），因為期末原材料成本大于可變現(xiàn)凈值，差額為300萬元，所以存貨跌價準(zhǔn)備余額為300萬元，原材料賬面價值=2700-300=2400（萬元）。故選項B正確。2.多項選擇題下列各項中，屬于應(yīng)計入損益的利得的有（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額C.持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額答案：ABD解析：選項A，處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入資產(chǎn)處置損益，屬于計入當(dāng)期損益的利得；選項B，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額計入公允價值變動損益，屬于計入當(dāng)期損益的利得；選項C，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加額計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得，不屬于計入當(dāng)期損益的利得；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入營業(yè)外收入，屬于計入當(dāng)期損益的利得。所以選項ABD正確。下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.先征后返的稅款B.增值稅出口退稅C.財政貼息D.無償劃撥的土地使用權(quán)答案：ACD解析：選項A，先征后返的稅款屬于政府補助；選項B，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助；選項C，財政貼息屬于政府補助；選項D，無償劃撥的土地使用權(quán)屬于政府補助。所以選項ACD正確。3.計算分析題甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2×25年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2×25年1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2×25年1月1日至2×29年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊750萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為5500萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項，并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會計處理：2×25年確認(rèn)營業(yè)外收入750萬元，管理費用300萬元。（2）2×25年10月1日，甲公司以一項專利權(quán)換入丙公司的一批庫存商品。換出專利權(quán)的賬面原價為800萬元，已累計攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為700萬元；換入庫存商品可抵扣的增值稅進項稅額為112萬元，甲公司向丙公司收取補價112萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司會計處理：判斷該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益100萬元，換入庫存商品入賬價值為588萬元。要求：根據(jù)資料（1）和（2），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄）。答案：（1）甲公司的會計處理不正確。理由：售后租回交易形成經(jīng)營租賃，售價低于公允價值且損失將由低于市價的未來租賃付款額補償，應(yīng)將售價與賬面價值的差額計入遞延收益，以后按與確認(rèn)租金費用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計的資產(chǎn)使用期內(nèi)。辦公樓售價與賬面價值的差額=4500-（6000-750）=-750（萬元），應(yīng)計入遞延收益。更正分錄：借：營業(yè)外收入750貸：遞延收益750借：遞延收益150（750÷5）貸：管理費用150（2）甲公司的會計處理不正確。理由：收取的補價112萬元中包含的增值稅進項稅額112萬元不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的補價，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。換入庫存商品入賬價值=700-112=588（萬元）處理正確，但確認(rèn)資產(chǎn)處置損益應(yīng)為換出專利權(quán)公允價值700萬元與賬面價值600萬元（800-200）的差額100萬元，同時應(yīng)考慮增值稅的影響。更正分錄：借：資產(chǎn)處置損益112貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1124.綜合題甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×25年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20%股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2×25年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年取得的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），公允價值相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×25年度未發(fā)生內(nèi)部交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×25年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×25年7月1日達到預(yù)定用途，預(yù)計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。（3）甲公司2×25年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預(yù)計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項截至2×25年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其理由。（2）計算甲公司2×25年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×25年與所得稅相關(guān)的會計分錄。答案：（1）資料（1）：甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2×25年12月31日的賬面價值=3800+（16000×20%-3800）+500×20%+200×（1-25%）×20%=4070（萬元），計稅基礎(chǔ)為3800萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資，因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響；因確認(rèn)其他綜合收益產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回。因此，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。資料（2）：無形資產(chǎn)2×25年12月31日的賬面價值=600-600÷5×6/12=540（萬元），計稅基礎(chǔ)=540×175%=945（萬元）。該無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異405萬元，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間。會計準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時性差異在產(chǎn)生時（交易發(fā)生時）既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來的后續(xù)影響也不應(yīng)予以確認(rèn)。（2）應(yīng)納稅所得額=5200-500×20%-400×75%-600÷5×6/12×75%=4715（萬元）應(yīng)交所得稅=4715×25%=1178.75（萬元）會計分錄：借：所得稅費用1178.75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1178.75二、審計1.單項選擇題下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。比如，管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明，注冊會計師可以根據(jù)這一情況考慮對審計意見的影響。所以選項D錯誤，選項ABC表述均正確。下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯誤的是（）。A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序C.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定D.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響答案：C解析：實質(zhì)性分析程序可以適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定，例如，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項C錯誤，選項ABD表述正確。2.多項選擇題下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（）。A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C.便于后任注冊會計師的查閱D.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查答案：ABD解析：編制審計工作底稿的目的包括：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；（3）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；（4）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；（5）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（6）保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；（7）便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；（8）便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。后任注冊會計師一般情況下不能隨意查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，只有在取得被審計單位書面同意后，并遵循相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的要求，才可以查閱。所以選項C不屬于編制審計工作底稿的目的，選項ABD正確。下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B.確定審計范圍和項目組成員C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致D.針對保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)質(zhì)量控制程序答案：ACD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。確定審計范圍和項目組成員是制定總體審計策略的內(nèi)容，不屬于初步業(yè)務(wù)活動。所以選項ACD正確。3.簡答題ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2×25年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）甲公司管理層拒絕A注冊會計師對某應(yīng)收賬款賬戶的函證，A注冊會計師向其詢問了原因，獲得了合理解釋，同時實施了替代審計程序，結(jié)果滿意。（4）A注冊會計師對應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊會計師對其中12家實施了替代審計程序，結(jié)果滿意；對剩余3家的應(yīng)收賬款余額，因其金額極小，A注冊會計師未實施替代審計程序。（5）因被詢證方所在國發(fā)生政治動蕩，A注冊會計師寄發(fā)的詢證函均未能收回。A注冊會計師實施了替代審計程序，結(jié)果滿意。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。僅選取大金額主要供應(yīng)商實施函證不能應(yīng)對低估風(fēng)險，還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。對于未回函的應(yīng)收賬款余額，即使金額極小，也應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）恰當(dāng)。4.綜合題甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2×25年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2×25年度，a產(chǎn)品的建議市場零售價和單位生產(chǎn)成本較2×24年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2×25年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價比a產(chǎn)品高20%。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位售價分別為其建議市場零售價的90%和80%。（2）2×25年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司2×25年員工隊伍基本穩(wěn)定。（3）2×25年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司（非甲公司關(guān)聯(lián)方）及其下屬全資子公司丙公司均陷入財務(wù)困境。為取得丙公司的機器設(shè)備，甲公司于2×25年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購入其所持丙公司的全部股權(quán)。按照協(xié)議約定，丙公司于2×25年9月30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于2×25年10月將丙公司的全部機器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移至甲公司下屬生產(chǎn)基地，并對設(shè)備進行了安裝調(diào)試。因丙公司設(shè)備的專用性較強，甲公司用其替換了原有的部分陳舊設(shè)備。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：|項目|2×25年（未審數(shù)）|2×24年（已審數(shù)）||—-|—-|—-||營業(yè)收入——a產(chǎn)品|11700|9000||營業(yè)收入——b產(chǎn)品|8400|0||營業(yè)成本——a產(chǎn)品|9000|7200||營業(yè)成本——b產(chǎn)品|6000|0||銷售費用——員工薪酬|480|400||管理費用——員工薪酬|2600|2400||長期股權(quán)投資——聯(lián)營企業(yè)——丁公司|2000|2000||商譽——丙公司|1000|0|資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師認(rèn)為，如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財務(wù)報表項目和披露錯報，即使其金額低于財務(wù)報表整體重要性，仍可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財務(wù)報表項目和披露的重要性水平為150萬元。（2）2×25年，甲公司以1億元收購丙公司。因甲公司以前年度未發(fā)生過類似交易，A注冊會計師擬確定該收購交易為特別風(fēng)險，并在接近審計工作結(jié)束時實施實質(zhì)性程序。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨數(shù)量，并向客戶寄送對賬單。A注冊會計師選取了6月份和12月份的對賬單，檢查了核對記錄和對賬單寄送記錄，結(jié)果滿意。（2）甲公司的管理層定期復(fù)核銷售費用和管理費用預(yù)算。A注冊會計師詢問了管理層復(fù)核的時間和方式，并檢查了管理層對2×25年2季度預(yù)算的復(fù)核記錄，結(jié)果滿意。（3）甲公司財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認(rèn)。A注冊會計師抽取了若干記賬憑證，檢查了所附單據(jù)的種類、內(nèi)容和核對記錄，結(jié)果滿意。要求：（1）針對資料一第（1）至（3）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。（2）針對資料三第（1）和（2）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（3）針對資料四第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：（1）事項（1）：可能表明存在重大錯報風(fēng)險。理由：b產(chǎn)品是2×25年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價比a產(chǎn)品高20%，但b產(chǎn)品的單位售價為建議市場零售價的80%，a產(chǎn)品的單位售價為建議市場零售價的90%，正常情況下b產(chǎn)品的毛利率應(yīng)高于a產(chǎn)品。但資料二顯示，b產(chǎn)品的毛利率為（8400-6000）÷8400=28.57%，a產(chǎn)品的毛利率為（11700-9000）÷11700=23.08%，b產(chǎn)品毛利率高于a產(chǎn)品不合理，可能存在多計營業(yè)收入或多計營業(yè)成本的情況。相關(guān)財務(wù)報表項目及認(rèn)定：營業(yè)收入（發(fā)生、準(zhǔn)確性）、營業(yè)成本（發(fā)生、準(zhǔn)確性）。事項（2）：可能表明存在重大錯報風(fēng)險。理由：2×25年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調(diào)10%，且2×25年員工隊伍基本穩(wěn)定。按此情況，銷售費用和管理費用中的員工薪酬應(yīng)有所增加。資料二顯示，銷售費用——員工薪酬增長比例為（480-400）÷400=20%，管理費用——員工薪酬增長比例為（2600-2400）÷2400=8.33%，管理費用中員工薪酬增長與實際情況不符，可能存在少計管理費用的情況。相關(guān)財務(wù)報表項目及認(rèn)定：管理費用（完整性）。事項（3）：可能表明存在重大錯報風(fēng)險。理由：甲公司于2×25年8月31日以1億元購入丙公司全部股權(quán)，10月對設(shè)備進行安裝調(diào)試，丙公司設(shè)備專用性較強，甲公司用其替換了原有的部分陳舊設(shè)備。但資料二顯示，商譽僅為1000萬元，可能存在商譽確認(rèn)不準(zhǔn)確的情況。相關(guān)財務(wù)報表項目及認(rèn)定：商譽（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?。?）事項（1）：恰當(dāng)。事項（2）：不恰當(dāng)。對于特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)在接近報表日或在報表日實施實質(zhì)性程序，而不是接近審計工作結(jié)束時實施。（3）事項（1）：恰當(dāng)。事項（2）：不恰當(dāng)。僅詢問管理層復(fù)核的時間和方式，并檢查2×25年2季度預(yù)算的復(fù)核記錄，不能獲取全年管理層定期復(fù)核銷售費用和管理費用預(yù)算的有效證據(jù)，應(yīng)擴大檢查范圍。事項（3）：恰當(dāng)。三、財務(wù)成本管理1.單項選擇題甲公司生產(chǎn)銷售乙、丙、丁三種產(chǎn)品，固定成本50000元。除乙產(chǎn)品外，其余兩種產(chǎn)品均盈利。乙產(chǎn)品銷售量2000件，單價105元，單位成本110元（其中，單位直接材料成本20元，單位直接人工成本35元，單位變動制造費用45元，單位固定制造費用10元）。假定生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移，在短期經(jīng)營決策時，決定繼續(xù)生產(chǎn)乙產(chǎn)品的理由是（）。A.乙產(chǎn)品單價大于55元B.乙產(chǎn)品單價大于20元C.乙產(chǎn)品單價大于100元D.乙產(chǎn)品單價大于80元答案：C解析：在短期內(nèi)，如果企業(yè)的生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移，虧損產(chǎn)品能夠提供正的邊際貢獻就應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)。乙產(chǎn)品的單位變動成本=20+35+45=100（元），只要乙產(chǎn)品的單價大于單位變動成本100元，就可以提供正的邊際貢獻，所以應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)乙產(chǎn)品。故選項C正確。甲公司采用配股方式進行融資，擬每10股配1股，配股前價格每股9.1元，配股價格每股8元。假設(shè)所有股東均參與配股，則配股除權(quán)價格是（）元。A.8B.10.01C.9D.8.8答案：C解析：配股除權(quán)價格=（配股前每股價格+配股價格×股份變動比例）÷（1+股份變動比例）=（9.1+8×0.1）÷（1+0.1）=9（元）。所以選項C正確。2.多項選擇題下列各項中，屬于企業(yè)長期借款合同一般性保護條款的有（）。A.限制企業(yè)租入固定資產(chǎn)的規(guī)模B.限制企業(yè)股權(quán)再融資C.限制企業(yè)高級職員的薪金和獎金總額D.限制企業(yè)增加具有優(yōu)先求償權(quán)的其他長期債務(wù)答案：AD解析：一般性保護條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，但根據(jù)具體情況會有不同內(nèi)容，主要包括：（1）對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定，其目的在于保持借款企業(yè)資金的流動性和償債能力；（2）對支付現(xiàn)金股利和再購入股票的限制，其目的在于限制現(xiàn)金外流；（3）對凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)總投資規(guī)模的限制，其目的在于減少企業(yè)日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性，仍著眼于保持借款企業(yè)資金的流動性；（4）限制其他長期債務(wù)，其目的在于防止其他貸款人取得對企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)先求償權(quán)；（5）借款企業(yè)定期向銀行提交財務(wù)報表，其目的在于及時掌握企業(yè)的財務(wù)情況；（6）不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)，以保持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營能力；（7）如期清償繳納的稅金和其他到期債務(wù)，以防被罰款而造成現(xiàn)金流失；（8）不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)?；虻盅海员苊馄髽I(yè)負(fù)擔(dān)過重；（9）不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款，以避免或有負(fù)債；（10）限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模，其目的在于防止企業(yè)負(fù)擔(dān)巨額租金以致削弱其償債能力，還在于防止企業(yè)以租賃固定資產(chǎn)的辦法擺脫對其凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)總投資和負(fù)債的約束。選項B不屬于一般性保護條款的內(nèi)容；選項C屬于特殊性保護條款的內(nèi)容。所以選項AD正確。下列關(guān)于企業(yè)公平市場價值的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)控股權(quán)價值B.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營價值與清算價值中較高的一個D.企業(yè)公平市場價值是企業(yè)各部分構(gòu)成的有機整體的價值答案：BCD解析：企業(yè)公平市場價值分為少數(shù)股權(quán)價值和控股權(quán)價值，所以選項A錯誤；企業(yè)公平市場價值是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，選項B正確；一個企業(yè)的公平市場價值，應(yīng)當(dāng)是其持續(xù)經(jīng)營價值與清算價值中較高的一個，選項C正確；企業(yè)公平市場價值是企業(yè)各部分構(gòu)成的有機整體的價值，選項D正確。3.計算分析題甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，只生產(chǎn)和銷售一種新型保溫容器。產(chǎn)品直接消耗的材料分為主要材料和輔助材料。各月在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較多，波動較大，公司在分配當(dāng)月完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的成本時，對直接材料采用約當(dāng)產(chǎn)量法，對直接人工和制造費用采用定額比例法。2×25年6月有關(guān)成本核算資料如下：（1）本月生產(chǎn)數(shù)量（單位：只）|項目|數(shù)量||—-|—-||月初在產(chǎn)品數(shù)量|300||本月投產(chǎn)數(shù)量|3600||本月完工產(chǎn)品數(shù)量|3200||月末在產(chǎn)品數(shù)量|700|（2）主要材料在生產(chǎn)開始時一次全部投入；輔助材料陸續(xù)均衡投入，月末在產(chǎn)品平均完工程度60%。（3）本月月初在產(chǎn)品成本和本月發(fā)生生產(chǎn)費用（單位：元）|項目|月初在產(chǎn)品成本|本月發(fā)生生產(chǎn)費用||—-|—-|—-||主要材料|32000|508000||輔助材料|3160|34840||直接人工|11000|290000||制造費用|9500|66000|（4）單位產(chǎn)品工時定額|項目|單位產(chǎn)品工時定額（小時）||—-|—-||完工產(chǎn)品|2||月末在產(chǎn)品|1|要求：（1）計算本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的主要材料費用。（2）計算本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的輔助材料費用。（3）計算本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的直接人工費用。（4）計算本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的制造費用。（5）計算本月完工產(chǎn)品總成本和單位成本。答案：（1）主要材料費用分配率=（32000+508000）÷（3200+700）=140（元/只）完工產(chǎn)品的主要材料費用=3200×140=448000（元）月末在產(chǎn)品的主要材料費用=700×140=98000（元）（2）輔助材料費用分配率=（3160+34840）÷（3200+700×60%）=10（元/只）完工產(chǎn)品的輔助材料費用=3200×10=32000（元）月末在產(chǎn)品的輔助材料費用=700×60%×10=4200（元）（3）完工產(chǎn)品定額工時=3200×2=6400（小時）月末在產(chǎn)品定額工時=700×1=700（小時）直接人工費用分配率=（11000+290000）÷（6400+700）=42（元/小時）完工產(chǎn)品的直接人工費用=6400×42=268800（元）月末在產(chǎn)品的直接人工費用=700×42=29400（元）（4）制造費用分配率=（9500+66000）÷（6400+700）=10（元/小時）完工產(chǎn)品的制造費用=6400×10=64000（元）月末在產(chǎn)品的制造費用=700×10=7000（元）（5）完工產(chǎn)品總成本=448000+32000+268800+64000=812800（元）完工產(chǎn)品單位成本=812800÷3200=254（元/只）4.綜合題甲公司是一家汽車制造企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是制造和銷售X、Y、Z三種型號乘用汽車。相關(guān)資料如下：資料一：X、Y、Z三種型號汽車的制造都需要通過一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備是公司的關(guān)鍵約束資源，年加工能力為5000小時。假設(shè)X、Y、Z三種型號汽車當(dāng)年生產(chǎn)當(dāng)年銷售，年初、年末沒有存貨。預(yù)計2×26年X、Y、Z三種型號汽車的市場正常銷量及相關(guān)資料如下：|項目|X型號汽車|Y型號汽車|Z型號汽車||—-|—-|—-|—-||市場正常銷量（輛）|1500|1200|800||單位售價（萬元）|15|12|8||單位變動成本（萬元）|12|9|5||單位約束資源消耗（小時）|3|2|1|資料二：為滿足市場需求，公司2×26年初擬新增一臺與關(guān)鍵約束資源相同的設(shè)備，以擴大生產(chǎn)能力?，F(xiàn)有兩種籌資方案可供選擇。方案1：自行購置。借款5000萬元購買設(shè)備，年利率8%，預(yù)計設(shè)備使用4年，每年年末支付維護費用50萬元，4年后變現(xiàn)價值1200萬元。稅法規(guī)定，該設(shè)備按直線法計提折舊，折舊年限5年，凈殘值率為5%。方案2：租賃。合同約定，租賃期4年，租賃費4400萬元，分4年償付，每年年初支付1100萬元，在租賃開始日首付，租賃手續(xù)費400萬元，在租賃開始日一次性付清，租賃期滿設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，租賃公司承擔(dān)設(shè)備維護修理費。稅前有擔(dān)保借款利率8%。甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）根據(jù)資料一，為有效利用現(xiàn)有的一臺關(guān)鍵設(shè)備，計算甲公司X、Y、Z三種型號汽車的生產(chǎn)安排優(yōu)先順序和產(chǎn)量。在該生產(chǎn)安排下，稅前營業(yè)利潤是多少？（2）根據(jù)資料二，分別計算兩種方案考慮貨幣時間價值的平均年成本，并判斷甲公司應(yīng)選擇自行購置方案還是租賃方案。答案：（1）單位約束資源邊際貢獻：X型號汽車：（15-12）÷3=1（萬元/小時）Y型號汽車：（12-9）÷2=1.5（萬元/小時）Z型號汽車：（8-5）÷1=3（萬元/小時）生產(chǎn)安排優(yōu)先順序：Z＞Y＞XZ型號汽車產(chǎn)量為800輛，消耗工時=800×1=800（小時）Y型號汽車產(chǎn)量為1200輛，消耗工時=1200×2=2400（小時）剩余工時=5000-800-2400=1800（小時）X型號汽車產(chǎn)量=1800÷3=600（輛）稅前營業(yè)利潤=（15-12）×600+（12-9）×1200+（8-5）×800=1800+3600+2400=7800（萬元）（2）方案1：購置成本=5000萬元年折舊額=5000×（1-5%）÷5=950（萬元）4年后賬面價值=5000-950×4=1200（萬元）變現(xiàn)價值=1200萬元，變現(xiàn)損失抵稅=0每年稅后維護費用=50×（1-25%）=37.5（萬元）每年折舊抵稅=950×25%=237.5（萬元）稅后借款利率=8%×（1-25%）=6%現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=5000+37.5×（P/A，6%，4）-237.5×（P/A，6%，4）-1200×（P/F，6%，4）=5000+37.5×3.4651-237.5×3.4651-1200×0.7921=5000+129.94-822.96-950.52=3356.46（萬元）平均年成本=3356.46÷（P/A，6%，4）=3356.46÷3.4651=968.65（萬元）方案2：租賃期每年租賃費=1100萬元租賃手續(xù)費=400萬元租賃期每年租賃費抵稅=1100×25%=275（萬元）租賃手續(xù)費抵稅=400×25%=100（萬元）現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=400-100+1100×（P/A，6%，4）×（1+6%）-275×（P/A，6%，4）×（1+6%）=300+1100×3.4651×1.06-275×3.4651×1.06=300+4002.59-1000.65=3301.94（萬元）平均年成本=3301.94÷（P/A，6%，4）=3301.94÷3.4651=952.91（萬元）因為租賃方案的平均年成本低于自行購置方案，所以甲公司應(yīng)選擇租賃方案。四、經(jīng)濟法1.單項選擇題根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于可撤銷民事法律行為的表述中，正確的是（）。A.行為在撤銷前已經(jīng)生效B.撤銷權(quán)可由司法機關(guān)主動行使C.撤銷權(quán)的行使不受時間限制D.被撤銷行為在撤銷之前的效力不受影響答案：A解析：可撤銷的民事法律行為在撤銷前已經(jīng)生效，選項A正確；撤銷權(quán)由當(dāng)事人請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以撤銷，不能由司法機關(guān)主動行使，選項B錯誤；撤銷權(quán)有時間限制，一般是自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起1年、重大誤解的當(dāng)事人自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起3個月等，選項C錯誤；可撤銷的民事法律行為一經(jīng)撤銷，其效力溯及行為的開始，即被撤銷行為自始無效，選項D錯誤。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于董事會職權(quán)的是（）。A.決定有關(guān)董事的報酬事項B.修改公司章程C.決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置D.決定發(fā)行公司債券答案：C解析：選項ABD屬于股東會（股東大會）的職權(quán)，選項C屬于董事會的職權(quán)。董事會有權(quán)決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置。所以選項C正確。2.多項選擇題根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項中，能夠成為所有權(quán)客體的有（）。A.月球表面B.藥品C.土地D.存有計算機程序的光盤答案：BCD解析：所有權(quán)的客體是物，是指人們能夠支配的物質(zhì)實體和自然力。物應(yīng)具有可支配性、有體性和非人格性等特征。月球表面不具有可支配性，不能成為所有權(quán)的客體，選項A錯誤；藥品、土地、存有計算機程序的光盤均符合物的特征，可以成為所有權(quán)的客體，選項BCD正確。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于法定抵銷的表述中，正確的有（）。A.雙方抵銷的債務(wù)，應(yīng)都已屆清償期B.雙方抵銷的債務(wù)，標(biāo)的物種類、品質(zhì)應(yīng)相同C.抵銷可以附條件或者附期限D(zhuǎn).一方主張抵銷的，應(yīng)當(dāng)通知對方，通知自到達對方時生效答案：ABD解析：法定抵銷是指當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對方的債務(wù)抵銷，但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷的除外。當(dāng)事人主張抵銷的，應(yīng)當(dāng)通知對方，通知自到達對方時生效。抵銷不得附條件或者附期限。所以選項ABD正確，選項C錯誤。3.案例分析題2025年3月1日，為支付工程款項，A公司向B公司簽發(fā)一張以甲銀行為承兌人、金額為150萬元的銀行承兌匯票，匯票到期日為2025年9月1日，甲銀行作為承兌人在匯票票面上簽章。4月1日，B公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司，用于支付買賣合同價款。后因C公司向B公司交付的合同項下貨物存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，雙方發(fā)生糾紛。5月1日，C公司為支付廣告費，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。D公司負(fù)責(zé)人知悉B、C公司之間合同糾紛的詳情，對該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求C公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)E公司與D公司簽訂了一份保證合同。保證合同約定，E公司就C公司對D公司承擔(dān)的票據(jù)責(zé)任提供連帶責(zé)任保證。但E公司未在匯票上記載有關(guān)保證事項，亦未簽章。6月1日，D公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司，以償還所欠F公司的租金。9月2日，F(xiàn)公司持該匯票向甲銀行提示付款，甲銀行以A公司資信狀況不佳、賬戶余額不足為由拒付。F公司遂向B、C、D、E公司進行追索。B公司以C公司交付的貨物存在嚴(yán)重質(zhì)量問題為由，對F公司的追索予以拒絕，C公司以D公司知悉雙方合同糾紛為由，對F公司的追索予以拒絕。要求：（1）甲銀行拒付的理由是否成立？并說明理由。（2）B公司拒絕F公司追索的理由是否成立？并說明理由。（3）C公司拒絕F公司追索的理由是否成立？并說明理由。（4）E公司應(yīng)否承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任？并說明理由。答案：（1）甲銀行拒付的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。銀行承兌匯票的承兌人甲銀行已經(jīng)進行了承兌，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任，不得以出票人A公司資信狀況不佳、賬戶余額不足為由拒絕付款。（2）B公司拒絕F公司追索的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。F公司對B、C公司之間的合同糾紛并不知情，B公司不得以自己與C公司之間的糾紛對抗F公司。（3）C公司拒絕F公司追索的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。雖然D公司知悉B、C公司之間的合同糾紛，但F公司對該糾紛并不知情，C公司不能以D公司知悉糾紛為由拒絕F公司的追索。（4）E公司不應(yīng)承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證，人民法院應(yīng)當(dāng)適用《民法典》的有關(guān)規(guī)定。E公司未在匯票上記載有關(guān)保證事項，亦未簽章，其與D公司簽訂的保證合同不屬于票據(jù)保證，E公司不應(yīng)承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任，但應(yīng)按照保證合同的約定承擔(dān)民事保證責(zé)任。五、稅法1.單項選擇題下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（）。A.關(guān)稅B.海關(guān)代征增值稅C.房產(chǎn)稅D.教育費附加答案：C解析：《稅收征收管理法》只適用于由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。選項AB由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，不適用《稅收征收管理法》；選項D教育費附加不屬于稅收，不適用《稅收征收管理法》；選項C房產(chǎn)稅由稅務(wù)機關(guān)征收，適用《稅收征收管理法》。所以選項C正確。企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）。A.取得存款利息B.獲得保險賠償C.取得中央財政補貼D.收取包裝物租金答案：D解析：選項A，取得存款利息不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，獲得保險賠償不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項C，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；選項D，收取包裝物租金屬于增值稅的價外費用，應(yīng)計算繳納增值稅。所以選項D正確。2.多項選擇題下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)C.納稅人被查補消費稅時應(yīng)同時對查補的消費稅補繳城市維護建設(shè)稅D.經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)答案：CD解析：選項A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項B，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；選項C，納稅人被查補消費稅時應(yīng)同時對查補的消費稅補繳城市維護建設(shè)稅；選項D，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。所以選項CD正確。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的政府性基金D.符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入答案：AC解析：選項AC屬于不征稅收入；選項B屬于免稅收入；選項D屬于免稅收入。所以選項AC正確。3.計算問答題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×25年發(fā)生如下與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月10日，銷售給乙企業(yè)一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，合同約定包裝物1個月內(nèi)歸還。（2）2月20日，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場不含稅售價為100萬元。（3）3月15日，購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元。（4）4月1日，銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額20.6萬元。該固定資產(chǎn)購入時未抵扣進項稅額。已知：甲企業(yè)銷售貨物適用的增值稅稅率為13%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。要求：（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額。（2）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額。（3）計算業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額。（4）計算業(yè)務(wù)（4）甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。（5）計算甲企業(yè)2×25年上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅總額。答案：（1）業(yè)務(wù)（1）：銷售貨物的增值稅銷項稅額=100×13%=13（萬元），收取的包裝物押金在合同約定的1個月內(nèi)歸還，不計入銷售額計算增值稅。（2）業(yè)務(wù)（2）：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=100×13%=13（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額=6.5+0.18=6.68（萬元）。（4）業(yè)務(wù)（4）：銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納的增值稅稅額=20.6÷（1+3%）×2%=0.4（萬元）。（5）甲企業(yè)2×25年應(yīng)繳納的增值稅總額=13+13-6.68+0.4=19.72（萬元）。4.綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2×25年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）進口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價210萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。（2）接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。（3）銷售高檔香水，取得不含增值稅價款700萬元，另收取包裝費5.65萬元。（4）將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品成本為30萬元，同類化妝品不含稅平均售價為50萬元，最高售價為60萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算甲公司進口高檔香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2）計算甲公司進口高檔香水精應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算甲公司進口高檔香水精應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳的消費稅。（5）計算甲公司銷售高檔香水應(yīng)繳納的消費稅。（6）計算甲公司將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅。（7）計算甲公司2×25年應(yīng)繳納的消費稅總額。答案：（1）進口高檔香水精的關(guān)稅完稅價格=210+11+20+4=245（萬元）進口高檔香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=245×10%=24.5（萬元）（2）組成計稅價格=（245+24.5）÷（1-15%）=317.06（萬元）進口高檔香水精應(yīng)繳納的消費稅=317.06×15%=47.56（萬元）（3）進口高檔香水精應(yīng)繳納的增值稅=317.06×13%=41.22（萬元）（4）受托加工高檔口紅組成計稅價格=（84+35）÷（1-15%）=140（萬元）受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳的消費稅=140×15%=21（萬元）（5）銷售高檔香水的銷售額=700+5.65÷（1+13%）=705（萬元）銷售高檔香水應(yīng)繳納的消費稅=705×15%=105.75（萬元）（6）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，應(yīng)按照同類化妝品的平均售價計算消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=50×15%=7.5（萬元）（7）甲公司2×25年應(yīng)繳納的消費稅總額=105.75+7.5-47.56（進口環(huán)節(jié)已繳納可扣除）=65.69（萬元）六、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理1.單項選擇題以營利為目的而成立的組織，其首要目的是（）。A.履行社會職責(zé)B.保證員工利益C.實現(xiàn)經(jīng)營者期望D.為其所有者帶來經(jīng)濟價值答案：D解析：以營利為目的而成立的組織，其首要目的是為其所有者帶來經(jīng)濟價值。例如，通過滿足客戶需求、建立市場份額、降低成本等來增加企業(yè)價值，從而為股東創(chuàng)造財富。所以選項D正確。甲公司是一家大型化工企業(yè)，產(chǎn)品的原材料主要來源于鈦鐵礦，同行業(yè)7家主要競爭對手則以金紅石為原料。由于開采成本上升，金紅石價格大幅上漲，而鈦鐵礦的價格保持穩(wěn)定。甲公司利用成本優(yōu)勢立即大幅度擴張生產(chǎn)能力，并且降低產(chǎn)品價格，使得3家競爭對手退出該產(chǎn)品領(lǐng)域，甲公司的市場份額因此提升到50%以上，該行業(yè)很長一段時間內(nèi)沒有新的進入者。運用產(chǎn)業(yè)五種競爭力理論分析甲公司對付五種競爭力的主要手段，下列表述正確的是（）。A.通過差異化手段與競爭對手競爭B.通過采用不同的原材料增強對于供應(yīng)商的討價還價能力C.采用限制進入定價手段形成進入障礙D.利用成本優(yōu)勢抵御產(chǎn)業(yè)替代品的威脅答案：C解析：限制進入定價是指在位企業(yè)試圖通過低價來告訴潛在進入者，進入將是無利可圖的。甲公司利用成本優(yōu)勢大幅度擴張生產(chǎn)能力，并且降低產(chǎn)品價格，使得3家競爭對手退出該產(chǎn)品領(lǐng)域，同時該行業(yè)很長一段時間內(nèi)沒有新的進入者，這是采用限制進入定價手段形成進入障礙。所以選項C正確。2.多項選擇題下列各項中，屬于企業(yè)一般不應(yīng)把風(fēng)險承擔(dān)作為風(fēng)險管理策略的情況有（）。A.企業(yè)管理層及全體員工都未辨識出風(fēng)險B.企業(yè)從成本效益考慮，認(rèn)為選擇風(fēng)險承擔(dān)是最適宜的方案C.企業(yè)面臨影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的重大風(fēng)險D.企業(yè)缺乏能力對已經(jīng)辨識出的風(fēng)險進行有效管理與控制答案：AC解析：對于重大風(fēng)險，企業(yè)一般不應(yīng)采用風(fēng)險承擔(dān)。選項A，企業(yè)管理層及全體員工都未辨識出風(fēng)險，在這種情況下選擇風(fēng)險承擔(dān)是被動的，可能會給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果，一般不應(yīng)采用；選項C，企業(yè)面臨影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的重大風(fēng)險，不應(yīng)選擇風(fēng)險承擔(dān)。選項B，企業(yè)從成本效益考慮，認(rèn)為選擇風(fēng)險承擔(dān)是最適宜的方案，這種情況下可以選擇風(fēng)險承擔(dān)；選項D，企業(yè)缺乏能力對已經(jīng)辨識出的風(fēng)險進行有效管理與控制，在沒有其他更好的辦法時可以選擇風(fēng)險承擔(dān)。所以選項AC正確。甲公司是一家從事手機研發(fā)和制造的高科技企業(yè)。2×25年，甲公司將手機的制造外包給乙公司。此后，市場上發(fā)生多起甲公司的手機電池爆炸，給用戶造成人身和財產(chǎn)損失的事故。甲公司詳細(xì)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，乙公司提供的手機電池質(zhì)量不合格，存在很大的安全隱患。甲公司將手機制造外包給乙公司后面臨的風(fēng)險有（）。A.法律風(fēng)險B.運營風(fēng)險C.技術(shù)風(fēng)險D.市場風(fēng)險答案：AB解析：甲公司將手機制造外包給乙公司，乙公司提供的手機電池質(zhì)量不合格，導(dǎo)致市場上發(fā)生多起手機電池爆炸事故，給用戶造成人身和財產(chǎn)損失，甲公司可能面臨用戶的法律訴訟，存在法律風(fēng)險，選項A正確；運營風(fēng)險是指企業(yè)在運營過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的運營失敗或使運營活動達不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。甲公司因外包商提供的產(chǎn)品質(zhì)量問題而面臨運營風(fēng)險，選項B正確；題干中未涉及技術(shù)風(fēng)險和市場風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)容，選項