第一章稅法總論2.

第一節(jié)稅法的概念

一、稅收特性：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)，國家為主體，強(qiáng)制性、免費(fèi)性、固定性

國家制定日勺用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系日勺法律規(guī)范的總稱

第二節(jié)稅法在我國法律體系中的地位

2.稅法與民法的關(guān)系：民法重要是平等、等價和有償；稅法重要采用命令和服從的措施，

第三節(jié)稅收法定原則10/23年考點(diǎn)

內(nèi)容要點(diǎn)

1.稅收法定（關(guān)稅法主體的權(quán)利義務(wù)法定、要素法定。

基鍵）內(nèi)容包括：稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

k2.稅法公平能力相等，稅負(fù)相似

原3.稅收效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率

則應(yīng)根據(jù)客觀事實確定與否符合課稅要件，并根據(jù)納木兌人的

4.實質(zhì)課稅

真實承擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)

法律的效力高于行政立法H勺效力、效力低的桎法與效力高

1.法律優(yōu)位

的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的

法律不溯及既往對新法實行之前人們的行為不得合用新法

對同一事項有不同樣規(guī)定期，新法的效力優(yōu)于舊法

3.新法優(yōu)于舊法

合防止不同樣的規(guī)定而給法律合用帶來的混亂

用對同?事項兩部法律分別訂有?般和尤其規(guī)定期，尤其規(guī)

原4.尤其法優(yōu)于一定效力高于一般規(guī)定的效力

則般法居于尤其法地位級別較低的稅法，其效力可以高

于作為一般法的級別較高的稅法

5.實體從舊、程序1）實體稅法不具有溯及力

從新2）程序性稅法在特定條件下具有一定的溯及力

6程序優(yōu)于實體在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法合用

知識點(diǎn)：稅收法律關(guān)系

對納稅方采用屬地兼屬人原則：權(quán)利主體雙措施律地位

權(quán)利主體

是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等

權(quán)利客體征稅對象

關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)向義務(wù)

第四節(jié)稅法要素

總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅莖、納稅環(huán)節(jié)期限地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項目。

二、征稅對象：即納稅客休

1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向歐I客體或標(biāo)的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界

線，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同步，征稅對象也決定了各個不同樣稅種的名稱。

3.與課稅對象有關(guān)日勺兩個概念：

概念含義課稅對象作用或形式

稅法中對征稅對象分類規(guī)1.明確詳細(xì)的征稅范圍，凡列入稅

稅目定的詳細(xì)的征稅項目，反質(zhì)H勺界定目的即為應(yīng)稅項目

應(yīng)詳細(xì)的征稅范圉。2.貫徹國家稅收調(diào)整政策的需要

是據(jù)以i-算征稅對象應(yīng)納1.價值形態(tài)：即按征稅對象的貨幣

稅基

稅款的直接數(shù)量根據(jù)，處價值計算，如增值稅

（計稅量的規(guī)定

理對征稅對象課稅的計算2.物理形態(tài)：即直接按征稅對象的

根據(jù)）

問題。白然單位計算，如城鎮(zhèn)土地便用稅

三、稅率：比例、累進(jìn)、定額

四、納稅期限：①納稅義務(wù)發(fā)生時間一②納稅期限一③繳庫期限

第五節(jié)稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

知識點(diǎn)：稅收立法：13考點(diǎn)

一、稅收管理體制：各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。

二、稅收立法原則：1.從實際出發(fā)2.公平3.民主決策4.原則性與靈活性相結(jié)合5.法律的穩(wěn)定性、

持續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合

三、稅收立法權(quán)及其劃分

第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行口勺地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政

令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。第二，依法賦予地方合適H勺地方稅收立法權(quán)，

四、稅收立法機(jī)關(guān)

分類立法機(jī)關(guān)形式舉例

稅收企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、

全國人大及其常委會正式立法法律3+1

法律稅i攵征收管理法

增值木兌、消獨(dú)稅、十?地增值稅、

全國人大及其常委會授權(quán)立法暫行條例4

資源稅行行條例

國務(wù)院一一稅收行政法規(guī)條例、暫行稅1攵征收管理法實行細(xì)則、房產(chǎn)

稅收

地方人大（只有海南省、自治條例、實行稅暫行條例

法規(guī)

區(qū)）一一稅收地方性法規(guī)細(xì)則—

財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署增值稅暫行條例實行細(xì)則、稅收

稅收措施、規(guī)則、代理試行措西

一稅收部門規(guī)章

規(guī)章主川交

省級地方政府——地方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實行細(xì)則

五、稅收立法、修訂和廢止程序：1.提議階段；2.審議階段；3.通過和公布階段。

知識點(diǎn)：我國現(xiàn)行稅法體系

劃分原則稅法分類

稅法的基本內(nèi)容和效力稅收基本法（目前沒有）和稅收一般法

稅法的職能作用稅收實體法和稅收程序法

商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行

稅法征收對象

為稅稅法，資源稅稅法、特定目H勺稅稅法。

彳」使橋收管轄權(quán)國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

二、現(xiàn)行稅法體系。實體法系由18個稅收法律、法規(guī)構(gòu)成，它們按性質(zhì)作用分五類。

主體商品和勞務(wù)稅類包括增值稅2、消費(fèi)稅3、關(guān)稅6

稅所得稅類（直接）企業(yè)所得稅10、個人所得稅11

財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

非主

資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

體稅

特定目的稅類都市維護(hù)建設(shè)、不輛購置、耕地占用、煙葉、船舶噸稅

2.稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出I」關(guān)稅條例》等。

第六節(jié)稅收執(zhí)法10/12

稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理

權(quán)（稅務(wù)行政懲罰）。

機(jī)關(guān)征收稅種

增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅：企業(yè)所得稅：銀行總行、保險

國稅

總企業(yè)集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等（證券印花稅2023）

城建稅（國稅局征的除外）、企業(yè)個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)

地稅

土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等

海關(guān)關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

三、稅收收入劃分

1）中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購置梭、關(guān)稅、海關(guān)代征II勺進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

2）地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

3）中央政府與地方政府共享收入包括一一3大稅2小稅：

增值稅和都市維護(hù)建設(shè)稅（各銀行總行、各保險總企業(yè)集中繳納的部分歸中央政府，其他部分歸地

方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)歸中央，其他歸地方）。

四、其他稅收執(zhí)法權(quán)：警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票

或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、告知出境管理機(jī)關(guān)制止出境等。

第七節(jié)國際稅收關(guān)系

三、國際反復(fù)征稅

1.法律性國際反復(fù)征稅：對同一納稅人的同一稅源反復(fù)征稅

2.經(jīng)濟(jì)性國際反復(fù)征稅：對不同樣一納稅人的同一稅源反復(fù)征稅

3.稅制性國際反復(fù)征稅：各國普遍實行復(fù)合稅制度

形式：不同樣稅1）居民與地區(qū)管轄權(quán)的重?置2）居民與居民管轄權(quán)的重橙

收管轄權(quán)重疊3）地區(qū)與地區(qū)管轄權(quán)的重疊（支付地與勞務(wù)發(fā)生地的差異）

知識點(diǎn)：國際稅收協(xié)定（23年新增）

1.協(xié)定合用范圍2.基本用語的定義3.對所得和財產(chǎn)的J課稅4.防止雙重征稅的措施一般的措施有免

稅法、抵免法等5.稅收無差異待遇6.防止國際偷、漏稅和國際避稅

第二章增值稅法15

知識點(diǎn)：征稅范圍的一般規(guī)定：14、23年選擇題、15計算題

試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)詳細(xì)內(nèi)容

1.交通1）陸路運(yùn)送服務(wù)包括鐵路運(yùn)送、公路運(yùn)送、纜車運(yùn)送、索道運(yùn)送及其他陸路運(yùn)送

運(yùn)送業(yè)11%2）水路運(yùn)送服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)送的程租、期租業(yè)務(wù),屬『水路運(yùn)送服務(wù)

（國際不3）航空運(yùn)送服務(wù)航空運(yùn)送的濕租業(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)送服務(wù)

征）4）管道運(yùn)送服務(wù)通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)送服務(wù)

1）郵政普遍服務(wù)函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等

2.郵政業(yè)

2）郵政特殊服務(wù)義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等

11%

3）其他郵政服務(wù)包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動

3.電信業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)11固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等

增值電信服務(wù)6運(yùn)用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務(wù)

1）研發(fā)和技術(shù)服包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)征詢服務(wù)、協(xié)議能源管理服務(wù)、工程

務(wù)勘察勘探服務(wù)

2）信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

3）文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)

4.部分現(xiàn)

4）物流輔助服包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救濟(jì)服務(wù)、貨品運(yùn)

代服務(wù)業(yè)

務(wù)送代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)

6%

5）有形動產(chǎn)租賃1）具有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

服務(wù)42%2）遠(yuǎn)洋運(yùn)送的光租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)送的干租業(yè)務(wù),屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃

6）鑒證征詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和征詢服務(wù)

7）廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)

知識點(diǎn)：征稅范圍的特殊項目（23項）：14、23年單考點(diǎn)

一、金融業(yè)的增值稅項目：

1.貨品期貨:在期貨的實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅納稅。（保稅交割物、原油期貨、鐵礦石暫免）

2.銀行銷售金銀、死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品日勺業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。

二、公用事業(yè)的增值稅：

1.電力企業(yè)向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

2.對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的I增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨品的銷

售數(shù)量有直接關(guān)系H勺，征收增值稅；凡與貨品的銷售數(shù)量無直接關(guān)系H勺，不征收增值稅。

3.各燃油電廠從政府財政專戶獲得U勺發(fā)電補(bǔ)助不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不征收增值稅。

4.供電企業(yè)運(yùn)用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于提

供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

三、印刷、采掘行業(yè)：

1.企業(yè)接受出版單位委托，自行購置紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際原則書號編序的圖

書、報紙和雜志，按貨品銷售征收增值稅。

2.納稅人提供H勺礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，

3.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普行、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售，屬于增值稅范圍。

七、其他:

1.對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。

2.納稅人獲得日勺中央財政補(bǔ)助，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

3.新增：藥物生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購置方收取的所有價款和價外費(fèi)用，其提供

應(yīng)患者后續(xù)免費(fèi)使用口勺相似創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

知識點(diǎn)：征稅范圍的I特殊行為——視同銷售：23年單，綜合題每年有考點(diǎn)

一、將貨品交付他人代銷委托方：收到代銷清單或代銷款就交稅。若均未收到，則180天。

二、銷售代銷貨品受托方：①售出時發(fā)生.增值稅納稅義務(wù)；②按實際售價計算銷項稅；③獲得委托

方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額；④代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目6%的稅率征收。

三、總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移交貨品，當(dāng)日發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

四、將自產(chǎn)或委托加工的貨品用于非增值稅應(yīng)稅項目：用于集體福利或個人消費(fèi)、作為投資，提供

應(yīng)其他單位或個體經(jīng)營者、分派給股東或投資者、贈送其他單位或者個人

九、視同應(yīng)稅服務(wù)：單位和個體工商戶向其他單位或個人免費(fèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的

或以社會公眾為對象日勺除外。（購進(jìn)，投贈送視同銷售）

知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人：近三年無考點(diǎn)

中華人民共和國境外口勺單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代

理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購置方為扣繳義務(wù)人。

第二節(jié)一般納稅人登記辦理和小規(guī)模納稅人的管理

知識點(diǎn)：兩類納稅人的登記及管理

小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額

①從事貨品生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，

以及以從事貨品生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，50萬元如下（含）

并兼營貨品枇發(fā)或者零售的納粽人

②批發(fā)或零售貨品的納稅人80萬元如下（含）

③提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人500萬元如下（含）

第三節(jié)稅率與征收率

知識點(diǎn)：增值稅的稅率：每年計算性題目有考點(diǎn)，需記憶

一、稅率共4檔：17%、13%、11%、6%

13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨品

11%提供交通運(yùn)送服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外）、增值電信服務(wù)

（一）合用13%低稅率的列舉貨品是：

1.糧食、食用植物油（環(huán)氧大豆油、氫化植物油、淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、香茅油、為桂油、

核油17%）鮮奶（調(diào)制乳為17%）；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、燃?xì)?、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品?/p>

3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醛；頻振式殺蟲燈；農(nóng)用挖掘機(jī)：動物骨粒等。

（二）零稅率：航天運(yùn)送服務(wù)、國際運(yùn)送服務(wù)單頭在外、境外設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目有關(guān)內(nèi)容、

人工牛胚胎

知識點(diǎn)：增值稅的I征收率：每年計算性題目有考點(diǎn)，需記憶

一、小規(guī)模納稅人合用：3%^2%

使用過內(nèi)固定資產(chǎn)2%增值稅=售價+（1+3%）X2%

其他物口占3%增值稅=售價+（1+3%）X3%

二、一般納稅人合用：采用簡易措施征收增值稅

2023-12-31前購進(jìn)或按簡易措施：按2%增值稅=售價+

者自制的固定資產(chǎn)征收增值稅（1.03）X2%

20237-1-后來購進(jìn)或增值稅=售價+

按正常征收增值稅

者自制的固定資產(chǎn)(1.17)X17%

4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨品，可選擇按照簡易措施根據(jù)3%征收率計算繳納增值稅。

列舉貨品，如縣如下水力發(fā)電、自己挖的建材、自來水、生物制品、混凝土、建筑用砂土石料、典

當(dāng)物品、血站采日勺人體血液等。36個月內(nèi)不得變化。

第五節(jié)一般計稅措施應(yīng)納稅額的計算

知識點(diǎn)：銷項稅額的計算：每年計算性題目有考點(diǎn)

銷售額：是納稅人銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)向購置方收取的所有價款和價外費(fèi)用（即價

外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)送裝卸費(fèi)等）。

2.銷售額中不包括：1）代繳口勺消費(fèi)稅;2）代墊運(yùn)費(fèi);3）代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；4）

代辦保險費(fèi)，代收車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

實物折扣：按“免費(fèi)贈送”處理，

折扣銷售折扣額可以扣減

不能從原銷件額中減除

銷售（現(xiàn)金）折扣不得減除發(fā)生在銷貨之后,屬于融資行為

銷售折讓可以扣除價值自身變化

2.以舊換新銷售：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀除外）。

4.以物易物、直銷：誰買東西誰交稅

5.包裝物押金處理：

1）銷售貨品收取的包裝物押金，在1年以內(nèi)不并入銷售額征稅。逾期應(yīng)并入銷售額征稅。

3）酒類產(chǎn)品：啤酒、黃酒：其他非酒類逾期并入銷售額征稅。其他酒收屆時并入銷售額。

7.直銷誰銷售誰交稅。

8.融資租賃，有形動產(chǎn)融資新售后回租，扣除本金以及對外借款利息、債券余額；其他租賃扣除借

款利息、債券利息、安裝、保險費(fèi)。

（四）視同銷售：1）近來時期同類貨品平均售價；3）按構(gòu)成計稅價格。（1+B）/（1-0

知識點(diǎn)：進(jìn)項稅額的抵扣：每年計算題、綜合題中有應(yīng)用性考點(diǎn)

一、以票抵扣

（一）從銷售方或者提供方獲得H勺增值稅專用發(fā)票

（-）從海關(guān)獲得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明日勺增值稅額

（三）接受境外單位或者個人提供H勺應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人獲得的解繳稅款口勺中華

人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

購進(jìn)免稅1二一狀況：進(jìn)項稅額=買價X13%

農(nóng)產(chǎn)品卜收購煙葉，進(jìn)項稅額=買價x].1XL2X13%

（三）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定措施2023增長

1.合用試點(diǎn)范圍：自23年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、

植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

2.核定措施：

1）試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨品日勺，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額可按照如下3種措施核定:

①投入產(chǎn)出法:進(jìn)項稅額=銷售貨品數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量X購置單價X扣除率/（1+扣除率）

②成本法:稅進(jìn)項稅額;主營業(yè)務(wù)成本X農(nóng)產(chǎn)品耗用率X扣除率/（1+扣除率）

③參照法

2）直接銷售的I：進(jìn)項稅額;當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1—損耗率）X平均購置單價X13%/（1+13%）

3）試點(diǎn)納稅人：進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購置單價X13%/（1+13%）

農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除原則

知識點(diǎn)：進(jìn)項稅額的不得抵扣與轉(zhuǎn)出：每年有應(yīng)用性考點(diǎn)

1.簡易計稅、非應(yīng)稅項目、免征項目、集體福利或者個人消費(fèi)2.非正常損失4.接受的旅客運(yùn)送服

務(wù)5.與非正常損失購進(jìn)貨品有關(guān)的交通運(yùn)送業(yè)服務(wù)。

二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

（-）按原抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:收取運(yùn)費(fèi)*0.11/1.11：收取價外收入*0.17/1.17

（-）無法精確確定該項進(jìn)項稅額U勺：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實際成本義稅率

（三）運(yùn)用公式：不得抵扣的進(jìn)項稅額=無法劃分口勺所有進(jìn)項稅額=6.8*5/（5+10）

知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計算的其他有關(guān)規(guī)定：大部分為選擇題型的考點(diǎn)

一、計算應(yīng)納稅額的時間限定

（一）銷項稅額的時間限定一一增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（第11節(jié)）

1.采用直接受款方式銷售貨品，為收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日:

2.采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨品，為發(fā)出貨品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)日；

3.采用賒銷和分期收款方式銷售貨品，為書面協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)日,無書面協(xié)議的J或書面協(xié)

議沒有約定收款日期H勺，為貨品發(fā)出的當(dāng)日;

4.采用預(yù)收貨款方式銷售貨品，為貨品發(fā)出口勺當(dāng)日，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月口勺大型機(jī)械設(shè)

備、船舶、飛機(jī)等貨品，為收到預(yù)收款或者書面協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)FI:

5.委托其他納稅人代俏貨品，為收到代銷單位的代銷清單或者收到所有或者部分貨款的當(dāng)FI。未收

到代銷清單及貨款，為發(fā)出代銷貨品滿180天的當(dāng)日。

（-）進(jìn)項稅額180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，次月申報抵扣，海關(guān)完稅憑證”先比對、后抵扣”。

二、應(yīng)納稅額計算中常見問題：

（四）向供貨方獲得返還收入的稅務(wù)處理：沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期獲得的返還資金+（1+所購貨品合

用稅率）X所購貨品合用增值稅稅率

（八）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)處理

增值稅納稅人初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)：憑購

置H勺增值稅專用發(fā)票，價稅合計額在增值稅應(yīng)納稅額全額抵減；

增值稅稅控系統(tǒng)包括專用設(shè)備

增值稅防偽稅控系統(tǒng)金稅k、ick、讀K器或金稅盤和報稅盤

貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤和報稅盤

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤和傳播就

三、總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行措施

（一）航空運(yùn)送、郵政業(yè)、鐵路運(yùn)送：息機(jī)構(gòu)匯總計算總、分機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值不兌，抵減分

支機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫。

（-）分支機(jī)構(gòu)：郵政企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額+預(yù)訂款）X預(yù)征率

航空或鐵路企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額-航空或鐵路建設(shè)基金）X預(yù)征率

（三）總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項稅額-當(dāng)期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額;總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

第六節(jié)簡易計稅措施應(yīng)納稅額的計算

1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨增值稅=售價+(1+3%)X2%

2.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品增值稅=售價+(1+3%)X3%

1）提供公共交通運(yùn)送服務(wù)（不含鐵路客運(yùn)）：

2）以所在地營改增之前購進(jìn)或自制H勺有形動產(chǎn)為標(biāo)地物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；

3）動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、音效合成、字幕制作等,

以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)；

4）提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)。

5）在23年12月31日此前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和

信息的傳播服務(wù)。

第八節(jié)進(jìn)口貨品征稅

應(yīng)納進(jìn)口增值稅=構(gòu)成計稅價格X稅率

構(gòu)成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)日；納稅期限為海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。

第九節(jié)出口貨品和服務(wù)的退（免）稅

知識點(diǎn):增值稅退（免）稅政策范圍及措施

1.出口企1：＞對外援助、對外承包、境外投資的出口貨品

業(yè)出口2）經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家同意的等特族區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域

由單位或境外單位、個人的貨品

3）免^品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨品

1）銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項

目口勺中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

5）向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)口勺海洋工程構(gòu)造物

6）銷售給國際運(yùn)送企業(yè)用于國際運(yùn)送工具上的貨品

7）融資租賃貨品出口

1）企業(yè)條件（P86）：2）列舉外購：貨品用于對外承包工程

2.視同自

項目下的貨品；用于境外投資的貨品；用于對外援助的貨品；

產(chǎn)出口

生產(chǎn)自產(chǎn)貨品的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）

4.境內(nèi)單n如合用簡易計稅措施：免征增值稅

位和個人2）如合用一般計稅措施：①生產(chǎn)企業(yè)實行“免、退”稅

提供合用措施：②外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行“免

零稅率H勺退稅”措施：外貿(mào)企業(yè)自行開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，

應(yīng)稅服務(wù)視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨品統(tǒng)一實行“免、抵、退稅”措施。

知識點(diǎn)：增值稅退（免）稅計算：近三年無考點(diǎn)，掌握計算性問題

一、“免、抵、退”稅計算：

1.當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨品離岸價X外匯人民幣折合率X（出口貨品合用稅率一出

I」貨品退稅率）

2.當(dāng)期應(yīng)納稅額;當(dāng)期銷項稅額一（當(dāng)期進(jìn)項稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵領(lǐng)

3.當(dāng)期“免、抵、退”稅額（尺度）;當(dāng)期出口貨品離岸價X外匯人民幣折合率義出口貨品退稅率

當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格X出口貨品退稅率

4.應(yīng)退稅額為“當(dāng)期期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”中的較小者。

2假如不不不大于0,比較2和3的絕對值，誰小按誰退；2-4轉(zhuǎn)到下期留抵額

二、出口貨品使用了免稅購進(jìn)的原材料（購進(jìn)材料和出I」貨品的價格里里，扣除免稅額）

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格為進(jìn)料加工出口貨品耗用的J保稅進(jìn)口料件金額一實耗法

進(jìn)料加工出口貨品耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨品人民幣離岸價X進(jìn)料加工計劃分派

二、"免、退''稅計算：一一外貿(mào)企業(yè)出口貨品勞務(wù)增值稅免退稅

（-）增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅根據(jù)X出口貨品退稅率

（-）退稅率低于合用稅率的，對應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨品勞務(wù)成本。

（三）融資租賃出I」貨品退稅=購進(jìn)融資租賃貨品日勺增值稅專用發(fā)票注明口勺金額或海關(guān)（進(jìn)U增值

稅）專用繳款書注明的完稅價格X融資租賃貨品合用的增值稅退稅率

知識點(diǎn)：出口項目增值稅免稅和征稅政策

銷售給特殊區(qū)域內(nèi)口勺生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)送工具、不予免稅核銷的出口卷煙、化肥等。

第十節(jié)稅收優(yōu)惠

知識點(diǎn)：《增值稅暫行條例》規(guī)定的I免稅項目：7項：近三年無考點(diǎn)，易出選擇題

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售U勺自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：包括：“企業(yè)+農(nóng)戶”模式"勺畜禽喂養(yǎng)

2.避孕藥物和用品：3.古舊圖書；4.科研教學(xué)進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國免費(fèi)援助的物資；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；7.銷售自己使用過日勺物品（兩車一艇除外）。

知識點(diǎn)：財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠13項：近三年無考點(diǎn)，易出選擇題

（一）資源綜合運(yùn)用產(chǎn)品和勞務(wù)：可享有增值稅即征即退政策。比例30%、50%,70%,100%。

（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。但不包括蔬菜罐頭。

（三）粕類產(chǎn)品：豆粕屬征稅飼料13%；其他粕類飼料免征增值稅。

（四）制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

（五）按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理企業(yè)簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨品資產(chǎn)作為投資提

供應(yīng)債轉(zhuǎn)股新企業(yè)H勺，免征增值稅。

（六）節(jié)能服務(wù)企業(yè)將項目中日勺貨品轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征增值稅。

（七）對小微企業(yè)起征點(diǎn)優(yōu)惠：月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的J,免征增值稅。

（八）對生產(chǎn)乙烯、芳燃類化工產(chǎn)品外購的J外購2類油（理解）

（九）延續(xù)宣傳文化增值稅的優(yōu)惠政策，免征增值稅

（十）對電影產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，免征增值稅

（十一）跨境服務(wù)增值稅免稅管理，免征增值稅

（十二）租賃企業(yè)進(jìn)I」飛機(jī)，免征增值稅

（十三）既享有即征即退、先征后退，又享有免抵退政策的J處理

知識點(diǎn)：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：23年選擇題考點(diǎn)

（-）下列項目免征增值稅:17項

1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。3.航空企業(yè)提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之有關(guān)FI勺技術(shù)征詢、技術(shù)服務(wù)。

5.符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)實行協(xié)議能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

6.我國臺灣地區(qū)日勺臺灣航運(yùn)企業(yè)從事海峽兩岸海上、空中直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運(yùn)送收入,

8.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級在美國享有同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提

供船檢服務(wù)。12.失業(yè)人員就業(yè)。13.試點(diǎn)納稅人提供的國際貨品運(yùn)送代理服務(wù)。

14.中國郵政集團(tuán)企業(yè)R勺郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)、速遞物流類業(yè)務(wù)獲得日勺代理收入，以及為金

融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)獲得的代理收入。

16.青藏鐵路企業(yè)提供的鐵路運(yùn)送服務(wù)。17.境內(nèi)單位和個人向境外單位提供電信業(yè)服務(wù)。

（二）下列項目實行增值稅即征即退

1.安頓殘疾人的單位，限額即征即退增值稅的措施。3.5萬一年

2.超100萬千瓦H勺水力發(fā)電站：超過12和勺部分實行增值稅即征即退（16-23年）。

3.自主開發(fā)生產(chǎn)日勺動漫軟件，按17%計算增值稅后，實際稅負(fù)超過3%的）部分實行即征即退,

知識點(diǎn)：增值稅減免稅其他規(guī)定：近三年無考點(diǎn)

一、增值稅起征點(diǎn)：月銷售額5000-20000元；（日）銷售額300-500元。

二、納稅人兼營項目：納稅人兼營免稅、減本兌項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅.減稅項目的銷售額；未

分別核算銷售額日勺，不得免稅、減稅。

三、納稅人放棄免稅權(quán)。以玉魁式提交申明，稅務(wù)機(jī)關(guān)立案。36個月不得再申請免稅。

第十一節(jié)征收管理

貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)牛.時間備注

1.直接受款方式收到銷售額或獲得索取銷售額1向憑據(jù)，并將不管貨品

銷售貨品提貨單交給買方的當(dāng)日與否發(fā)出

2.托收承付和委不管貨款

發(fā)出貨品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)日

托銀行與否收到

3.賒銷和分期書面協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)日；無協(xié)不管款項

收款銷售議或沒有約定收款日期為貨品發(fā)出的當(dāng)日與否收到

貨品發(fā)出的當(dāng)日【特殊】生產(chǎn)銷傳生產(chǎn)工期

4.預(yù)收貨款方式超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛不是收到

銷售貨品機(jī)等貨品，為收到預(yù)收款或者書面協(xié)議約定預(yù)收款時

的收款日期的當(dāng)日

收到代銷單位銷價的代銷清單或收到所有不是發(fā)出

（部分）貨款，兩者中的較早者【尤其】發(fā)代銷商品

5.委托其他納稅

出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及時，也不是

人代銷貨品

貨款的，視同銷售，征收增值稅，納稅義務(wù)只有收到

發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿18D天的當(dāng)日代銷款時

提供勞務(wù)同步收訖銷售額或獲得索取銷售額

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)—

的憑據(jù)的當(dāng)日

視同銷售貨品貨品移交當(dāng)日—

不同樣銷

有形動產(chǎn)租賃采用預(yù)收款方式，為收到預(yù)收款當(dāng)日

售

視同應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)完畢當(dāng)日

二、納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。期滿十五日內(nèi)。

①機(jī)構(gòu)所在地納稅②總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）H勺，

固定業(yè)戶

應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

非固定業(yè)戶竹售地納稅，未在情色地納稅的，在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)

進(jìn)口貨品報關(guān)地海關(guān)納稅

第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次和開票限額

（-）三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián);貨運(yùn)尚有六聯(lián)票。

（-）最高開票限額不超10萬元不需實地查驗

二、專用發(fā)票的開具范圍

1.一般納稅人不得開具專用發(fā)票情形:

1）零售H勺煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保）、化妝品等消費(fèi)品。2）銷售免稅貨品。

2.小規(guī)模納稅人（如下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的J,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

四、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項稅額的J規(guī)定

項目詳細(xì)情形稅務(wù)處理

不得作為增值1.無法認(rèn)證稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，

稅進(jìn)項稅額『'J2.納稅人識別號認(rèn)證不符購置方可規(guī)定銷售方

抵扣憑證3.專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符重新開具專用發(fā)票

暫不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，

1.反復(fù)認(rèn)證、2.密文有誤、3.

增值稅進(jìn)項稅杳明原因，分別狀況

認(rèn)證不符、4.列為失控專用發(fā)票

額的抵扣憑證進(jìn)行處理

第三章消費(fèi)稅法3?8

第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍

一、納稅義務(wù)人：境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品日勺單位和個人

二、征稅范圍：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。

（-）生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的闡明

2.視為生產(chǎn)行為：1）將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；

2）將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

（二）金銀（零售）和卷煙（批發(fā)）：

僅限于令感、銀菸合金不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀

范圍

首飾以及鑲嵌首飾首飾

不能分別核算1機(jī)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，?律從

稅率5%

高征收10%：在零售環(huán)節(jié)銷售的一律按5%

?限不含增值稅的銷售額含稅銷售額+（14-17%）

1.金銀首飾與其他產(chǎn)品無論包裝與否單獨(dú)計價，按銷售額全額征收消獨(dú)

構(gòu)成成套消費(fèi)品銷售忖

詳細(xì)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅

3.帶料加工的金銀首飾根據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，

按照構(gòu)成計稅價格計算納稅

4.以舊換籽銷售金銀按實際收取的不含增值稅H勺所有皿確定

自23年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的從5%提高至11%,并按250元/箱加征從量稅。

納稅1）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售

人時納稅2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納

批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不

根據(jù)

含增值稅）和銷宙量征收消費(fèi)稅一一復(fù)合計稅

D納柳人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開

核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅

稅額

2）批發(fā)企業(yè)在計算納粽時不得扣除已含的生產(chǎn)

環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不

地點(diǎn)

在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅

第二節(jié)稅目與稅率

知識點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目：14、23年選擇題考點(diǎn)

23年2月1日起，對電池、涂料征收消費(fèi)稅。

一、煙（不包括雪茄）：1）生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅2）批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅

二、酒：包括白酒（20%）、黃酒、啤酒（含果啤）、其他酒（10%）。

1）甲類啤酒（＞3000/噸,不含反復(fù)使用的塑料固轉(zhuǎn)箱押金。）250/噸、乙類啤酒220/噸

3）配制酒中：其他酒與白泗。

三、高檔化妝品，不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。

四、寶貴首飾及珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

五、鞭炮、焰火：不包括：體育上用時發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

六、成品油；航空煤油暫緩征收；絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。

七、小汽車：小轎車、中輕型商用客車（不包括長度不不大于7米（含）、座位10?23座（含）如

下口勺）

八、摩托車：不征稅：1）設(shè)L車速不超過5（）Km/h,發(fā)動機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml；2）氣缸容

量250ml（不含）如下H勺小排量摩托車。

9/10/11.高爾夫球及球具：在10000元（含）以上的J高檔手表：長度不不大于8米不不不大于90

米游艇,

十二、一次性筷子；十三、實木地板：十四、涂料（4%）；十五、鉛蓄電池（4%）

知識點(diǎn)：稅率：14、23年計算題、綜合題考點(diǎn)

生產(chǎn)、委托150元/箱0.6元/條56%（每條價格270元）

卷

加工、進(jìn)口0.003兀/支36%（每條價格＜70元）

煙

批發(fā)250元/箱11%（15-5T0起）

白酒1元/Kg20%

第三節(jié)計稅根據(jù)

知識點(diǎn)：銷售額確實定：13、14、23年計算

押包裝物押金收取時，未逾期逾期時

.股小繳增值稅，小繳消費(fèi)稅繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金需換算）

酒類（除啤酒、繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金

不再繳納增值稅、消費(fèi)稅

黃酒）希換算）

啤酒、黃酒不繳增值稅，不繳消費(fèi)稅只繳納增值稅（從量征收）

二、銷售額的特殊規(guī)定

（二）挺、投資和抵債，應(yīng)以最高銷售價格為根據(jù)計算消費(fèi)稅、平均價計算增值稅。

（三）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的J“品牌使用費(fèi)”是伴隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取

H勺，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的構(gòu)成部分，因此，不管企業(yè)采用何種方式或以何種名義收取價款，均

應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

第四節(jié)應(yīng)納稅額計算

知識點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算：每年計算題、綜合題考點(diǎn)

一、直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

計稅措施計稅根據(jù)合用范圍L稅公式

從價定率銷售額除列舉項目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納桎額=銷售額義比例桎率

從量定額銷售數(shù)量列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額

復(fù)合計稅1+2列舉2種：白酒、卷煙應(yīng)納稅額=1+2

二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

L用于木企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：不繳消費(fèi)稅

2.用于其他方面：于移交使用時繳消費(fèi)稅：①本企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；②在建工程、管理部

門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；③饋賄、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

3.構(gòu)成計稅價格及稅額計算：

按納稅人生產(chǎn)日勺同類消費(fèi)品的售價計稅；無同類消費(fèi)品售價的，按構(gòu)成計稅價格計稅。

構(gòu)成計稅價格計算公式：構(gòu)成計稅價格=成本+利潤+消費(fèi)稅稅額（包括從量的）

增值稅：組價公式中U勺成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。

3）對復(fù)合計稅措施征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品（最終兩個都要加上，才是消費(fèi)稅）

構(gòu)成計稅價格=（成本+利淮+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）

知識點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理：13、14單，15計算題考點(diǎn)

一、受托方提供原材料不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的I繳納

1.受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。假如受托方是個人（含個體工商戶）,

委托方繳納消費(fèi)稅。

2.假如受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計稅根據(jù)為：

構(gòu)成計稅價格=（材料成本+關(guān)稅+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X定額稅率）+（1—比例稅率）

（四）加價發(fā)售：繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

知識點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的計算：13計算題考點(diǎn)，也可做選擇題考點(diǎn)

一、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

1.扣稅范圍：在消費(fèi)稅15個稅目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽車、高檔手表、雪茄煙、游艇、

電池、涂料外，其他可扣除:零售環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除

4.外購應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),

其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需深入生

產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同步容許