2025年注冊會計師審計題及參考答案單項選擇題1.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)答案：D。信息的缺乏從一定程度上可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，比如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明，這種缺乏聲明的情況可能構(gòu)成審計證據(jù)。2.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10%，評估的重大錯報風險為35%，則可接受的檢查風險為28.6%B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在答案：A。根據(jù)審計風險模型，可接受檢查風險=可接受審計風險÷評估的重大錯報風險，即10%÷35%≈28.6%，但這是在假設審計風險模型中的各要素是相互獨立且線性關系的簡化情況下，實際運用中并非如此簡單的計算，所以A表述錯誤。3.下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案答案：A?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定，通常在具體審計計劃之前制定，A正確；具體審計計劃的實施可能會導致對總體審計策略的調(diào)整，B錯誤；審計計劃會隨著審計過程的展開而不斷調(diào)整，并非在實施進一步審計程序之前就完成，C錯誤；具體審計計劃的核心是確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，D錯誤。4.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質(zhì)量控制復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿答案：A。項目合伙人無需復核所有審計工作底稿，而是復核關鍵領域的工作底稿等，A錯誤；項目質(zhì)量控制復核人員在審計報告出具前復核審計工作底稿，B正確；審計工作底稿應記錄復核人員姓名及時間，C正確；由經(jīng)驗多的人員復核經(jīng)驗少的人員編制的工作底稿符合質(zhì)量控制要求，D正確。5.下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱B.財務報表審計提出結(jié)論的方式與財務報表審閱不同C.財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱D.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱答案：C。財務報表審計需要更廣泛、更深入地收集證據(jù)，采用的證據(jù)收集程序多于財務報表審閱，C錯誤；審計所需證據(jù)數(shù)量更多，A正確；審計是合理保證，以積極方式提出結(jié)論，審閱是有限保證，以消極方式提出結(jié)論，B正確；審計提供合理保證，審閱提供有限保證，審計保證水平更高，D正確。多項選擇題1.下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應有的關注答案：ABCD。注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為。2.下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有（）。A.財務報表B.審計證據(jù)C.財務報表編制基礎D.審計報告答案：ABCD。審計業(yè)務要素包括審計業(yè)務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據(jù)和審計報告。3.下列各項中，屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現(xiàn)的目的的有（）。A.確認對業(yè)務流程的了解B.評價控制設計的有效性C.確認控制是否得到執(zhí)行D.確認對重要交易的了解是否完整答案：ABCD。穿行測試可用于確認對業(yè)務流程、重要交易的了解是否完整和正確，評價控制設計的有效性，以及確認控制是否得到執(zhí)行。4.下列各項中，屬于注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時需要考慮的因素有（）。A.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額B.重大錯報風險的評估結(jié)果C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求答案：ABCD。確定明顯微小錯報臨界值需要考慮以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額、重大錯報風險的評估結(jié)果、被審計單位治理層和管理層對溝通錯報的期望、被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求等因素。5.下列各項中，屬于注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為B.注冊會計師識別出的特別風險C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法D.管理層已更正的重大審計調(diào)整答案：ABC。注冊會計師應與治理層溝通注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的舞弊行為、識別出的特別風險、對會計政策等重大方面質(zhì)量的看法等。管理層已更正的重大審計調(diào)整通常無需再與治理層溝通，D錯誤。簡答題1.簡述注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應采取的總體應對措施。答案：注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應采取的總體應對措施包括：（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改，如在期末而非期中實施更多的審計程序等。2.簡要說明注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮的因素。答案：注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮以下因素：（1）被審計單位的規(guī)模和復雜程度。規(guī)模大、業(yè)務復雜的被審計單位，工作底稿通常更詳細。（2）擬實施審計程序的性質(zhì)。不同性質(zhì)的審計程序，工作底稿格式等會有差異。（3）識別出的重大錯報風險。風險越高，工作底稿可能越詳細。（4）已獲取審計證據(jù)的重要程度。重要證據(jù)對應的工作底稿應更完善。（5）識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍。有例外事項時，工作底稿需詳細記錄。（6）當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎的必要性。（7）審計方法和使用的工具。不同審計方法和工具影響工作底稿格式等。3.簡述注冊會計師在什么情況下需要對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試。答案：注冊會計師在以下情況下需要對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。此時通過控制測試獲取控制運行有效的審計證據(jù)，以減少實質(zhì)性程序的范圍。（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果被審計單位內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，僅靠實質(zhì)性程序無法獲取充分適當證據(jù)時，需要進行控制測試。綜合題ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2024年度財務報表。甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。審計工作底稿中與分析程序相關的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師在審計計劃階段運用分析程序，將甲公司2024年度的毛利率與同行業(yè)進行比較，發(fā)現(xiàn)甲公司毛利率明顯高于同行業(yè)平均水平，A注冊會計師據(jù)此認為甲公司可能存在高估收入或低估成本的風險。（2）A注冊會計師在審計實施階段，對甲公司的營業(yè)收入進行分析，將本期營業(yè)收入與上期進行比較，發(fā)現(xiàn)本期營業(yè)收入較上期增長了30%，A注冊會計師詢問管理層，管理層解釋是由于推出了新的產(chǎn)品。A注冊會計師檢查了新產(chǎn)品的銷售合同和發(fā)貨憑證等，未發(fā)現(xiàn)異常，認為管理層的解釋合理。（3）A注冊會計師在審計完成階段，運用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核，發(fā)現(xiàn)甲公司的財務指標與預期值之間存在重大差異，A注冊會計師重新評估了重大錯報風險，并考慮是否需要追加審計程序。要求：（1）針對上述第（1）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2）針對上述第（2）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（3）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案：（1）恰當。在審計計劃階段運用分析程序，通過與同行業(yè)比較毛利率，發(fā)現(xiàn)異常并識別