審計(jì)盡職調(diào)查細(xì)則一、審計(jì)盡職調(diào)查概述

審計(jì)盡職調(diào)查是審計(jì)過(guò)程中至關(guān)重要的一環(huán)，旨在通過(guò)系統(tǒng)性的程序和方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行深入調(diào)查和分析，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為審計(jì)意見(jiàn)的形成提供依據(jù)。盡職調(diào)查的目的是確保審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并為審計(jì)報(bào)告提供可靠的支持。以下是審計(jì)盡職調(diào)查的詳細(xì)細(xì)則。

（一）盡職調(diào)查的目的與重要性

1.目的

-識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

-驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

-評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。

-提供審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

2.重要性

-降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

-幫助審計(jì)師形成合理的審計(jì)判斷。

-提升審計(jì)報(bào)告的可信度。

（二）盡職調(diào)查的范圍與內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

-審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和方法。

-核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的真實(shí)性。

-檢查會(huì)計(jì)政策和估計(jì)的合理性。

2.經(jīng)營(yíng)盡職調(diào)查

-分析業(yè)務(wù)模式和盈利能力。

-評(píng)估市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與行業(yè)地位。

-調(diào)查主要客戶和供應(yīng)商的情況。

3.法律與合規(guī)盡職調(diào)查

-核查公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證照的合規(guī)性。

-審查重大合同的法律效力。

-評(píng)估潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)盡職調(diào)查的程序與方法

（一）盡職調(diào)查的準(zhǔn)備階段

1.制定盡職調(diào)查計(jì)劃

-明確調(diào)查目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)。

-確定調(diào)查方法和時(shí)間表。

-分配調(diào)查任務(wù)和責(zé)任。

2.收集基礎(chǔ)資料

-獲取財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制文檔等基礎(chǔ)資料。

-收集業(yè)務(wù)合同、市場(chǎng)報(bào)告等輔助資料。

-整理資料清單，確保完整性。

（二）盡職調(diào)查的實(shí)施階段

1.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

-（1）審查財(cái)務(wù)報(bào)表：核對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源，檢查編制過(guò)程。

-（2）核實(shí)資產(chǎn)：盤(pán)點(diǎn)存貨、固定資產(chǎn)，驗(yàn)證債權(quán)債務(wù)。

-（3）評(píng)估負(fù)債：確認(rèn)或有負(fù)債，檢查短期和長(zhǎng)期債務(wù)。

2.經(jīng)營(yíng)盡職調(diào)查

-（1）分析業(yè)務(wù)流程：了解生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

-（2）評(píng)估市場(chǎng)情況：分析行業(yè)報(bào)告，調(diào)研競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。

-（3）審查客戶與供應(yīng)商：核實(shí)主要客戶和供應(yīng)商的信用狀況。

3.法律與合規(guī)盡職調(diào)查

-（1）審查證照：核對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等。

-（2）檢查合同：評(píng)估重大合同的合法性和履行情況。

-（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：識(shí)別潛在的法律糾紛和合規(guī)問(wèn)題。

（三）盡職調(diào)查的總結(jié)階段

1.整理調(diào)查結(jié)果

-匯總調(diào)查發(fā)現(xiàn)，形成調(diào)查報(bào)告。

-評(píng)估重大發(fā)現(xiàn)，提出審計(jì)建議。

-與被審計(jì)單位溝通，確認(rèn)調(diào)查結(jié)果。

2.形成審計(jì)意見(jiàn)

-基于調(diào)查結(jié)果，形成初步審計(jì)意見(jiàn)。

-評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整審計(jì)程序。

-最終確定審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。

三、審計(jì)盡職調(diào)查的注意事項(xiàng)

（一）保持獨(dú)立性

-確保審計(jì)師在調(diào)查過(guò)程中保持獨(dú)立性和客觀性。

-避免利益沖突，確保調(diào)查結(jié)果的公正性。

（二）充分溝通

-與被審計(jì)單位保持良好溝通，確保信息透明。

-及時(shí)反饋調(diào)查發(fā)現(xiàn)，解決疑問(wèn)和爭(zhēng)議。

（三）質(zhì)量控制

-建立內(nèi)部控制機(jī)制，確保調(diào)查質(zhì)量。

-定期復(fù)核調(diào)查工作，識(shí)別和糾正偏差。

-記錄調(diào)查過(guò)程，形成完整的工作底稿。

二、審計(jì)盡職調(diào)查的程序與方法（續(xù)）

（二）盡職調(diào)查的實(shí)施階段（續(xù)）

2.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

-（1）審查財(cái)務(wù)報(bào)表：

-核對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源：追溯報(bào)表數(shù)據(jù)至原始憑證，如采購(gòu)訂單、入庫(kù)單、發(fā)票、出庫(kù)單、銷(xiāo)售合同、銀行對(duì)賬單等，確保每一筆交易都有合法、合規(guī)的記錄支持。檢查數(shù)據(jù)錄入、匯總、調(diào)整過(guò)程的準(zhǔn)確性和完整性。

-檢查編制過(guò)程：審閱會(huì)計(jì)工作底稿，確認(rèn)會(huì)計(jì)政策的選用符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)行業(yè)規(guī)范，檢查重大會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷的合理性，如壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等。復(fù)核報(bào)表編制過(guò)程中的勾稽關(guān)系，確保資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表之間數(shù)據(jù)匹配。

-（2）核實(shí)資產(chǎn)：

-盤(pán)點(diǎn)存貨：參與或監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)，制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)范圍和程序。檢查存貨的計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法），核對(duì)存貨賬實(shí)是否相符，分析盤(pán)點(diǎn)差異的原因。對(duì)于委托加工、代銷(xiāo)、在途存貨等特殊存貨，需特別關(guān)注其權(quán)屬和存在性。

-驗(yàn)證固定資產(chǎn)：抽查固定資產(chǎn)清單，核對(duì)固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明（如購(gòu)置發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證明），檢查固定資產(chǎn)的折舊政策和方法，確認(rèn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的使用狀況和存放地點(diǎn)，評(píng)估其使用年限和剩余價(jià)值。

-確認(rèn)債權(quán)債務(wù)：

-應(yīng)收賬款：選取樣本進(jìn)行函證，核實(shí)客戶名稱、金額、賬齡等信息。檢查應(yīng)收賬款的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策和比例是否合理，分析賬齡結(jié)構(gòu)，關(guān)注長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

-應(yīng)付賬款：審閱采購(gòu)合同、發(fā)票、付款憑證，確認(rèn)應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。檢查應(yīng)付賬款的支付情況，關(guān)注是否存在未入賬的負(fù)債。

-（3）評(píng)估負(fù)債：

-確認(rèn)或有負(fù)債：檢查合同條款，識(shí)別潛在的擔(dān)保責(zé)任、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任等或有事項(xiàng)。評(píng)估或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性和潛在金額，確認(rèn)是否需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。

-檢查短期和長(zhǎng)期債務(wù)：核對(duì)借款合同、抵押擔(dān)保文件，確認(rèn)債務(wù)本金、利率、還款期限等關(guān)鍵條款。檢查利息計(jì)算方法，確認(rèn)利息支出的合理性。分析債務(wù)結(jié)構(gòu)，評(píng)估償債能力。

3.經(jīng)營(yíng)盡職調(diào)查

-（1）分析業(yè)務(wù)流程：

-了解生產(chǎn)環(huán)節(jié)：對(duì)于制造業(yè)企業(yè)，需了解原材料采購(gòu)、生產(chǎn)計(jì)劃、成本核算、產(chǎn)品檢驗(yàn)等流程。檢查生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，確認(rèn)成本核算的準(zhǔn)確性。

-了解銷(xiāo)售環(huán)節(jié)：對(duì)于銷(xiāo)售驅(qū)動(dòng)型企業(yè)，需了解市場(chǎng)推廣、客戶開(kāi)發(fā)、訂單處理、物流配送等流程。檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)貨記錄、客戶反饋，評(píng)估銷(xiāo)售渠道的穩(wěn)定性和盈利能力。

-了解采購(gòu)環(huán)節(jié)：檢查采購(gòu)流程，確認(rèn)供應(yīng)商選擇、合同簽訂、貨款支付等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和效率。評(píng)估采購(gòu)成本的控制情況，關(guān)注采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

-（2）評(píng)估市場(chǎng)情況：

-分析行業(yè)報(bào)告：收集行業(yè)研究報(bào)告，了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)格局、技術(shù)動(dòng)態(tài)等信息。分析企業(yè)所處的行業(yè)地位，評(píng)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。

-調(diào)研競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手：收集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的公開(kāi)信息，如產(chǎn)品、價(jià)格、市場(chǎng)份額、財(cái)務(wù)狀況等，進(jìn)行對(duì)比分析。評(píng)估企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，預(yù)測(cè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)。

-（3）審查客戶與供應(yīng)商：

-核實(shí)主要客戶：檢查主要客戶的信用報(bào)告、經(jīng)營(yíng)狀況、合作歷史，評(píng)估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)和支付能力。關(guān)注客戶集中度，識(shí)別潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

-核實(shí)主要供應(yīng)商：檢查主要供應(yīng)商的資質(zhì)證明、供貨能力、價(jià)格水平，評(píng)估供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可靠性。關(guān)注供應(yīng)商集中度，識(shí)別潛在的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)。

4.法律與合規(guī)盡職調(diào)查

-（1）審查證照：

-核對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照：確認(rèn)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的注冊(cè)名稱、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、法定代表人等信息是否與實(shí)際情況一致。檢查營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有效期，確認(rèn)是否需要辦理變更或續(xù)期。

-核對(duì)稅務(wù)登記證：確認(rèn)稅務(wù)登記證的納稅人識(shí)別號(hào)、稅種等信息是否準(zhǔn)確。檢查稅務(wù)登記證的年檢情況，確認(rèn)是否符合稅務(wù)法規(guī)要求。

-核對(duì)其他證照：根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，檢查其他必要的證照，如生產(chǎn)許可證、環(huán)保許可證、行業(yè)準(zhǔn)入證等，確認(rèn)證照的合規(guī)性和有效性。

-（2）檢查合同：

-評(píng)估重大合同：選取重大合同，審閱合同條款，確認(rèn)合同的合法性、合規(guī)性。檢查合同的關(guān)鍵條款，如標(biāo)的物、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履行期限、違約責(zé)任等，評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn)。

-檢查合同履行情況：確認(rèn)合同的實(shí)際履行情況，如交貨記錄、驗(yàn)收記錄、付款記錄等，評(píng)估合同履行過(guò)程中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

-評(píng)估合同法律效力：檢查合同的形式要件，如簽訂程序、簽名蓋章等，確認(rèn)合同是否有效。

-（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：

-識(shí)別潛在的法律糾紛：檢查歷史訴訟記錄、仲裁記錄，評(píng)估是否存在潛在的法律糾紛。

-評(píng)估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：檢查企業(yè)的內(nèi)部管理制度，評(píng)估是否符合行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求。識(shí)別潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。

（三）盡職調(diào)查的總結(jié)階段（續(xù)）

1.整理調(diào)查結(jié)果

-匯總調(diào)查發(fā)現(xiàn)：將財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、法律與合規(guī)等方面的調(diào)查發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整理，形成調(diào)查發(fā)現(xiàn)清單。對(duì)于重大發(fā)現(xiàn)，需詳細(xì)描述發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、評(píng)估發(fā)現(xiàn)的影響、提出改進(jìn)建議。

-形成初步意見(jiàn)：基于調(diào)查發(fā)現(xiàn)，形成初步的審計(jì)意見(jiàn)，如財(cái)務(wù)狀況是否公允、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否可控、合規(guī)性是否存在重大問(wèn)題等。

-與被審計(jì)單位溝通：與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行溝通，反饋調(diào)查發(fā)現(xiàn)，確認(rèn)調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性。對(duì)于存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)，需進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。

2.形成審計(jì)意見(jiàn)

-評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：基于調(diào)查結(jié)果，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需增加審計(jì)程序，獲取更充分的審計(jì)證據(jù)。

-調(diào)整審計(jì)程序：根據(jù)調(diào)查結(jié)果，調(diào)整審計(jì)程序，確保審計(jì)程序的針對(duì)性和有效性。

-形成審計(jì)報(bào)告：基于充分的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序，形成最終的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等內(nèi)容，確保審計(jì)報(bào)告的客觀性、公正性和完整性。

-記錄工作底稿：詳細(xì)記錄盡職調(diào)查的過(guò)程和結(jié)果，形成完整的工作底稿。工作底稿應(yīng)包括調(diào)查計(jì)劃、調(diào)查程序、調(diào)查結(jié)果、審計(jì)證據(jù)等，確保審計(jì)工作的可追溯性和可復(fù)核性。

三、審計(jì)盡職調(diào)查的注意事項(xiàng)（續(xù)）

（一）保持獨(dú)立性

-避免利益沖突：確保審計(jì)師與被審計(jì)單位不存在利益沖突，如審計(jì)師不得在被審計(jì)單位擔(dān)任除審計(jì)師外的職務(wù)，不得在被審計(jì)單位有重大經(jīng)濟(jì)利益。

-保持客觀性：在調(diào)查過(guò)程中，保持客觀公正的態(tài)度，不得偏袒任何一方。對(duì)于調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)客觀評(píng)價(jià)其影響，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。

-遵守職業(yè)道德：遵守審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范，如保密原則、誠(chéng)信原則、專業(yè)勝任原則等，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

（二）充分溝通

-及時(shí)反饋調(diào)查結(jié)果：在調(diào)查過(guò)程中，及時(shí)將被審計(jì)單位提出的問(wèn)題和疑慮進(jìn)行反饋，確保信息的透明和溝通的順暢。

-確認(rèn)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：對(duì)于調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)，確保調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)于存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)，需進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，形成一致意見(jiàn)。

-解釋審計(jì)程序：向被審計(jì)單位解釋審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，確保被審計(jì)單位理解審計(jì)工作的目的和過(guò)程。

（三）質(zhì)量控制

-建立內(nèi)部控制機(jī)制：建立內(nèi)部控制機(jī)制，確保盡職調(diào)查工作的規(guī)范性和有效性。內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)包括調(diào)查計(jì)劃的制定、調(diào)查程序的執(zhí)行、調(diào)查結(jié)果的復(fù)核等環(huán)節(jié)。

-定期復(fù)核調(diào)查工作：定期對(duì)調(diào)查工作進(jìn)行復(fù)核，識(shí)別和糾正偏差，確保調(diào)查工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。復(fù)核工作應(yīng)由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師進(jìn)行，確保復(fù)核的客觀性和公正性。

-形成完整的工作底稿：詳細(xì)記錄盡職調(diào)查的過(guò)程和結(jié)果，形成完整的工作底稿。工作底稿應(yīng)包括調(diào)查計(jì)劃、調(diào)查程序、調(diào)查結(jié)果、審計(jì)證據(jù)等，確保審計(jì)工作的可追溯性和可復(fù)核性。

-持續(xù)專業(yè)發(fā)展：審計(jì)師應(yīng)持續(xù)學(xué)習(xí)和提升專業(yè)能力，確保具備足夠的知識(shí)和技能完成盡職調(diào)查工作。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和法規(guī)變化，及時(shí)更新知識(shí)和技能，確保盡職調(diào)查工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

一、審計(jì)盡職調(diào)查概述

審計(jì)盡職調(diào)查是審計(jì)過(guò)程中至關(guān)重要的一環(huán)，旨在通過(guò)系統(tǒng)性的程序和方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行深入調(diào)查和分析，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為審計(jì)意見(jiàn)的形成提供依據(jù)。盡職調(diào)查的目的是確保審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并為審計(jì)報(bào)告提供可靠的支持。以下是審計(jì)盡職調(diào)查的詳細(xì)細(xì)則。

（一）盡職調(diào)查的目的與重要性

1.目的

-識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

-驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

-評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。

-提供審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

2.重要性

-降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

-幫助審計(jì)師形成合理的審計(jì)判斷。

-提升審計(jì)報(bào)告的可信度。

（二）盡職調(diào)查的范圍與內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

-審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和方法。

-核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的真實(shí)性。

-檢查會(huì)計(jì)政策和估計(jì)的合理性。

2.經(jīng)營(yíng)盡職調(diào)查

-分析業(yè)務(wù)模式和盈利能力。

-評(píng)估市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與行業(yè)地位。

-調(diào)查主要客戶和供應(yīng)商的情況。

3.法律與合規(guī)盡職調(diào)查

-核查公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證照的合規(guī)性。

-審查重大合同的法律效力。

-評(píng)估潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)盡職調(diào)查的程序與方法

（一）盡職調(diào)查的準(zhǔn)備階段

1.制定盡職調(diào)查計(jì)劃

-明確調(diào)查目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)。

-確定調(diào)查方法和時(shí)間表。

-分配調(diào)查任務(wù)和責(zé)任。

2.收集基礎(chǔ)資料

-獲取財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制文檔等基礎(chǔ)資料。

-收集業(yè)務(wù)合同、市場(chǎng)報(bào)告等輔助資料。

-整理資料清單，確保完整性。

（二）盡職調(diào)查的實(shí)施階段

1.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

-（1）審查財(cái)務(wù)報(bào)表：核對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源，檢查編制過(guò)程。

-（2）核實(shí)資產(chǎn)：盤(pán)點(diǎn)存貨、固定資產(chǎn)，驗(yàn)證債權(quán)債務(wù)。

-（3）評(píng)估負(fù)債：確認(rèn)或有負(fù)債，檢查短期和長(zhǎng)期債務(wù)。

2.經(jīng)營(yíng)盡職調(diào)查

-（1）分析業(yè)務(wù)流程：了解生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

-（2）評(píng)估市場(chǎng)情況：分析行業(yè)報(bào)告，調(diào)研競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。

-（3）審查客戶與供應(yīng)商：核實(shí)主要客戶和供應(yīng)商的信用狀況。

3.法律與合規(guī)盡職調(diào)查

-（1）審查證照：核對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等。

-（2）檢查合同：評(píng)估重大合同的合法性和履行情況。

-（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：識(shí)別潛在的法律糾紛和合規(guī)問(wèn)題。

（三）盡職調(diào)查的總結(jié)階段

1.整理調(diào)查結(jié)果

-匯總調(diào)查發(fā)現(xiàn)，形成調(diào)查報(bào)告。

-評(píng)估重大發(fā)現(xiàn)，提出審計(jì)建議。

-與被審計(jì)單位溝通，確認(rèn)調(diào)查結(jié)果。

2.形成審計(jì)意見(jiàn)

-基于調(diào)查結(jié)果，形成初步審計(jì)意見(jiàn)。

-評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整審計(jì)程序。

-最終確定審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。

三、審計(jì)盡職調(diào)查的注意事項(xiàng)

（一）保持獨(dú)立性

-確保審計(jì)師在調(diào)查過(guò)程中保持獨(dú)立性和客觀性。

-避免利益沖突，確保調(diào)查結(jié)果的公正性。

（二）充分溝通

-與被審計(jì)單位保持良好溝通，確保信息透明。

-及時(shí)反饋調(diào)查發(fā)現(xiàn)，解決疑問(wèn)和爭(zhēng)議。

（三）質(zhì)量控制

-建立內(nèi)部控制機(jī)制，確保調(diào)查質(zhì)量。

-定期復(fù)核調(diào)查工作，識(shí)別和糾正偏差。

-記錄調(diào)查過(guò)程，形成完整的工作底稿。

二、審計(jì)盡職調(diào)查的程序與方法（續(xù)）

（二）盡職調(diào)查的實(shí)施階段（續(xù)）

2.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

-（1）審查財(cái)務(wù)報(bào)表：

-核對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源：追溯報(bào)表數(shù)據(jù)至原始憑證，如采購(gòu)訂單、入庫(kù)單、發(fā)票、出庫(kù)單、銷(xiāo)售合同、銀行對(duì)賬單等，確保每一筆交易都有合法、合規(guī)的記錄支持。檢查數(shù)據(jù)錄入、匯總、調(diào)整過(guò)程的準(zhǔn)確性和完整性。

-檢查編制過(guò)程：審閱會(huì)計(jì)工作底稿，確認(rèn)會(huì)計(jì)政策的選用符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)行業(yè)規(guī)范，檢查重大會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷的合理性，如壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等。復(fù)核報(bào)表編制過(guò)程中的勾稽關(guān)系，確保資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表之間數(shù)據(jù)匹配。

-（2）核實(shí)資產(chǎn)：

-盤(pán)點(diǎn)存貨：參與或監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)，制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)范圍和程序。檢查存貨的計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法），核對(duì)存貨賬實(shí)是否相符，分析盤(pán)點(diǎn)差異的原因。對(duì)于委托加工、代銷(xiāo)、在途存貨等特殊存貨，需特別關(guān)注其權(quán)屬和存在性。

-驗(yàn)證固定資產(chǎn)：抽查固定資產(chǎn)清單，核對(duì)固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明（如購(gòu)置發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證明），檢查固定資產(chǎn)的折舊政策和方法，確認(rèn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的使用狀況和存放地點(diǎn)，評(píng)估其使用年限和剩余價(jià)值。

-確認(rèn)債權(quán)債務(wù)：

-應(yīng)收賬款：選取樣本進(jìn)行函證，核實(shí)客戶名稱、金額、賬齡等信息。檢查應(yīng)收賬款的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策和比例是否合理，分析賬齡結(jié)構(gòu)，關(guān)注長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

-應(yīng)付賬款：審閱采購(gòu)合同、發(fā)票、付款憑證，確認(rèn)應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。檢查應(yīng)付賬款的支付情況，關(guān)注是否存在未入賬的負(fù)債。

-（3）評(píng)估負(fù)債：

-確認(rèn)或有負(fù)債：檢查合同條款，識(shí)別潛在的擔(dān)保責(zé)任、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任等或有事項(xiàng)。評(píng)估或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性和潛在金額，確認(rèn)是否需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。

-檢查短期和長(zhǎng)期債務(wù)：核對(duì)借款合同、抵押擔(dān)保文件，確認(rèn)債務(wù)本金、利率、還款期限等關(guān)鍵條款。檢查利息計(jì)算方法，確認(rèn)利息支出的合理性。分析債務(wù)結(jié)構(gòu)，評(píng)估償債能力。

3.經(jīng)營(yíng)盡職調(diào)查

-（1）分析業(yè)務(wù)流程：

-了解生產(chǎn)環(huán)節(jié)：對(duì)于制造業(yè)企業(yè)，需了解原材料采購(gòu)、生產(chǎn)計(jì)劃、成本核算、產(chǎn)品檢驗(yàn)等流程。檢查生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，確認(rèn)成本核算的準(zhǔn)確性。

-了解銷(xiāo)售環(huán)節(jié)：對(duì)于銷(xiāo)售驅(qū)動(dòng)型企業(yè)，需了解市場(chǎng)推廣、客戶開(kāi)發(fā)、訂單處理、物流配送等流程。檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)貨記錄、客戶反饋，評(píng)估銷(xiāo)售渠道的穩(wěn)定性和盈利能力。

-了解采購(gòu)環(huán)節(jié)：檢查采購(gòu)流程，確認(rèn)供應(yīng)商選擇、合同簽訂、貨款支付等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和效率。評(píng)估采購(gòu)成本的控制情況，關(guān)注采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

-（2）評(píng)估市場(chǎng)情況：

-分析行業(yè)報(bào)告：收集行業(yè)研究報(bào)告，了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)格局、技術(shù)動(dòng)態(tài)等信息。分析企業(yè)所處的行業(yè)地位，評(píng)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。

-調(diào)研競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手：收集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的公開(kāi)信息，如產(chǎn)品、價(jià)格、市場(chǎng)份額、財(cái)務(wù)狀況等，進(jìn)行對(duì)比分析。評(píng)估企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，預(yù)測(cè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)。

-（3）審查客戶與供應(yīng)商：

-核實(shí)主要客戶：檢查主要客戶的信用報(bào)告、經(jīng)營(yíng)狀況、合作歷史，評(píng)估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)和支付能力。關(guān)注客戶集中度，識(shí)別潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

-核實(shí)主要供應(yīng)商：檢查主要供應(yīng)商的資質(zhì)證明、供貨能力、價(jià)格水平，評(píng)估供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可靠性。關(guān)注供應(yīng)商集中度，識(shí)別潛在的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)。

4.法律與合規(guī)盡職調(diào)查

-（1）審查證照：

-核對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照：確認(rèn)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的注冊(cè)名稱、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、法定代表人等信息是否與實(shí)際情況一致。檢查營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有效期，確認(rèn)是否需要辦理變更或續(xù)期。

-核對(duì)稅務(wù)登記證：確認(rèn)稅務(wù)登記證的納稅人識(shí)別號(hào)、稅種等信息是否準(zhǔn)確。檢查稅務(wù)登記證的年檢情況，確認(rèn)是否符合稅務(wù)法規(guī)要求。

-核對(duì)其他證照：根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，檢查其他必要的證照，如生產(chǎn)許可證、環(huán)保許可證、行業(yè)準(zhǔn)入證等，確認(rèn)證照的合規(guī)性和有效性。

-（2）檢查合同：

-評(píng)估重大合同：選取重大合同，審閱合同條款，確認(rèn)合同的合法性、合規(guī)性。檢查合同的關(guān)鍵條款，如標(biāo)的物、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履行期限、違約責(zé)任等，評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn)。

-檢查合同履行情況：確認(rèn)合同的實(shí)際履行情況，如交貨記錄、驗(yàn)收記錄、付款記錄等，評(píng)估合同履行過(guò)程中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

-評(píng)估合同法律效力：檢查合同的形式要件，如簽訂程序、簽名蓋章等，確認(rèn)合同是否有效。

-（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：

-識(shí)別潛在的法律糾紛：檢查歷史訴訟記錄、仲裁記錄，評(píng)估是否存在潛在的法律糾紛。

-評(píng)估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：檢查企業(yè)的內(nèi)部管理制度，評(píng)估是否符合行業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求。識(shí)別潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。

（三）盡職調(diào)查的總結(jié)階段（續(xù)）

1.整理調(diào)查結(jié)果

-匯總調(diào)查發(fā)現(xiàn)：將財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、法律與合規(guī)等方面的調(diào)查發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整理，形成調(diào)查發(fā)現(xiàn)清單。對(duì)于重大發(fā)現(xiàn)，需詳細(xì)描述發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、評(píng)估發(fā)現(xiàn)的影響、提出改進(jìn)建議。

-形成初步意見(jiàn)：基于調(diào)查發(fā)現(xiàn)，形成初步的審計(jì)意見(jiàn)，如財(cái)務(wù)狀況是否公允、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否可控、合規(guī)性是否存在重大問(wèn)題等。

-與被審計(jì)單位溝通：與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行溝通，反饋調(diào)查發(fā)現(xiàn)，確認(rèn)調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性。對(duì)于存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)，需進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。

2.形成審計(jì)意見(jiàn)

-評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：基于調(diào)查結(jié)果，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需增加審計(jì)程序，獲取更充分的審計(jì)證據(jù)。

-調(diào)整審計(jì)程序：根據(jù)調(diào)查結(jié)果，調(diào)整審計(jì)程序，確保審計(jì)程序的針對(duì)性和有效性。

-形成審計(jì)報(bào)告：基于充分的