CPA會計2025年差錯更正測試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項中，不屬于前期會計差錯的是（）。A.計提的產(chǎn)品保修費用計提金額過高B.誤將經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)確認為自有固定資產(chǎn)C.應(yīng)計入當期損益的與計入固定資產(chǎn)成本相關(guān)的借款費用誤計入資本化支出D.對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值估計過高2.企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)前期一筆管理費用支出錯誤地計入固定資產(chǎn)成本，影響當期利潤但影響金額較小。對于此項前期差錯，企業(yè)采用的更正方法是（）。A.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期管理費用B.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期營業(yè)外收入C.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期盈余公積D.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期未分配利潤，并調(diào)整固定資產(chǎn)成本3.甲公司發(fā)現(xiàn)2022年度漏記了一項應(yīng)在2022年度確認的固定資產(chǎn)修理費用50萬元，且不考慮相關(guān)稅費。假定甲公司2022年度財務(wù)報告已對外報出，2023年1月1日變更了會計政策。甲公司對此項前期差錯應(yīng)進行的會計處理是（）。A.不作處理，因為財務(wù)報告已報出B.增加報告年度（2022年）的管理費用50萬元，增加2022年凈利潤50萬元C.增加報告年度（2022年）的管理費用50萬元，減少2022年凈利潤50萬元，并調(diào)減2022年資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的期末余額D.增加報告年度（2022年）的管理費用50萬元，增加2022年凈利潤50萬元，并調(diào)增2022年資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的期末余額4.企業(yè)發(fā)現(xiàn)2021年度少計了一項應(yīng)計入當期損益的資產(chǎn)減值損失100萬元，且不考慮相關(guān)稅費。假定2022年度財務(wù)報告尚未編制。企業(yè)對此項前期差錯應(yīng)進行的會計處理是（）。A.調(diào)整2022年計提的資產(chǎn)減值損失B.增加發(fā)現(xiàn)當期（2022年）的管理費用100萬元C.增加發(fā)現(xiàn)當期（2022年）的營業(yè)外收入100萬元D.增加發(fā)現(xiàn)當期（2022年）的以前年度損益調(diào)整100萬元，調(diào)減2021年資產(chǎn)減值準備和留存收益5.企業(yè)發(fā)現(xiàn)2020年度財務(wù)報告中的某項前期差錯，該差錯導(dǎo)致2020年資產(chǎn)虛增100萬元，且影響2020年所得稅費用10萬元（不考慮遞延所得稅）。假定2021年度財務(wù)報告尚未編制。企業(yè)對該前期差錯進行更正時，不應(yīng)計入當期損益的金額是（）。A.前期差錯影響2020年凈利潤的金額10萬元B.前期差錯導(dǎo)致虛增的資產(chǎn)價值100萬元C.對2020年所得稅費用的調(diào)整金額10萬元D.前期差錯對2020年留存收益的影響金額6.企業(yè)在編制2023年度財務(wù)報告時，發(fā)現(xiàn)2022年度漏計了一項固定資產(chǎn)的折舊費用200萬元，且不考慮相關(guān)稅費。假定2022年度財務(wù)報告尚未編制。企業(yè)對此項前期差錯應(yīng)進行的會計處理是（）。A.調(diào)整2023年計提的折舊費用B.增加發(fā)現(xiàn)當期（2023年）的管理費用200萬元C.增加發(fā)現(xiàn)當期（2023年）的營業(yè)外收入200萬元D.增加發(fā)現(xiàn)當期（2023年）的以前年度損益調(diào)整200萬元，調(diào)減2022年固定資產(chǎn)賬面價值和留存收益7.下列關(guān)于前期差錯更正中累積影響數(shù)計算的說法中，不正確的是（）。A.累積影響數(shù)是指前期差錯累積到本期發(fā)現(xiàn)時對留存收益的影響金額B.計算累積影響數(shù)時，不考慮前期差錯對當期所得稅的影響C.如果前期差錯涉及以前年度的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，應(yīng)在計算累積影響數(shù)時予以考慮D.累積影響數(shù)的計算方法主要是通過重述差錯發(fā)生當期的財務(wù)報表項目來確定的8.企業(yè)發(fā)現(xiàn)2021年度將一項符合資本化條件的利息費用50萬元錯誤地計入當期損益。假定2022年度財務(wù)報告已對外報出，且不考慮相關(guān)稅費。企業(yè)對此項前期差錯應(yīng)進行的會計處理是（）。A.調(diào)整2022年財務(wù)報表相關(guān)項目B.在2022年當期損益中調(diào)整該利息費用C.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期（2022年）的以前年度損益調(diào)整，并調(diào)整2021年財務(wù)報表相關(guān)項目的期初余額D.調(diào)整2021年已報出的財務(wù)報表，如果可能的話9.下列關(guān)于會計差錯更正附注披露的說法中，不正確的是（）。A.如果重要的前期差錯已經(jīng)更正，企業(yè)應(yīng)當在附注中披露更正前后的財務(wù)報表相關(guān)項目金額B.披露的內(nèi)容應(yīng)包括前期差錯的性質(zhì)和更正金額C.對于不重要的前期差錯，企業(yè)可以選擇不披露D.無論前期差錯是否重要，企業(yè)都應(yīng)當在附注中詳細披露所有前期差錯的更正信息10.企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)前期一項管理費用因計算錯誤少計了20萬元，且不考慮相關(guān)稅費。企業(yè)對此項差錯的正確處理方法是（）。A.增加發(fā)現(xiàn)當期（本期）的管理費用20萬元，增加本期凈利潤20萬元B.減少發(fā)現(xiàn)當期（本期）的管理費用20萬元，增加本期凈利潤20萬元C.增加發(fā)現(xiàn)當期（本期）的管理費用20萬元，減少本期凈利潤20萬元D.增加發(fā)現(xiàn)當期（本期）的管理費用20萬元，調(diào)增本期期初留存收益20萬元二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，可能需要運用“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理的有（）。A.本期發(fā)現(xiàn)的前期重大會計估計變更B.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯C.本期發(fā)現(xiàn)的本期發(fā)生的記賬錯誤D.會計政策變更的影響數(shù)2.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯時，如果相關(guān)財務(wù)報告已經(jīng)編制并對外報出，下列處理方法中可能正確的有（）。A.如果前期差錯重大，企業(yè)應(yīng)追溯重述比較財務(wù)報表所有受影響的列報項目B.如果前期差錯不重大，企業(yè)可以不調(diào)整報告年度財務(wù)報表，但應(yīng)在附注中披露C.如果前期差錯重大，企業(yè)應(yīng)采用追溯重述法，但不一定需要重述所有比較報表D.如果前期差錯重大，企業(yè)可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期財務(wù)報表相關(guān)項目3.計算前期差錯累積影響數(shù)時，需要考慮的因素通常包括（）。A.差錯發(fā)生當期影響的稅前利潤B.差錯發(fā)生在當期的影響C.差錯對以前期間稅前利潤的影響D.因差錯導(dǎo)致的應(yīng)付稅款或遞延所得稅資產(chǎn)/負債的變化4.會計差錯更正的會計處理，可能涉及調(diào)整（）。A.以前年度損益調(diào)整B.留存收益C.所得稅費用或遞延所得稅資產(chǎn)/負債D.當期管理費用5.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和前期差錯更正會計處理的表述中，正確的有（）。A.前期差錯更正應(yīng)采用追溯重述法B.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法C.會計政策變更一般采用追溯應(yīng)用法，不調(diào)整比較報表D.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法進行處理6.下列各項中，屬于會計差錯的情形有（）。A.未能正確區(qū)分資本性支出與收益性支出B.交易或事項的確認、計量、記錄或列報存在錯誤C.對適用的會計準則理解錯誤D.未能按照適用的會計準則的規(guī)定進行列報7.企業(yè)對前期差錯進行更正時，如果導(dǎo)致前期資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變動，則可能涉及調(diào)整（）。A.以前年度損益調(diào)整B.留存收益C.當期資產(chǎn)減值損失D.遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)8.下列關(guān)于前期差錯更正對財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）。A.可能影響所有者權(quán)益變動表B.可能影響資產(chǎn)負債表C.可能影響利潤表D.可能影響現(xiàn)金流量表9.下列關(guān)于本期發(fā)現(xiàn)前期差錯會計處理的表述中，正確的有（）。A.對于重要的前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法B.對于重要的前期差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益C.對于不重要的前期差錯，可以采用調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目的方法D.無論前期差錯是否重要，都應(yīng)在附注中披露10.會計差錯更正的披露要求中，通常需要披露的有（）。A.前期差錯的內(nèi)容B.前期差錯更正的金額C.前期差錯對當期財務(wù)報表項目的影響D.前期差錯對比較報表相關(guān)項目的影響金額三、計算分析題（本題型共2題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄，計算相關(guān)金額，結(jié)果填入答題區(qū)域。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年12月31日，甲公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額13萬元，甲公司已支付全部款項。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。甲公司在編制2022年度財務(wù)報告時，發(fā)現(xiàn)該設(shè)備在2022年度未計提折舊。假定不考慮其他因素。要求：(1)計算甲公司該設(shè)備2022年度應(yīng)計提的折舊金額；(2)編制甲公司發(fā)現(xiàn)該項前期差錯時，應(yīng)進行的更正會計分錄。2.乙公司為一般企業(yè)，所得稅采用當期所得稅與遞延所得稅相結(jié)合的方法核算，適用的所得稅稅率為25%。2022年12月31日，乙公司在編制2022年度財務(wù)報告時，發(fā)現(xiàn)2021年度漏記了一項固定資產(chǎn)的減值準備500萬元（假定不考慮其他納稅調(diào)整事項）。截至2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，預(yù)計未來可收回金額為300萬元。要求：(1)計算乙公司該固定資產(chǎn)在2021年12月31日應(yīng)計提的減值準備金額；(2)計算該前期差錯導(dǎo)致乙公司2021年度應(yīng)交所得稅的調(diào)整金額；(3)編制乙公司發(fā)現(xiàn)該項前期差錯時，應(yīng)進行的更正會計分錄。四、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄，計算相關(guān)金額，并作必要的會計處理說明。）丙公司為一般企業(yè)，所得稅采用當期所得稅與遞延所得稅相結(jié)合的方法核算，適用的所得稅稅率為25%。2022年12月31日，丙公司在編制2022年度財務(wù)報告時，發(fā)現(xiàn)2021年度發(fā)生的一項與建造合同相關(guān)的收入確認錯誤：2021年應(yīng)確認收入1000萬元，但實際僅確認收入500萬元，差額尚未調(diào)整。該合同于2021年開工，2022年完工。假定2021年度和2022年度均未確認合同預(yù)計損失，且不考慮增值稅影響。要求：(1)說明該錯誤屬于何種前期差錯；(2)計算該前期差錯對丙公司2021年度和2022年度稅前利潤的影響金額；(3)編制丙公司發(fā)現(xiàn)該項前期差錯時，應(yīng)進行的更正會計分錄（假設(shè)2022年度財務(wù)報告已對外報出）；(4)簡要說明該項前期差錯更正后，對2022年度財務(wù)報表相關(guān)項目的可能影響。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.A3.C4.D5.B6.D7.B8.C9.D10.A二、多項選擇題1.AB2.AC3.CD4.ABC5.AB6.ABCD7.ABD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、計算分析題1.(1)100/5=20萬元(2)借：以前年度損益調(diào)整——管理費用20貸：累計折舊20借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.6(20*13%)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費用2.6借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2022年所得稅費用5(20*25%)貸：遞延所得稅負債5借：利潤分配——未分配利潤16.4[(20-2.6)*（1-25%）]貸：以前年度損益調(diào)整16.42.(1)800-300=500萬元(2)(500-500)*25%=0萬元(3)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2021年資產(chǎn)減值損失500貸：資產(chǎn)減值準備500借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500*25%)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2021年所得稅費用125借：利潤分配——未分配利潤337.5(500*75%*（1-25%）)貸：以前年度損益調(diào)整337.5四、綜合題(1)前期重大會計差錯(2)2021年：1000-500=5