企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)整改計(jì)劃與措施模板一、引言審計(jì)整改是企業(yè)驗(yàn)證管理有效性、堵塞制度漏洞、提升運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的核心環(huán)節(jié)。為規(guī)范審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題整改流程，保證整改措施落地見(jiàn)效，特制定本模板。本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）發(fā)覺(jué)問(wèn)題的整改計(jì)劃制定與實(shí)施，涵蓋問(wèn)題梳理、措施制定、責(zé)任分工、跟蹤驗(yàn)收全流程，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)“問(wèn)題清零、機(jī)制完善、能力提升”的整改目標(biāo)。二、適用范圍與應(yīng)用場(chǎng)景（一）適用范圍本模板適用于各類企業(yè)（含國(guó)企、民企、外企等）在以下場(chǎng)景中的審計(jì)整改工作：內(nèi)部審計(jì)整改：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門例行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等發(fā)覺(jué)問(wèn)題的整改；外部審計(jì)整改：會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如財(cái)政、稅務(wù)、證監(jiān)會(huì)）檢查等發(fā)覺(jué)問(wèn)題的整改；整改跟蹤管理：已整改問(wèn)題“回頭看”、整改效果評(píng)估及長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。（二）典型應(yīng)用場(chǎng)景場(chǎng)景1：某制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺(jué)“采購(gòu)流程未執(zhí)行三重一大審批”，需制定整改計(jì)劃；場(chǎng)景2：某上市公司年報(bào)審計(jì)中會(huì)計(jì)師提出“存貨盤點(diǎn)制度執(zhí)行不到位”，需明確整改措施與責(zé)任分工；場(chǎng)景3：某醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)管檢查發(fā)覺(jué)“醫(yī)療廢物處置流程不規(guī)范”，需跟蹤整改全流程直至驗(yàn)收。三、整改計(jì)劃制定與實(shí)施全流程（一）第一步：審計(jì)問(wèn)題梳理與分類——精準(zhǔn)鎖定整改目標(biāo)操作說(shuō)明：?jiǎn)栴}清單確認(rèn)：根據(jù)審計(jì)報(bào)告（含審計(jì)意見(jiàn)書、管理建議書），逐項(xiàng)梳理審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題，形成《審計(jì)問(wèn)題清單》，明確問(wèn)題描述、違反條款/制度、問(wèn)題等級(jí)（重大/重要/一般）。示例：?jiǎn)栴}描述“2023年Q3采購(gòu)訂單未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批”，違反條款《公司采購(gòu)管理辦法》第5條，問(wèn)題等級(jí)“重要”。問(wèn)題分類歸集：按問(wèn)題性質(zhì)分為“制度流程類”（如制度缺失、流程未執(zhí)行）、“人員操作類”（如技能不足、責(zé)任心缺失）、“系統(tǒng)工具類”（如系統(tǒng)功能缺陷、數(shù)據(jù)孤島）、“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)類”（如違反法律法規(guī)、監(jiān)管要求）四大類，便于針對(duì)性制定整改措施。輸出成果：《審計(jì)問(wèn)題分類清單》（見(jiàn)表1）。（二）第二步：整改措施制定——靶向解決根本問(wèn)題操作說(shuō)明：措施設(shè)計(jì)原則：遵循“SMART”原則（具體、可衡量、可實(shí)現(xiàn)、相關(guān)性、時(shí)限性），區(qū)分“短期整改”（立即解決，如補(bǔ)簽審批）、“中期整改”（流程優(yōu)化，如修訂制度）、“長(zhǎng)期整改”（機(jī)制建設(shè)，如系統(tǒng)升級(jí)），避免“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”。根本原因分析：針對(duì)每個(gè)問(wèn)題，采用“5Why分析法”追溯根源，例如“采購(gòu)訂單未審批”的根本原因可能是“審批權(quán)限未在系統(tǒng)中固化”“員工對(duì)制度理解偏差”。措施內(nèi)容細(xì)化：明確“做什么、誰(shuí)來(lái)做、怎么做、何時(shí)做完”，保證措施可落地。示例：?jiǎn)栴}分類問(wèn)題描述整改措施制度流程類采購(gòu)訂單未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批1.短期：立即補(bǔ)簽Q3未審批訂單（3個(gè)工作日內(nèi)完成）；2.中期：修訂《采購(gòu)管理辦法》，明確“訂單金額≥5萬(wàn)元需部門負(fù)責(zé)人審批”，并同步更新OA系統(tǒng)審批流（15個(gè)工作日內(nèi)完成）；3.長(zhǎng)期：每季度組織采購(gòu)制度培訓(xùn)（次年Q1起實(shí)施）。（三）第三步：責(zé)任分工與資源保障——壓實(shí)整改責(zé)任操作說(shuō)明：責(zé)任主體劃分：按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，明確每個(gè)問(wèn)題的“牽頭部門”（主責(zé)）、“配合部門”（協(xié)責(zé)），避免責(zé)任真空。例如“采購(gòu)流程優(yōu)化”由采購(gòu)部牽頭，信息部配合系統(tǒng)更新，人力資源部組織培訓(xùn)。責(zé)任人確定：每個(gè)問(wèn)題明確1名具體責(zé)任人（如部門負(fù)責(zé)人、崗位專員），保證責(zé)任到人。資源需求評(píng)估：明確整改所需的人力、物力、財(cái)力支持（如系統(tǒng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、培訓(xùn)預(yù)算），納入企業(yè)年度資源計(jì)劃。輸出成果：《整改責(zé)任分工表》（見(jiàn)表2）。（四）第四步：計(jì)劃審批與發(fā)布——統(tǒng)一整改行動(dòng)綱領(lǐng)操作說(shuō)明：計(jì)劃匯總：將《審計(jì)問(wèn)題分類清單》《整改責(zé)任分工表》整合為《審計(jì)整改計(jì)劃》，明確整改目標(biāo)、措施、分工、時(shí)限、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。審批流程：根據(jù)問(wèn)題等級(jí)，提交企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理或董事會(huì)審批，重大問(wèn)題需報(bào)審計(jì)委員會(huì)審議。正式發(fā)布：審批通過(guò)后，以公司紅頭文件形式發(fā)布，抄送各責(zé)任部門及內(nèi)部審計(jì)部門，同步至企業(yè)OA系統(tǒng)公開(kāi)，保證全員知曉。（五）第五步：整改過(guò)程跟蹤與監(jiān)控——?jiǎng)討B(tài)管理整改進(jìn)度操作說(shuō)明：進(jìn)度跟蹤機(jī)制：責(zé)任部門每周更新《整改措施跟蹤表》（見(jiàn)表3），向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)送整改進(jìn)展（如“已完成補(bǔ)簽審批”“系統(tǒng)開(kāi)發(fā)至測(cè)試階段”）；內(nèi)部審計(jì)部門每月召開(kāi)整改推進(jìn)會(huì)，聽(tīng)取責(zé)任部門匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決跨部門問(wèn)題（如審批流更新需多部門協(xié)作）；對(duì)逾期未完成的整改項(xiàng)，下發(fā)《整改預(yù)警通知書》，由分管領(lǐng)導(dǎo)*督辦。風(fēng)險(xiǎn)防控：對(duì)整改過(guò)程中可能出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)（如系統(tǒng)升級(jí)影響業(yè)務(wù)），提前制定應(yīng)急預(yù)案，保證整改與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)兩不誤。（六）第六步：整改驗(yàn)收與成果固化——建立長(zhǎng)效管理機(jī)制操作說(shuō)明：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)制定：針對(duì)每個(gè)問(wèn)題，明確可量化的驗(yàn)收指標(biāo)（如“制度修訂后經(jīng)法務(wù)部審核通過(guò)”“系統(tǒng)審批流覆蓋100%采購(gòu)訂單”“培訓(xùn)參訓(xùn)率100%”）。驗(yàn)收實(shí)施：短期整改項(xiàng)：責(zé)任部門提交《整改完成報(bào)告》及佐證材料（如補(bǔ)簽審批單截圖），由內(nèi)部審計(jì)部門抽查驗(yàn)收；中長(zhǎng)期整改項(xiàng)：牽頭部門組織內(nèi)部驗(yàn)收（含試運(yùn)行測(cè)試），驗(yàn)收通過(guò)后報(bào)審計(jì)委員會(huì)復(fù)核。成果固化：對(duì)整改中優(yōu)化后的制度、流程，納入企業(yè)《管理制度匯編》，定期更新；對(duì)系統(tǒng)類整改，推動(dòng)功能模塊上線運(yùn)行，納入日常運(yùn)維管理；對(duì)共性問(wèn)題，開(kāi)展專項(xiàng)治理，形成《審計(jì)問(wèn)題案例集》，組織全員學(xué)習(xí)。四、整改措施跟蹤表模板表1：審計(jì)問(wèn)題分類清單序號(hào)問(wèn)題描述涉及條款/制度問(wèn)題等級(jí)（重大/重要/一般）問(wèn)題分類（制度流程/人員操作/系統(tǒng)工具/合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）審計(jì)發(fā)覺(jué)日期責(zé)任部門12023年Q3采購(gòu)訂單未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批《采購(gòu)管理辦法》第5條重要制度流程類2023-10-15采購(gòu)部2存貨盤點(diǎn)表與系統(tǒng)數(shù)據(jù)差異率3%《存貨管理制度》第8條一般系統(tǒng)工具類2023-10-20財(cái)務(wù)部表2：整改責(zé)任分工表整改事項(xiàng)牽頭部門配合部門責(zé)任人*主要職責(zé)完成時(shí)限資源需求采購(gòu)訂單審批流程優(yōu)化采購(gòu)部信息部、人力資源部張*修訂制度、更新系統(tǒng)、組織培訓(xùn)2023-11-30系統(tǒng)開(kāi)發(fā)費(fèi)2萬(wàn)元，培訓(xùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)校準(zhǔn)財(cái)務(wù)部倉(cāng)儲(chǔ)部李*梳理差異原因、核對(duì)實(shí)物、優(yōu)化系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口2023-11-15無(wú)表3：整改措施跟蹤表序號(hào)整改事項(xiàng)整改措施責(zé)任人*計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改狀態(tài)（未啟動(dòng)/進(jìn)行中/已完成/延期）佐證材料（如制度文件、截圖、報(bào)告）備注1采購(gòu)訂單審批流程優(yōu)化1.補(bǔ)簽Q3未審批訂單；2.修訂《采購(gòu)管理辦法》并更新OA系統(tǒng)審批流；3.組織培訓(xùn)張*2023-11-302023-11-28已完成補(bǔ)簽單20份、制度修訂版V1.2、培訓(xùn)簽到表系統(tǒng)已上線2存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)校準(zhǔn)1.核對(duì)差異明細(xì)；2.修正系統(tǒng)數(shù)據(jù)；3.重新盤點(diǎn)李*2023-11-152023-11-16已完成差異核對(duì)表、系統(tǒng)更新日志、復(fù)盤報(bào)告延期1天，已說(shuō)明原因五、關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）整改措施需“靶向治療”，避免形式主義禁止使用“加強(qiáng)學(xué)習(xí)”“提高認(rèn)識(shí)”等模糊表述，需明確學(xué)習(xí)內(nèi)容（如《采購(gòu)管理辦法》第5-10條）、參訓(xùn)人員（采購(gòu)部全員）、考核方式（閉卷測(cè)試80分合格）；對(duì)“屢查屢犯”問(wèn)題（如費(fèi)用報(bào)銷附件不全），需從制度層面解決（如升級(jí)報(bào)銷系統(tǒng)，強(qiáng)制電子憑證），而非僅要求“補(bǔ)附件”。（二）責(zé)任分工需“權(quán)責(zé)對(duì)等”，杜絕推諉扯皮牽頭部門需具備整改資源調(diào)配權(quán)（如采購(gòu)部需有權(quán)要求信息部?jī)?yōu)先支持系統(tǒng)更新）；配合部門需明確協(xié)作內(nèi)容及時(shí)限（如信息部需在收到需求后10個(gè)工作日內(nèi)完成系統(tǒng)開(kāi)發(fā)測(cè)試）。（三）整改進(jìn)度需“動(dòng)態(tài)跟蹤”，防止前緊后松內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)“線上系統(tǒng)填報(bào)+線下現(xiàn)場(chǎng)督查”雙跟蹤，對(duì)長(zhǎng)期整改項(xiàng)（如系統(tǒng)升級(jí)）按里程碑節(jié)點(diǎn)監(jiān)控（如“需求分析完成”“開(kāi)發(fā)完成”“上線測(cè)試”）；對(duì)連續(xù)2周未更新的整改項(xiàng)，啟動(dòng)問(wèn)責(zé)機(jī)制，由分管領(lǐng)導(dǎo)約談責(zé)任人。（四）整改驗(yàn)收需“標(biāo)準(zhǔn)量化”，保證閉環(huán)管理驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)需與整改措施一一對(duì)應(yīng)（如整改措施“修訂制度”的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)為“制度經(jīng)法務(wù)部審核并發(fā)布文號(hào)”）；驗(yàn)收結(jié)果需經(jīng)責(zé)任部門、內(nèi)部審計(jì)部門、分管領(lǐng)導(dǎo)三方簽字確認(rèn)，形成《整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，歸檔保存。（五）成果固化需“長(zhǎng)效機(jī)制”，防止問(wèn)題反彈對(duì)整改中暴露的制度漏洞，每半年開(kāi)展一次“制度有效性評(píng)估”，保證制度與實(shí)際業(yè)務(wù)匹配；將審計(jì)整改納入部門績(jī)效考核