2025年稅務(wù)師稅務(wù)咨詢(xún)真題（含答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。）1.稅務(wù)咨詢(xún)的核心原則是（）。A.稅收籌劃最大化B.客戶(hù)利益至上C.合法合規(guī)D.降低稅負(fù)優(yōu)先2.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的臨時(shí)稅務(wù)登記證及有關(guān)資料，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。該規(guī)定體現(xiàn)的稅收管理職能是（）。A.稅務(wù)征收B.稅務(wù)管理C.稅務(wù)稽查D.稅務(wù)宣傳3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括職工工資薪金、福利費(fèi)等，屬于稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.職工退休費(fèi)用B.超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.罰金D.對(duì)外捐贈(zèng)支出4.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)境外所得按A國(guó)稅法應(yīng)納稅額為60萬(wàn)元，A國(guó)稅率為20%。該企業(yè)2024年度匯總繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.125B.130C.150D.1605.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：（）。A.銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)B.銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1-稅率)C.銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額×(1+稅率)D.銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額×(1-稅率)6.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入個(gè)人所得額征收個(gè)人所得稅的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.免稅儲(chǔ)蓄存款利息7.根據(jù)稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行審查的稅務(wù)檢查方式是（）。A.查賬B.查驗(yàn)C.查詢(xún)D.調(diào)查8.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅申報(bào)逾期，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.免除罰款B.減半征收稅款C.延期申報(bào)但不延繳稅款D.延期申報(bào)并延期繳納稅款9.某咨詢(xún)公司接受甲企業(yè)提供的管理咨詢(xún)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)格為100萬(wàn)元，適用稅率為6%。則該咨詢(xún)公司應(yīng)向甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.6B.9C.10D.1510.企業(yè)之間進(jìn)行貨物交易時(shí)，為了明確雙方的權(quán)利義務(wù)，通常會(huì)簽訂合同。從稅務(wù)咨詢(xún)的角度看，合同條款的設(shè)計(jì)應(yīng)注意其稅務(wù)影響，以下合同條款中，通常對(duì)增值稅處理影響較大的是（）。A.付款方式B.交貨地點(diǎn)C.質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)D.稅費(fèi)承擔(dān)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）11.稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的價(jià)值主要體現(xiàn)在（）。A.幫助客戶(hù)遵守稅法，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.幫助客戶(hù)優(yōu)化納稅方案，合理降低稅負(fù)C.提升客戶(hù)的稅務(wù)管理水平和效率D.增加客戶(hù)的非稅收入12.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容主要包括（）。A.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別B.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)C.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)D.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激勵(lì)13.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)14.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，其增值稅征收率通常（）。A.小于一般納稅人的增值稅稅率B.小于一般納稅人的增值稅征收率C.是一個(gè)固定的比例D.可以根據(jù)需要自行選擇15.個(gè)人所得稅的征收方式包括（）。A.查賬征收B.查定征收C.定期定額征收D.代扣代繳16.稅務(wù)咨詢(xún)報(bào)告通常應(yīng)包含的內(nèi)容有（）。A.客戶(hù)基本情況B.咨詢(xún)目的與范圍C.咨詢(xún)過(guò)程與方法D.咨詢(xún)結(jié)論與建議17.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，在規(guī)定范圍內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.超標(biāo)的廣告費(fèi)支出18.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）。A.獨(dú)立性原則B.公平性原則C.保密原則D.責(zé)任原則19.下列關(guān)于稅收政策的表述，正確的有（）。A.稅收政策具有法律效力B.稅收政策具有時(shí)效性C.稅收政策具有地域性D.稅收政策具有穩(wěn)定性20.在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)必須考慮的因素包括（）。A.政策的合法性與合規(guī)性B.方案的經(jīng)濟(jì)性C.方案的可操作性D.方案的社會(huì)影響三、案例分析題（本題型共3題，第21題6分，第22題8分，第23題6分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(2)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出。(3)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對(duì)外投資，成本80萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。假設(shè)甲公司2024年8月進(jìn)項(xiàng)稅額未發(fā)生其他變化，且不考慮其他因素。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年8月應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)適用增值稅稅率為13%）。計(jì)算過(guò)程需列出。22.乙公司為一家生產(chǎn)型企業(yè)，2023年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元。該公司在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2023年度發(fā)生虧損50萬(wàn)元（A國(guó)稅率為25%）。乙公司2023年度在A國(guó)已納稅款12.5萬(wàn)元。假設(shè)乙公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算：(1)乙公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(2)乙公司2023年度需要進(jìn)行的稅額調(diào)整（如有，請(qǐng)列明調(diào)整項(xiàng)目及金額）。23.丙先生為自由職業(yè)者，2024年取得以下收入：(1)提供咨詢(xún)服務(wù)收入10萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓個(gè)人房產(chǎn)收入20萬(wàn)元，該房產(chǎn)原值15萬(wàn)元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用1萬(wàn)元。(3)獲得銀行利息收入2萬(wàn)元。假設(shè)咨詢(xún)服務(wù)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按“經(jīng)營(yíng)所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)稅，個(gè)人所得稅稅率分別為5%（經(jīng)營(yíng)所得）和20%（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得），營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前個(gè)人出租住房暫減按1.5%的稅率征收增值稅。請(qǐng)計(jì)算丙先生2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（計(jì)算過(guò)程需列出，不考慮其他因素）。四、實(shí)務(wù)操作題（本題型共1題，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求完成操作。）24.丁公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，2024年面臨以下稅務(wù)咨詢(xún)需求：(1)公司負(fù)責(zé)人希望了解如何進(jìn)行合理的費(fèi)用列支，以減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。(2)公司希望了解小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)稅方法及最新的稅收優(yōu)惠政策。(3)公司計(jì)劃將一部分資金用于投資，希望咨詢(xún)?nèi)绾芜M(jìn)行稅務(wù)籌劃以降低投資風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。請(qǐng)作為稅務(wù)師，針對(duì)丁公司的以上需求，提供相應(yīng)的咨詢(xún)建議。建議應(yīng)包括但不限于：(1)合理費(fèi)用列支的關(guān)鍵點(diǎn)及注意事項(xiàng)。(2)小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法的說(shuō)明及適用的稅收優(yōu)惠政策。(3)投資稅務(wù)籌劃的基本原則、常用方法及丁公司可考慮的具體建議（需考慮其小型商貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)）。(4)咨詢(xún)過(guò)程中應(yīng)提醒丁公司關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.B5.A6.D7.A8.D9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題11.AB12.ABC13.BC14.ACD15.ACD16.ABCD17.ABC18.ACD19.BC20.ABC三、案例分析題21.計(jì)算過(guò)程：(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200萬(wàn)元×13%=26萬(wàn)元(2)視同銷(xiāo)售應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80萬(wàn)元×13%=10.4萬(wàn)元(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+視同銷(xiāo)售應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元+10.4萬(wàn)元-13萬(wàn)元=23.4萬(wàn)元甲公司2024年8月應(yīng)繳納的增值稅為23.4萬(wàn)元。22.計(jì)算：(1)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)虧損可以抵減境內(nèi)所得。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整后=300萬(wàn)元-50萬(wàn)元=250萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅=250萬(wàn)元×25%=62.5萬(wàn)元(2)A國(guó)已納稅款12.5萬(wàn)元，需進(jìn)行稅額調(diào)整。境外已納稅款抵減限額=50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元由于A國(guó)已納稅款12.5萬(wàn)元，等于抵減限額，因此無(wú)需補(bǔ)稅。稅額調(diào)整：境外分支機(jī)構(gòu)虧損已全額在境內(nèi)彌補(bǔ)，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。23.計(jì)算過(guò)程：(1)咨詢(xún)服務(wù)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=10萬(wàn)元-(相關(guān)成本費(fèi)用假設(shè)為0)=10萬(wàn)元應(yīng)納個(gè)人所得稅=10萬(wàn)元×5%=0.5萬(wàn)元(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=20萬(wàn)元-15萬(wàn)元-1萬(wàn)元=4萬(wàn)元應(yīng)納個(gè)人所得稅=4萬(wàn)元×20%=0.8萬(wàn)元(3)銀行利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：應(yīng)納個(gè)人所得稅=2萬(wàn)元×20%=0.4萬(wàn)元丙先生2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=0.5萬(wàn)元+0.8萬(wàn)元+0.4萬(wàn)元=1.7萬(wàn)元。四、實(shí)務(wù)操作題針對(duì)丁公司的稅務(wù)咨詢(xún)需求，建議如下：(1)合理費(fèi)用列支的關(guān)鍵點(diǎn)：確保費(fèi)用真實(shí)、合法，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)；取得合規(guī)票據(jù)（如發(fā)票）；符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)（如不超過(guò)規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等）。注意事項(xiàng)：避免虛列費(fèi)用、私設(shè)“小金庫(kù)”；注意費(fèi)用資本化與費(fèi)用化處理的界限；關(guān)注不同費(fèi)用項(xiàng)目的具體扣除規(guī)定。(2)小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法：按銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額×征收率。最新的稅收優(yōu)惠政策：通常享受減按1%的征收率征收增值稅的政策（適用于部分行業(yè)或特定時(shí)期）。需提醒關(guān)注政策時(shí)效性及適用條件。(3)投資稅務(wù)籌劃建議：基本原則：合法性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、可操作性。常用方法：選擇合適的投資方式（如直接投資、間接投資）、投資地點(diǎn)、投資組織形式（如獨(dú)資、合伙、公司制）