2025年注冊會計師《會計》所得稅會計真題模擬解析模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項中，通常不會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A.已計提但尚未稅前扣除的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動C.資產(chǎn)負(fù)債表日已到期的預(yù)計負(fù)債D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同2.甲公司某項固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，采用直線法計提折舊，無殘值。則該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.700B.800C.900D.10003.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.對于商譽產(chǎn)生的相關(guān)暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不應(yīng)以未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)于確認(rèn)相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異時確認(rèn)D.遞延所得稅負(fù)債的計量，是指根據(jù)稅法規(guī)定對相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間能夠取得的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算的結(jié)果4.甲公司于2024年12月31日購入一項管理用設(shè)備，成本為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定該設(shè)備的使用年限為3年，采用直線法計提折舊，無殘值。假定無其他暫時性差異。甲公司2025年度因該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異累計增加額為（）萬元。A.60B.90C.120D.1805.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)對于遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅資產(chǎn)通常應(yīng)當(dāng)以期望實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)計量C.對于預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異的，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)考慮轉(zhuǎn)回期間D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得應(yīng)納稅所得額為前提6.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)”項目余額為2000萬元，“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為0。假定稅法規(guī)定對該投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，但采用成本模式計價，且2024年度資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1800萬元。甲公司2024年度因該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。A.0B.100C.120D.2007.下列各項中，應(yīng)計入當(dāng)期所得稅費用的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債B.固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)C.預(yù)計負(fù)債確認(rèn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回8.甲公司2024年度利潤表中的稅前會計利潤為1000萬元。假定不考慮其他因素，下列各項中，會導(dǎo)致甲公司2024年度確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用增加的是（）。A.確認(rèn)了100萬元的遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)C.因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為80萬元D.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回50萬元9.甲公司于2024年12月31日預(yù)計因某項賠案將在2025年2月支付賠償款50萬元。甲公司于2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項預(yù)計負(fù)債。假定稅法規(guī)定，該賠償款在實際支付前不允許稅前扣除。則甲公司2024年12月31日因該預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.0B.50C.25D.7510.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表列報中單獨列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅費用（或收益）等于當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額減去當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額C.所得稅費用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額D.對于商譽產(chǎn)生的相關(guān)暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)D.負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)B.相關(guān)的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來期間能夠轉(zhuǎn)回C.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時不考慮相關(guān)費用D.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)通常與相關(guān)可抵扣暫時性差異的確認(rèn)同時進(jìn)行3.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中一項存貨的賬面價值為80萬元。假定稅法規(guī)定該存貨的計稅基礎(chǔ)為60萬元。則下列表述中，正確的有（）。A.該存貨產(chǎn)生了40萬元的應(yīng)納稅暫時性差異B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬元C.該存貨產(chǎn)生了40萬元的可抵扣暫時性差異D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40萬元4.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.對于商譽產(chǎn)生的相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間能夠取得的應(yīng)納稅所得額為限C.遞延所得稅負(fù)債的計量，是指根據(jù)稅法規(guī)定對相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間能夠取得的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算的結(jié)果D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量，不應(yīng)考慮納稅籌劃的影響5.下列各項中，可能導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)計將無法獲得足夠應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異C.固定資產(chǎn)因計提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異6.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為1800萬元。假定無其他暫時性差異。則下列表述中，正確的有（）。A.該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生了200萬元的應(yīng)納稅暫時性差異B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元C.該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生了200萬元的可抵扣暫時性差異D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元7.下列關(guān)于所得稅費用確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)予確認(rèn)的應(yīng)交所得稅金額C.遞延所得稅是指企業(yè)在某一會計期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的變動額D.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額8.下列關(guān)于所得稅會計處理對財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用會減少企業(yè)的凈利潤B.遞延所得稅負(fù)債的增加會減少企業(yè)的凈利潤C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)會增加企業(yè)的所有者權(quán)益D.當(dāng)期所得稅的增加會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少9.下列各項中，可能影響企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.對固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)C.應(yīng)付債券的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)D.預(yù)計將在未來期間轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異10.下列關(guān)于所得稅會計處理原則的表述中，正確的有（）。A.所得稅會計處理應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)B.所得稅會計處理應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)C.所得稅會計處理應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.所得稅會計處理應(yīng)采用應(yīng)付稅款法三、計算題（本題型共4小題，第1小題7分，第2小題8分，第3小題8分，第4小題9分。本題型共32分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟均需簡明扼要地說明計算依據(jù)或說明。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中一項固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元。假定稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，采用直線法計提折舊，無殘值。該固定資產(chǎn)在2024年12月31日的計稅基礎(chǔ)為800萬元（1000-100）。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司該項固定資產(chǎn)2024年度產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異金額。（2）計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額。（3）編制甲公司2024年度確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中一項存貨的賬面價值為50萬元。假定稅法規(guī)定該存貨的計稅基礎(chǔ)為60萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司該項存貨2024年12月31日產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異金額。（2）計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額。（3）編制甲公司2024年度確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。3.甲公司2024年度利潤表中的稅前會計利潤為800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為30萬元（當(dāng)期發(fā)生額），確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元（當(dāng)期發(fā)生額），當(dāng)期實際繳納所得稅稅額為180萬元。要求：（1）計算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅。（2）計算甲公司2024年度的所得稅費用。（3）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費用相關(guān)的會計分錄。4.甲公司于2024年12月31日預(yù)計因某項擔(dān)保事項將在2025年6月支付賠償款100萬元。甲公司于2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項預(yù)計負(fù)債。假定稅法規(guī)定，該賠償款在實際支付前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日因該預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異金額。（2）計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額。（3）編制甲公司2024年度確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。四、綜合題（本題型共1小題，共28分。請根據(jù)題目要求，編制會計分錄，列示計算過程。）甲公司2024年度財務(wù)報告列報的下列事項中，涉及所得稅會計處理（假定不考慮其他相關(guān)因素）：（1）2024年1月1日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，成本為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定該設(shè)備的使用年限為3年，采用直線法計提折舊，無殘值。（2）2024年6月30日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元，假定無暫時性差異。（3）2024年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中一項存貨的賬面價值為300萬元，假定稅法規(guī)定該存貨的計稅基礎(chǔ)為320萬元。甲公司對該存貨計提了50萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。（4）甲公司2024年度利潤表中的稅前會計利潤為1200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬元（當(dāng)期發(fā)生額），確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元（當(dāng)期發(fā)生額），甲公司適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)期實際繳納所得稅稅額為300萬元。要求：（1）分別計算甲公司上述事項（1）至（4）在2024年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異類型及金額。（2）計算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅。（3）計算甲公司2024年度的所得稅費用。（4）編制甲公司2024年度確認(rèn)所得稅費用及相關(guān)遞延所得稅相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司2024年度資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的期末余額計算過程。試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.C4.B5.B6.B7.D8.C9.B10.A二、多項選擇題1.AD2.AB3.AB4.BCD5.CD6.AB7.ABD8.ACD9.AC10.CD三、計算題1.（1）應(yīng)納稅暫時性差異金額=賬面價值-計稅基礎(chǔ)=(1000-300-200)-800=100萬元。（2）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=應(yīng)納稅暫時性差異金額×適用的所得稅稅率=100×25%=25萬元。（3）會計分錄：借：所得稅費用25貸：遞延所得稅負(fù)債252.（1）可抵扣暫時性差異金額=計稅基礎(chǔ)-賬面價值=60-50=10萬元。（2）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時性差異金額×適用的所得稅稅率=10×25%=2.5萬元。（3）會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費用2.53.（1）當(dāng)期所得稅=稅前會計利潤×適用的所得稅稅率=800×25%=200萬元。（2）所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額=200+30-10=220萬元。（3）會計分錄：借：所得稅費用220貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅200貸：遞延所得稅負(fù)債30借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：所得稅費用104.（1）可抵扣暫時性差異金額=負(fù)債賬面價值-負(fù)債計稅基礎(chǔ)=100-0=100萬元。（2）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時性差異金額×適用的所得稅稅率=100×25%=25萬元。（3）會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費用25四、綜合題（1）①事項（1