第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁審計有從業(yè)資格考試ma及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

（請將正確選項的首字母填入括號內(nèi)）

1.審計人員執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，但無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)如何處理？（）

A.發(fā)表保留意見的審計報告

B.發(fā)表無法表示意見的審計報告

C.拒絕接受委托

D.發(fā)表否定意見的審計報告

2.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。

A.審計工作底稿可以由項目組成員以外的其他人員編制

B.審計工作底稿只需記錄重要的審計發(fā)現(xiàn)

C.審計工作底稿的保管期限至少為5年

D.審計工作底稿的內(nèi)容必須與審計報告完全一致

3.在審計抽樣中，如果樣本的偏差率超過預(yù)定可容忍偏差率，審計人員應(yīng)如何處理？（）

A.增加樣本量以降低抽樣風險

B.直接發(fā)表無保留意見

C.剔除偏差項目并重新抽樣

D.發(fā)表保留意見或否定意見，取決于偏差項目的數(shù)量

4.根據(jù)中國注冊會計師審計準則，審計報告的標題應(yīng)為（）。

A.“審計意見書”

B.“財務(wù)報表審計報告”

C.“審計備忘錄”

D.“獨立審計報告”

5.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略該缺陷，因為其影響不重大

B.增加實質(zhì)性程序以彌補內(nèi)部控制缺陷

C.直接發(fā)表否定意見

D.要求被審計單位立即整改內(nèi)部控制

6.下列關(guān)于審計風險模型的表述中，正確的是（）。

A.審計風險=固有風險×控制風險

B.審計風險=固有風險+控制風險

C.審計風險=固有風險×檢查風險

D.審計風險=固有風險+檢查風險

7.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略該波動，因為其可能只是偶然因素

B.直接發(fā)表保留意見

C.增加實質(zhì)性程序以進一步調(diào)查異常波動

D.發(fā)表無法表示意見

8.根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，審計人員不得從事的活動包括（）。

A.為被審計單位提供稅務(wù)咨詢

B.為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制

C.接受被審計單位的禮品或款待

D.在審計報告上發(fā)表被審計單位的廣告

9.審計人員執(zhí)行函證程序時，發(fā)現(xiàn)部分回函存在差異，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略差異，因為其金額不重大

B.增加函證數(shù)量以降低抽樣風險

C.直接發(fā)表保留意見

D.調(diào)閱相關(guān)憑證以核實差異

10.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在管理層舞弊行為，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略該舞弊行為，因為其可能不會影響財務(wù)報表

B.直接發(fā)表否定意見

C.與被審計單位管理層溝通，要求其糾正舞弊行為

D.增加審計程序以評估舞弊行為對財務(wù)報表的影響

11.審計人員執(zhí)行監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)存貨存在毀損或過時，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略該問題，因為其可能不會影響財務(wù)報表

B.直接發(fā)表保留意見

C.要求被審計單位計提減值準備并調(diào)整財務(wù)報表

D.增加審計程序以評估存貨毀損或過時的影響

12.根據(jù)中國注冊會計師審計準則，審計報告的審計意見類型包括（）。

A.無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見

B.無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見

C.無保留意見、保留意見、否定意見、保留意見

D.無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見

13.審計人員執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略該交易，因為其金額不重大

B.直接發(fā)表保留意見

C.要求被審計單位披露關(guān)聯(lián)方交易并評估其公允性

D.增加審計程序以評估關(guān)聯(lián)方交易的影響

14.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，但無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)如何處理？（）

A.發(fā)表保留意見的審計報告

B.發(fā)表無法表示意見的審計報告

C.拒絕接受委托

D.發(fā)表否定意見的審計報告

15.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略該波動，因為其可能只是偶然因素

B.直接發(fā)表保留意見

C.增加實質(zhì)性程序以進一步調(diào)查異常波動

D.發(fā)表無法表示意見

16.根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，審計人員不得從事的活動包括（）。

A.為被審計單位提供稅務(wù)咨詢

B.為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制

C.接受被審計單位的禮品或款待

D.在審計報告上發(fā)表被審計單位的廣告

17.審計人員執(zhí)行函證程序時，發(fā)現(xiàn)部分回函存在差異，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略差異，因為其金額不重大

B.增加函證數(shù)量以降低抽樣風險

C.直接發(fā)表保留意見

D.調(diào)閱相關(guān)憑證以核實差異

18.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在管理層舞弊行為，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略該舞弊行為，因為其可能不會影響財務(wù)報表

B.直接發(fā)表否定意見

C.與被審計單位管理層溝通，要求其糾正舞弊行為

D.增加審計程序以評估舞弊行為對財務(wù)報表的影響

19.審計人員執(zhí)行監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)存貨存在毀損或過時，應(yīng)如何處理？（）

A.忽略該問題，因為其可能不會影響財務(wù)報表

B.直接發(fā)表保留意見

C.要求被審計單位計提減值準備并調(diào)整財務(wù)報表

D.增加審計程序以評估存貨毀損或過時的影響

20.審計報告的標題應(yīng)為（）。

A.“審計意見書”

B.“財務(wù)報表審計報告”

C.“審計備忘錄”

D.“獨立審計報告”

二、多選題（共15分，每題3分，多選、錯選均不得分）

（請將正確選項的首字母填入括號內(nèi)）

21.審計人員執(zhí)行審計程序時，可能遇到的困難包括（）。

A.被審計單位不配合審計工作

B.審計證據(jù)不足

C.審計時間緊迫

D.審計人員專業(yè)能力不足

22.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的包括（）。

A.審計工作底稿是審計報告的基礎(chǔ)

B.審計工作底稿需要經(jīng)過項目負責人的復(fù)核

C.審計工作底稿的內(nèi)容必須與審計報告完全一致

D.審計工作底稿可以由項目組成員以外的其他人員編制

23.在審計抽樣中，如果樣本的偏差率超過預(yù)定可容忍偏差率，審計人員應(yīng)考慮的措施包括（）。

A.增加樣本量以降低抽樣風險

B.發(fā)表保留意見或否定意見

C.要求被審計單位改進內(nèi)部控制

D.剔除偏差項目并重新抽樣

24.根據(jù)中國注冊會計師審計準則，審計報告的審計意見類型包括（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

25.審計人員執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.關(guān)聯(lián)方交易的公允性

B.關(guān)聯(lián)方交易的披露情況

C.關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表的影響

D.關(guān)聯(lián)方交易的必要性

三、判斷題（共10分，每題0.5分，請用“√”或“×”判斷正誤）

26.審計人員執(zhí)行審計程序時，必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）

27.審計工作底稿只需記錄重要的審計發(fā)現(xiàn)。（）

28.審計人員執(zhí)行函證程序時，必須對所有往來單位進行函證。（）

29.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動，應(yīng)直接發(fā)表保留意見。（）

30.審計人員不得從事為被審計單位提供稅務(wù)咨詢的活動。（）

31.審計人員執(zhí)行監(jiān)盤程序時，必須對所有存貨進行監(jiān)盤。（）

32.審計報告的標題應(yīng)為“審計意見書”。（）

33.審計人員執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在管理層舞弊行為，應(yīng)直接發(fā)表否定意見。（）

34.審計工作底稿的內(nèi)容必須與審計報告完全一致。（）

35.審計人員執(zhí)行審計程序時，必須對所有財務(wù)報表項目進行審計。（）

四、填空題（共10分，每空1分，請將答案填入橫線處）

36.審計風險模型包括固有風險、控制風險和________風險。

37.審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、________意見和無法表示意見。

38.審計人員執(zhí)行函證程序時，必須對所有往來單位進行________。

39.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動，應(yīng)________程序以進一步調(diào)查異常波動。

40.審計人員不得從事為被審計單位________的活動。

五、簡答題（共30分，每題6分）

41.簡述審計人員執(zhí)行審計程序時，如何獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)？

42.簡述審計工作底稿的作用和主要內(nèi)容。

43.簡述審計人員執(zhí)行審計抽樣時，如何確定樣本量？

44.簡述審計人員執(zhí)行審計程序時，如何評估關(guān)聯(lián)方交易的風險？

45.簡述審計人員執(zhí)行審計程序時，如何處理管理層舞弊行為？

六、案例分析題（共25分）

46.某公司是一家上市公司，審計人員對其2023年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）該公司2023年度營業(yè)收入較2022年度增長20%，但毛利率下降5%。

（2）該公司2023年度存貨周轉(zhuǎn)率較2022年度下降10%。

（3）該公司2023年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較2022年度下降15%。

（4）該公司2023年度關(guān)聯(lián)方交易較2022年度增加30%。

審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，發(fā)現(xiàn)上述財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動。請分析上述情況可能的原因，并提出相應(yīng)的審計程序。

參考答案及解析

一、單選題

1.B

解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準則，當審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。因此，正確答案為B。

2.A

解析：審計工作底稿可以由項目組成員以外的其他人員編制，但必須經(jīng)過項目負責人的復(fù)核。因此，正確答案為A。

3.A

解析：根據(jù)審計抽樣準則，當樣本的偏差率超過預(yù)定可容忍偏差率時，審計人員應(yīng)增加樣本量以降低抽樣風險。因此，正確答案為A。

4.B

解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準則，審計報告的標題應(yīng)為“財務(wù)報表審計報告”。因此，正確答案為B。

5.B

解析：根據(jù)內(nèi)部控制審計準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時，應(yīng)增加實質(zhì)性程序以彌補內(nèi)部控制缺陷。因此，正確答案為B。

6.C

解析：根據(jù)審計風險模型，審計風險=固有風險×檢查風險。因此，正確答案為C。

7.C

解析：根據(jù)分析性復(fù)核準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動時，應(yīng)增加實質(zhì)性程序以進一步調(diào)查異常波動。因此，正確答案為C。

8.C

解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，審計人員不得接受被審計單位的禮品或款待。因此，正確答案為C。

9.D

解析：根據(jù)函證準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)部分回函存在差異時，應(yīng)調(diào)閱相關(guān)憑證以核實差異。因此，正確答案為D。

10.B

解析：根據(jù)舞弊審計準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在管理層舞弊行為時，應(yīng)直接發(fā)表否定意見。因此，正確答案為B。

11.C

解析：根據(jù)存貨監(jiān)盤準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)存貨存在毀損或過時時，應(yīng)要求被審計單位計提減值準備并調(diào)整財務(wù)報表。因此，正確答案為C。

12.A

解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準則，審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。因此，正確答案為A。

13.C

解析：根據(jù)關(guān)聯(lián)方交易審計準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易時，應(yīng)要求被審計單位披露關(guān)聯(lián)方交易并評估其公允性。因此，正確答案為C。

14.B

解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準則，當審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。因此，正確答案為B。

15.C

解析：根據(jù)分析性復(fù)核準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動時，應(yīng)增加實質(zhì)性程序以進一步調(diào)查異常波動。因此，正確答案為C。

16.C

解析：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，審計人員不得接受被審計單位的禮品或款待。因此，正確答案為C。

17.D

解析：根據(jù)函證準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)部分回函存在差異時，應(yīng)調(diào)閱相關(guān)憑證以核實差異。因此，正確答案為D。

18.B

解析：根據(jù)舞弊審計準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在管理層舞弊行為時，應(yīng)直接發(fā)表否定意見。因此，正確答案為B。

19.C

解析：根據(jù)存貨監(jiān)盤準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)存貨存在毀損或過時時，應(yīng)要求被審計單位計提減值準備并調(diào)整財務(wù)報表。因此，正確答案為C。

20.B

解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準則，審計報告的標題應(yīng)為“財務(wù)報表審計報告”。因此，正確答案為B。

二、多選題

21.ABCD

解析：審計人員執(zhí)行審計程序時，可能遇到的困難包括被審計單位不配合審計工作、審計證據(jù)不足、審計時間緊迫和審計人員專業(yè)能力不足。因此，正確答案為ABCD。

22.AB

解析：審計工作底稿是審計報告的基礎(chǔ)，需要經(jīng)過項目負責人的復(fù)核。因此，正確答案為AB。

23.ABCD

解析：在審計抽樣中，如果樣本的偏差率超過預(yù)定可容忍偏差率，審計人員應(yīng)考慮增加樣本量以降低抽樣風險、發(fā)表保留意見或否定意見、要求被審計單位改進內(nèi)部控制和剔除偏差項目并重新抽樣。因此，正確答案為ABCD。

24.ABCD

解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準則，審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。因此，正確答案為ABCD。

25.ABCD

解析：審計人員執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)考慮的因素包括關(guān)聯(lián)方交易的公允性、關(guān)聯(lián)方交易的披露情況、關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表的影響和關(guān)聯(lián)方交易的必要性。因此，正確答案為ABCD。

三、判斷題

26.√

27.×

解析：審計工作底稿需要記錄所有與審計相關(guān)的信息，而不僅僅是重要的審計發(fā)現(xiàn)。因此，本題說法錯誤。

28.×

解析：根據(jù)函證準則，審計人員只需對重要的往來單位進行函證。因此，本題說法錯誤。

29.×

解析：根據(jù)分析性復(fù)核準則，當審計人員發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動時，應(yīng)增加實質(zhì)性程序以進一步調(diào)查異常波動，而不是直接發(fā)表保留意見。因此，本題說法錯誤。

30.√

31.×

解析：根據(jù)存貨監(jiān)盤準則，審計人員只需對重要的存貨進行監(jiān)盤。因此，本題說法錯誤。

32.×

解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準則，審計報告的標題應(yīng)為“財務(wù)報表審計報告”。因此，本題說法錯誤。

33.√

34.×

解析：審計工作底稿的內(nèi)容可以與審計報告不完全一致，但必須能夠反映審計工作的情況。因此，本題說法錯誤。

35.×

解析：根據(jù)審計準則，審計人員只需對重要的財務(wù)報表項目進行審計。因此，本題說法錯誤。

四、填空題

36.檢查

37.否定

38.函證

39.實質(zhì)性

40.提供專業(yè)服務(wù)

五、簡答題

41.答：審計人員執(zhí)行審計程序時，可以通過以下方式獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：

①采用適當?shù)膶徲嫵绦?，如詢問、觀察、檢查、函證等；

②獲取不同來源的審計證據(jù)，如內(nèi)部憑證、外部憑證、計算結(jié)果等；

③獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，如定量證據(jù)和定性證據(jù)；

④獲取不同時點的審計證據(jù)，如期初余額、期中余額和期末余額。

42.答：審計工作底稿的作用包括：

①為審計報告提供依據(jù)；

②記錄審計工作的情況；

③便于審計人員之間的溝通；

④便于審計工作的復(fù)