財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“云”系列智慧型教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)FundamentalAccounting

andPractice

Studyhard，Studywell第5章復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.理解：復(fù)式記賬法2.掌握：借貸記賬法3.掌握：會(huì)計(jì)分錄4.掌握：試算平衡和賬戶的平行登記5.1會(huì)計(jì)記賬法5.2借貸記賬法5.3會(huì)計(jì)分錄5.4試算平衡5.5賬戶的平行登記內(nèi)容導(dǎo)圖PART賬戶設(shè)置解決了交易或事項(xiàng)的記錄載體問(wèn)題，那么應(yīng)該采用什么技術(shù)方法進(jìn)行登記呢?本章將講解會(huì)計(jì)的復(fù)式記賬法，重點(diǎn)介紹借貸記賬法，并在此基礎(chǔ)上介紹賬戶平行登記的方法。思政元素PART借貸記賬的規(guī)則“有借必有貨、借貸必相等”,提醒同學(xué)們天下沒(méi)有免費(fèi)的午餐，沒(méi)有付出就沒(méi)有收獲;應(yīng)把“來(lái)龍去脈”核算清楚，明白自己的來(lái)處，把握好當(dāng)下，清晰地規(guī)劃自己將來(lái)的去處。導(dǎo)入案例PART賬本上的佛羅倫薩--經(jīng)常對(duì)賬，友誼長(zhǎng)存《文藝復(fù)興時(shí)期佛羅倫薩的經(jīng)濟(jì)》一書(shū)中記錄了這樣一則故事:又到收房租的日子了房東找到房客，要求其支付房租。房客并沒(méi)有支付現(xiàn)金，而是告知一位欠了自己錢(qián)的朋友請(qǐng)他代為支付，并在自己的賬本上記下“房租已支付”和“債務(wù)已償還”。這位債務(wù)人也沒(méi)有支付房租，而是告訴他的雇主，把工資直接支付給房東，隨后也更新了自己的賬本。雇主還是沒(méi)有支付房租，而是告知房東，他在自己工廠的賬戶上，專門(mén)為房東開(kāi)設(shè)了一個(gè)子賬戶，擁有等同于房租的金融權(quán)益，并在賬本上記下“工資已支付”和“為房東開(kāi)設(shè)新賬戶”。最后，房東在自己的賬本上記下了自己與房客、雇主之間的交易，分別為“房租已支付”和“在雇主的賬戶上生成了一個(gè)新賬戶，并且全權(quán)擁有等同于租金的支付能力”至此，“支付”完成。梳理這則故事可以看到,在整個(gè)“支付”過(guò)程中,既沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流轉(zhuǎn),也沒(méi)有銀行出現(xiàn)從頭至尾，各方只是面對(duì)各自的利益相關(guān)方，而后在各自的賬本上增添了新條目，就完成了結(jié)算。這就是中世紀(jì)佛羅倫薩真實(shí)的商業(yè)場(chǎng)景，也是佛羅倫薩商業(yè)發(fā)達(dá)的秘密。剩余部分請(qǐng)同學(xué)們閱讀課本52、53頁(yè)5.1會(huì)計(jì)記賬法5.1會(huì)計(jì)記賬法PARTONE是指對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶進(jìn)行登記的方法。一般只登記貨幣資金的增減和債權(quán)債務(wù)的變化。5.1.1單式記賬法例如：企業(yè)用1000元現(xiàn)金，購(gòu)買(mǎi)了一批辦公用品。那么這項(xiàng)業(yè)務(wù)只在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶做減少1000元的登記，而發(fā)生辦公費(fèi)用就不專門(mén)登記了5.1會(huì)計(jì)記賬法PARTONE復(fù)式記賬法是指對(duì)企業(yè)發(fā)生任何一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。5.1.2復(fù)式記賬法復(fù)式記賬以會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)例子：企業(yè)用1000元現(xiàn)金，購(gòu)買(mǎi)了一批辦公用品復(fù)式記賬借方管理費(fèi)用貸方1000

借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方10005.1會(huì)計(jì)記賬法PARTONE復(fù)式記賬法能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。5.1.2復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號(hào)的不同，復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是國(guó)際上普遍采用的復(fù)式記賬法。5.2借貸記賬法5.2借貸記賬法PARTTWO借貸記賬法是以“借”（credit）“貸”（debit）作為記賬符號(hào)、以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。產(chǎn)生——大約在12～13世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。

“近代會(huì)計(jì)之父”

——盧卡·巴其阿勒（LucaPacioli）借貸5.2借貸記賬法PARTTWO不能簡(jiǎn)單地用“借”表示為增加，用“貸”表示減少。“借”和“貸”都具有既表示“增加”又表示“減少”的雙重含義，具體取決于賬戶的性質(zhì)。5.2.1記賬符號(hào)：借、貸借貸與字面意思無(wú)關(guān)5.2借貸記賬法PARTTWO增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。5.2.2賬戶結(jié)構(gòu)

1.資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)：

借方登記增加額貸方登記減少額★重要說(shuō)明：期末時(shí)，資產(chǎn)類賬戶應(yīng)當(dāng)有余額；費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有余額（在期末時(shí)一般將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶）。5.2借貸記賬法PARTTWO5.2.2賬戶結(jié)構(gòu)

2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)

“借方”表示減少“貸方”表示增加★重要說(shuō)明：收入類賬戶一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額（在期末時(shí)一般將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶）。5.2借貸記賬法PARTTWO5.2.3記賬規(guī)則有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等——賬戶登記金額。5.2借貸記賬法PARTTWO3月12日，羅山公司從茶山公司購(gòu)入一批價(jià)值10萬(wàn)元的甲材料，款項(xiàng)尚未支付。例子5-1

5.2借貸記賬法PARTTWO3月13日，羅山公司從銀行提取現(xiàn)金50,000元。例子5-25.2借貸記賬法PARTTWO3月14日，羅山公司購(gòu)進(jìn)了一臺(tái)不需安裝的價(jià)值12萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，貨款已用銀行存款支付。例子5-35.2借貸記賬法PARTTWO3月15日，羅山公司從工商銀行取得了一筆為期6個(gè)月的借款，金額18萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶。例子5-45.2借貸記賬法PARTTWO3月16日，羅山公司收到了客戶的一筆定金款6萬(wàn)元?？铐?xiàng)已存入銀行賬戶。例子5-55.2借貸記賬法PARTTWO3月17日，羅山公司用銀行存款支付了行政管理部門(mén)的水電費(fèi)1400元。例子5-65.2借貸記賬法PARTTWO3月18日，羅山公司收到股東投資的一項(xiàng)專利。這些專利的評(píng)估價(jià)值為9萬(wàn)元。例子5-75.2借貸記賬法PARTTWO3月19日，羅山公司收到了上個(gè)月客戶A所欠的款項(xiàng)7萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。例子5-85.3會(huì)計(jì)分錄5.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE會(huì)計(jì)分錄（accountingentry）是指按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出其應(yīng)登記的賬戶名稱、方向和金額的一種記錄。賬戶名稱、記賬方向和記賬金額構(gòu)成了會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素。5.3.1會(huì)計(jì)分錄的定義與編制5.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE會(huì)計(jì)分錄的編制應(yīng)在哪些賬戶中登記？賬戶名稱應(yīng)登記在賬戶的哪一方？記賬方向各賬戶登記的金額是多少？金額會(huì)計(jì)人員的基本技能，重點(diǎn)考核內(nèi)容之一5.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE3月12日，羅山公司從茶山公司購(gòu)入一批價(jià)值10萬(wàn)元的甲材料，款項(xiàng)尚未支付。例子5-1

借:原材料—甲材料100,000

貸：應(yīng)付賬款—茶山公司100,000

（注：用下劃線來(lái)表示明細(xì)賬）5.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE3月13日，羅山公司從銀行提取現(xiàn)金50,000元。例子5-2

借:庫(kù)存現(xiàn)金50,000

貸：銀行存款

50,000

5.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE3月14日，羅山公司購(gòu)進(jìn)了一臺(tái)不需安裝的價(jià)值12萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，貨款已用銀行存款支付。例子5-3借:固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備120,000

貸：銀行存款

120,0005.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE3月15日，羅山公司從工商銀行取得了一筆為期6個(gè)月的借款，金額18萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行賬戶例子5-4

借:銀行存款180,000

貸：短期借款—工行

180,0005.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE3月16日，羅山公司收到了客戶的一筆定金款6萬(wàn)元。款項(xiàng)已存入銀行賬戶。例子5-5

借:銀行存款60,000

貸：預(yù)收賬款

60,0005.3會(huì)計(jì)分錄

PARTTHREE3月17日，羅山公司用銀行存款支付了行政管理部門(mén)的水電費(fèi)1400元。例子5-6

借:管理費(fèi)用1400

貸：銀行存款

14005.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE3月18日，羅山公司收到股東B投資的一項(xiàng)專利。這些專利的評(píng)估價(jià)值為9萬(wàn)元。例子5-7

借:無(wú)形資產(chǎn)—專利

90,000

貸：實(shí)收資本—B

90,0005.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE3月19日，羅山公司收到了上個(gè)月客戶A所欠的款項(xiàng)7萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。例子5-8

借:應(yīng)收賬款--A70,000

貸：銀行存款

70,000

借:銀行存款

70,000

貸：應(yīng)收賬款--A

70,0005.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE會(huì)計(jì)分錄的種類——按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。5.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE5.3.2會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)要求

借：

銀行存款

貸：實(shí)收資本800000800000組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額書(shū)寫(xiě)要求借在上貸在下借、貸錯(cuò)開(kāi)一字格金額分排兩列金額后不必寫(xiě)“元”5.3會(huì)計(jì)分錄PARTTHREE

★會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫(xiě)法：貸：借：實(shí)收資本

:銀行存款

800000800000借、貸顛倒借：貸：銀行存款實(shí)收資本800000800000借、貸未錯(cuò)格借：貸：銀行存款實(shí)收資本800000800000金額排為一列借：貸：銀行存款實(shí)收資本800000元800000元金額后寫(xiě)“元”借：貸：銀行存款實(shí)收資本800000800000多種錯(cuò)誤并存5.4試算平衡5.4試算平衡PARTFOURa.發(fā)生額平