（初級）審計理論與實(shí)務(wù)考題（一）

考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、（2017年）下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標(biāo)的表述中，正確的是：

A、一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)

B、一般審計目標(biāo)是指按每個審計項目分別確定的目標(biāo)

C、一般審計目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的

規(guī)定

D、一般審計目標(biāo)中的“分類正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄

或列報

【答案】A

【解析】選項B,一般審計目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項目審計時均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，個別

審計目標(biāo)是按每個審計項目分別確定的目標(biāo)；選項C,是合法性；選項D,是完

整性。

2、（2016年）根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工二作

職責(zé)的是：

A、保持審計的獨(dú)立性

B、按照分工完成畝計任務(wù)

C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作

D、對審計報告提B審理意見

【答案】D

【解析】審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨(dú)立性：按照

分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作并報告工作結(jié)

果；完成分配的其他工作。選項D,屬于審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。

3、審計監(jiān)督區(qū)別于其池經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（）。［2009年初級；2008

年中級真題］

A、及時性

B、廣泛性

C、獨(dú)立性

D、科學(xué)性

【答案】C

【解析】在我國，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)

督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)

督，其他監(jiān)督的監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)

行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的

獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督?？梢?，審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的根本特征就是審計

具有獨(dú)立性，這是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所不具備的。

4、確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款

的應(yīng)是（）。

A、信用管理人員

B、營銷人員

C、財會人員

D、審計人員

【答案】C

【解析】被審計單位負(fù)責(zé)按適用的會計準(zhǔn)則處理會計賬務(wù)、編制會計報表，負(fù)

責(zé)會計賬務(wù)處理的為被審計單位的財會人員。

5、在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)瞼的評價方法是：

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價

【答案】B

【解析】標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直

領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗的一種評價方

法。

6、下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：

A、計算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B、審查存貨發(fā)出的計價方法

C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單

【答案】D

7、下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是（）。［2010年中級真題］

A、審計證據(jù)應(yīng)與宙計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及

支持審計意見和審計決定

C、審計證據(jù)與證實(shí)某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)

合證明力

D、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

【答案】B

【解析】相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間的

邏輯聯(lián)系。審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)。審計人員取

得的審計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的

其他證據(jù)有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性

越強(qiáng)，證明力就越強(qiáng)，證據(jù)的質(zhì)量就越好。與審計事項無關(guān)的資料和情況不能

作為審計證據(jù)。B項，充分性是指審計證據(jù)的數(shù)置要足以證明審計事項的真相

以及支持審計意見和審計決定。

8、在對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A、指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

B、作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

C、監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

D、親自編制盤點(diǎn)表

【答案】C

【解析】審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行。

9、審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計單位的信息系統(tǒng)中，

觀察比較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是（）。［2009年中級真

題］

A、嵌入審計模塊法

B、平行模擬法

C、測試數(shù)據(jù)法

D、虛擬實(shí)體法

【答案】C

【解析】測試數(shù)據(jù)法是指審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計算

機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說明內(nèi)部控制存在并符合既

定要求或應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測試人員

為了檢驗程序而設(shè)定的“邊界數(shù)據(jù)”，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運(yùn)行

的不同情況。A項，嵌入審計模塊法是指在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審

計而編寫的程序代碼。B項，平行模擬法是指審計人員開發(fā)一個與被審計單位

信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入

模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計單位信息系統(tǒng)相一致。D項，虛擬

實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)的改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實(shí)體，招虛擬實(shí)體的有

關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理。

10、下列各項中，屬于社會審計特有程序的是（）。［2010年初級、中級真

題］

A、制定審計計劃

B、測試內(nèi)部控制

C、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

D、編制審計報告

【答案】C

【解析】審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確

認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報告的格式等

事項的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務(wù)所承接

任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

11、在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有

（）o

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預(yù)算

【答案】B

【解析】生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用構(gòu)成，不包含廠部辦公

費(fèi)。

12、下列行為中，超出國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A、要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃

B、提請公安、監(jiān)察、財政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

C、要求被審計單位提供社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告

D、廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規(guī)定

【答案】D

13、（2012年）在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，審計人員為判斷某被投

資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。

A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)

C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保

【答案】C

14、審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以

下審計程序?qū)τ谑占瘜徲嬜C據(jù)最為有效的是（）。

A、檢查異常供應(yīng)商的驗收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗收單據(jù)

D、抽查驗收單據(jù)，追查付款審批文件

【答案】A

【解析】采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風(fēng)險，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情

況，核實(shí)相關(guān)的原始憑證。

15、審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，依法做出處理

處罰的書面文件是：

A、審計決定書

B、審計報告

C、審計結(jié)果公告

D、審計工作報告

【答案】A

16、5月，美國C0S0委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)部控制

定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：

A、經(jīng)濟(jì)發(fā)展

B、商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化

C、國家政策

D、國際形勢

【答案】B

【解析】《內(nèi)部控制一一整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基

礎(chǔ)上，考慮了商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個要素

的17項基本原則。

17、（2010年）受國際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月

31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國

內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A

賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計人員應(yīng)該做出的初步判

斷為（）o

A、不需計提存貨跌價準(zhǔn)備

B、應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元

C、應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備600萬元

D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)計提存貨跣價準(zhǔn)備：1500萬元-900萬元=600萬元。

18、審查財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主

要目的是：

A、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項的合法性

C、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D、證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算的正確性

【答案】A

19、審計人員在判斷企業(yè)財務(wù)報表的編制是否真實(shí)公允時，通常使用的審計標(biāo)

準(zhǔn)是：

A、被審計單位的計劃

B、被審計單位的預(yù)算

C、同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)

D、企業(yè)會計準(zhǔn)則

【答案】D

20、下列有關(guān)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）o

A、一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范,

是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心

B、作業(yè)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)：對整個審計證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范

C、報告準(zhǔn)則對內(nèi)部審計報告的編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，同時也規(guī)范了內(nèi)部

審計人員在形成審計結(jié)論過程中的具體行為內(nèi)部管理準(zhǔn)則

D、對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，其目的也

在于確保內(nèi)部審計工作目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)

【答案】A

【解析】A：一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了

規(guī)范。作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心實(shí)現(xiàn)了對整個審計證據(jù)收集過程的技術(shù)

性規(guī)范

21、定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的（）。

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證記錄控制

D、實(shí)物控制

【答案】D

【解析】定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的實(shí)物控制。

22、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管的要求屬于（）。

A、憑證與記錄控制

B、實(shí)物控制

C、職責(zé)分工控制

D、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

【答案】A

【解析】憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度。憑證種類要齊

全、內(nèi)容要完整、預(yù)先連續(xù)編號、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。

②建立嚴(yán)格的簿記制度。如對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理程序?qū)嵭袠?biāo)準(zhǔn)化控制，規(guī)定

嚴(yán)格的憑證傳遞程序和記賬手續(xù)等。③建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點(diǎn)制

度。

23、以下針對審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委

托事項承擔(dān)責(zé)任

B、主審應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C、審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提出審理意見

D、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

【答案】B

【解析】B：審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé).

24、（2012年）下列財務(wù)報告審計目標(biāo)中，屬于合并財務(wù)報表審計所特有的目

標(biāo)是（）o

A、報表內(nèi)容的真實(shí)性

B、報表編制方法的合規(guī)性

C、報表編制方法的一貫性

D、報表合并范圍的正確性

【答案】D

25、下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，?合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

B、生產(chǎn)計劃由各空間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點(diǎn)計劃日公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實(shí)施

【答案】C

26、為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期

間是：

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、決算日前后數(shù)天

D、決算日前三天

【答案】C

27、被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認(rèn)為其影響的財務(wù)

報表認(rèn)定是：

A、完整性

B、存在或發(fā)生

C、計價與分?jǐn)?/p>

D、截止期正確性

【答案】B

【解析】存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬

于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

28、審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實(shí)，但沒引發(fā)追究審計責(zé)任

的行為，說明審計風(fēng)險是（）。

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潛在性的

D、可轉(zhuǎn)移的

【答案】C

【解析】審計風(fēng)險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀

事實(shí)，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，審計風(fēng)險只是停留在

潛在階段。選項C正確。

29、下列各項中，屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：

A、對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督

B、召開與審計事項有關(guān)的會議

C、對國際組織和外國政府援助的財務(wù)收支進(jìn)行審計

D、向社會公布審計結(jié)果

【答案】B

【解析】選項AC屬于國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)；選項D屬于國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限。

30、（2013年）審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成

本明細(xì)賬中記錄了下列項目：

①直接人工費(fèi)350萬元；

②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；

③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；

④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬元。

審計人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本

A、會計記錄正確

B、被高估250萬元

C、被高估300萬元

D、被高估370萬元

【答案】C

【解析】250+50=300（萬元）。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和

公益性捐贈的材料成本不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。

31、下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是（）。

A、審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓制度

B、某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核

C、在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實(shí)可行的審計工作方案

D、助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核

【答案】A

【解析】對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨(dú)立性的政

策方法，對審計人員的獨(dú)立性予以監(jiān)督；②審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和

繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；③審計組織

應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。

BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。

32、管理層財務(wù)報表認(rèn)定不包括（）o

A、對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認(rèn)定

B、對期末賬戶余額的認(rèn)定

C、對報表列報的認(rèn)定

D、對內(nèi)部控制的認(rèn)定

【答案】D

【解析】管理層財務(wù)報表認(rèn)定可以歸為三類：①對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的

認(rèn)定；②對期末賬戶余額的認(rèn)定；③對報表列報的認(rèn)定。

33、審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證

明材料是（）o

A、審計證據(jù)

B、審計資料

C、審計建議書

D、審計約定書

【答案】A

【解析】審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全

部信息.，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項

進(jìn)行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實(shí)根據(jù)，是形成審計意

見或做出審計決定的基礎(chǔ)。

34、針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括

（）o

A、檢查核對法

B、分析性復(fù)核法

C、金額驗證法

D、審閱法

【答案】D

【解析】現(xiàn)金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是

驗證報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種

具體方法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關(guān)會計賬戶資

料和利用公式進(jìn)行計算。

35、下列選項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是：

A、對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B、制定切實(shí)可行的審計工作方案

C、對審計工作底稿開展分級復(fù)核

D、對所有的審計事項均采用抽查法

【答案】D

【解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。

36、下列可以運(yùn)用簡式審計報告的是（）o

A、內(nèi)部審計報告

B、社會審計報告

C、審計組的審計報告

D、審計機(jī)關(guān)的審計報告

【答案】B

【解析】簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的諳言扼要

地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達(dá)審計意見的審計報告。這種報告篇

幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊會計師實(shí)施的財務(wù)報表審計。

37、（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行

存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是（）。

A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】D

38、積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當(dāng)?shù)挠校ǎ﹐

A、針對賬款已還，客戶不愿再回復(fù)的，核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記

賬與銀行存款日記賬

B、客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷

C、客戶不存在，查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等

D、詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函

【答案】A

39、下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進(jìn)行具體分類的是（r

A、全部審計

B、詳查法

C、抽查法

D、順查法

【答案】A

【解析】A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC

兩項，審計取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法

和抽查法；D項，審計取證方法按其取證順序與己賬程序的關(guān)系可分為順查法

和逆查法。

40、下列各項中，屬于會計信息控制的是（）。［2011年初級真題］

A、材料的驗收和領(lǐng)用制度

B、會計憑證的復(fù)核制度

C、生產(chǎn)計劃的過程

D、固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

【答案】B

【解析】按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決

策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控制。例如會

計憑證的復(fù)核制度、會計記錄的定期核對制度等。

41、下列審計程序中，最能有效證明應(yīng)收賬款真實(shí)性的是（）。

A、向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B、觀察賒銷信用畝批流程

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、對應(yīng)收賬款變動進(jìn)行趨勢分析

【答案】A

【解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以及應(yīng)收賬款資產(chǎn)是否存在的最好

證實(shí)。

42、下列有關(guān)審計報告的表述，不正確的是（）。

A、我國國家審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計后撰寫的是簡式審計報告

B、審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

C、國家審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)

D、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件

【答案】A

【解析】國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。

43、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)中的主要文件的相關(guān)表述，錯誤的是：

A、應(yīng)收賬款賬齡分析表按年編制，反映年末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬

齡，并詳細(xì)反映每個客戶每年尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡

B、轉(zhuǎn)賬憑證是指記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑

證編制的

C、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬

款減少的憑證，其格式與銷售發(fā)票相同

D、客戶對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用來核對賬目的憑證，憑證上注

明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項銷貨業(yè)務(wù)的金額、已收到的貨款、各個貸項通

知單的數(shù)額和月末余額等內(nèi)容

【答案】A

【解析】選項A,應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬

款總額的賬齡，并詳細(xì)反映每個客戶每月尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡。

44、以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信

息的可靠性

B、評價財務(wù)報表是否存在重大錯報

C、向被審計單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益

D、據(jù)以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點(diǎn)的影響

【答案】B

【解析】B是實(shí)質(zhì)性審查的作用。

45、與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出的目標(biāo)是（）o

A、經(jīng)濟(jì)性

B、獨(dú)立性

C、效率性

D、合法性

【答案】D

【解析】財經(jīng)法紀(jì)審計是指對情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害

社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或兩社會風(fēng)氣造成惡劣影響的也反財經(jīng)法紀(jì)的行為，專門立

案進(jìn)行審計。財政財務(wù)審計是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的

真實(shí)性和合法性進(jìn)行的審計。財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性。

46、被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預(yù)先都進(jìn)行了記錄，分

別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應(yīng)采取的控制措施是（）。

A、對外出售前單位內(nèi)部職工有權(quán)優(yōu)先購買

B、出售材料要由管理部門批準(zhǔn)

C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成

D、只能將材料出售給預(yù)先批準(zhǔn)的購買方

【答案】B

【解析】出售材料由管理部門授權(quán)審批，可防止銷售人員從中進(jìn)行操控，貪污

舞弊。

47、審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20

元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計人

員由此可以得出的結(jié)論是（）。［2010年中級真題］

A、庫存現(xiàn)金短缺：270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

【答案】C

【解析】調(diào)整后的賬面結(jié)存金額=4298.20—150—520=3628.20（元），實(shí)際庫

存為3028.20元，則庫存現(xiàn)金短缺金額=3628.20—3028.20=600（元）。

48、下列有關(guān)內(nèi)部審計報告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。

A、審計組編制審計報告后不需要征求被審計單位的意見

B、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行復(fù)核時不考慮被審計單位的反饋意見

C、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不要求被審計單位落實(shí)糾正措施

D、已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時

更正

【答案】D

【解析】審計組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被

審計對象的意見；修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管

理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。已經(jīng)出具的審計報告

如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計

報告提交給原審計報告接收者；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告及時歸入審計檔

案，妥善保存。

49、按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是（）。

[2009年初級真題]

A、會計

B、出納員

C、銷售人員

D、倉庫保管員

【答案】A

【解析】收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項被

貪污并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡

改記錄加以掩飾。B項出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收??；C項銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。

50、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是（）。

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

【答案】D

【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)

盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。

（初級）審計理論與實(shí)務(wù)考題（二）

考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是：

A、從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計

B、從財務(wù)收支擴(kuò)入到經(jīng)營審計

C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

D、主要實(shí)施效益宦計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)

【答案】B

【解析】傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法

從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的

領(lǐng)域從財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理；三是建立內(nèi)部審計理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計

實(shí)踐；四是制定內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)；五是建立內(nèi)部審計職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計團(tuán)體。

所以選項B正確。

2、下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，F(xiàn)確的是：

A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計

B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資洋進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計

D、逆查法主要適月于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計單位

【答案】B

【解析】A：詳查法，指對被審計的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺

漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。C：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和

會計資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀:兄的方法。抽查法不同于局部

審計，對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。D；

逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。

適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

3、下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，錯誤的是（）。［2009年初級真題］

A、審計目標(biāo)的確定影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計程序和方法的設(shè)計

B、審計目標(biāo)不影響審計準(zhǔn)備階段的工作

C、審計目標(biāo)對審計全過程都有影響

D、審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)

【答案】B

【解析】審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對整個審計項目具有重要的指

導(dǎo)作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實(shí)施和報告。

4、在國家審計中，重要審計項目的審計實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)（）審定。

A、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、審計組組長

C、審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人

D、人民法院

【答案】A

【解析】重要審計項目的審計實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。

5、審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理

是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計單位是否遵循了（）。

A、一貫性原則

B、實(shí)際成本計價原則

C、穩(wěn)健性原則

D、重要性原則

【答案】A

【解析】一貫性原則是指企業(yè)編制會計報表時，在會計計量、填報方法上，保

持前后會計期間的一致.一經(jīng)采用的會計方法（如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計

價方法等）不得任意改變。

6、下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是：

A、審計項目計劃是檢查、評價審計機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)

B、審計項目計劃是審計機(jī)關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做

出的統(tǒng)一安排

C、審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D、審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目

【答案】C

【解析】選項C,審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批

準(zhǔn)并向上一級審計機(jī)關(guān)報告。

7、審計人員審查增值稅時，可以認(rèn)定以下違反稅法規(guī)定的是（）。

A、銷售退回時沖減銷項稅額

B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計入進(jìn)項稅額

C、將購料專用發(fā)票稅金計入進(jìn)項稅額

D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進(jìn)項稅額

【答案】D

【解析】稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進(jìn)項稅額不得從當(dāng)月銷項

稅額中抵扣。

8、（2012年）下列關(guān)亍電子數(shù)據(jù)審計流程的描述中，正確的是（）。

A、A數(shù)據(jù)采集一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)分析

B、B數(shù)據(jù)采集一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)清理一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)分析

C、C數(shù)據(jù)采集一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)分析

D、D數(shù)據(jù)采集一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)據(jù)分析

【答案】A

【解析】采一清一轉(zhuǎn)一驗一中一分

9、以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)外收入”科目的是（）o

A、自行建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B、投資者投入的局定資產(chǎn)

C、盤盈的固定資產(chǎn)

D、接受捐贈的固定資產(chǎn)

【答案】D

【解析】自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”o投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)

貸記“實(shí)收資本”或“股本”。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，通過

“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

10、下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是：

A、審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

B、審計工作底稿可以作為明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計全過程

D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費(fèi)的基礎(chǔ)

【答案】D

【解析】審計工作底稿與收費(fèi)基礎(chǔ)不相關(guān)。

11、下列各項中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是（）。

A、核對累計折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬

B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

C、審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D、審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法

【答案】B

12、下列關(guān)于材料入庫單預(yù)先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是（）0

A、憑證的預(yù)先編號，可以實(shí)現(xiàn)對相關(guān)記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或

重復(fù)記錄的入庫單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其

進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。

D、憑證的預(yù)先編號，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

【答案】B

【解析】憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理：

①人工執(zhí)行下，安排入庫單編制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在

遺漏或重復(fù)記錄的入庫單

②IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行

復(fù)核和跟進(jìn)處理。

13、下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

B、管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

C、對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

D、審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

【答案】B

14、被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序

最為無效的是（）。

A、嚴(yán)格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價

B、由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價格、總金額

C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨

D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格

【答案】B

【解析】和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應(yīng)由被審計

單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價和數(shù)量。

15、，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體，即（）o

A、愛丁堡會計師協(xié)會

B、美國注冊會計師協(xié)會

C、東京會計師協(xié)會

D、蒙特利爾會計師協(xié)會

【答案】A

【解析】1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體，即

愛丁堡會計師協(xié)會。

16、下列關(guān)于審計報告的表述，錯誤的是（：）o

A、審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

B、注冊會計師簽發(fā)的審計報告可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用

C、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)

D、向社會公布的宙計報告均應(yīng)采用簡式審計報告

【答案】D

【解析】審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人承擔(dān)和履

行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審

計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審評決定的依據(jù)；③審計報告是審計機(jī)關(guān)編制審計信

息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊會計師簽發(fā)的審計報告

是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用；⑤審計報告也是總結(jié)審

計過程和結(jié)果，評價審計人員工作，控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。D項，國家審

計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。

17、下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的是：

A、加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

B、審計質(zhì)量管理的對象僅包括審計人員

C、審計質(zhì)量管理的目的是完善被審計單們的內(nèi)部控制

D、審計質(zhì)量管理是指審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理

【答案】A

【解析】B：審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為又包括審計人員。C：加強(qiáng)審

計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性。D：審計質(zhì)量管理包括外部管理和內(nèi)部

管理：外部管理主要是指上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指

各種審計組織對自身進(jìn)行的管理。

18、下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是（）o

A、實(shí)物盤點(diǎn)

B、會計記錄核對

C、職責(zé)分工控制

D、計劃控制

【答案】C

【解析】預(yù)防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如授權(quán)審批控

制、職責(zé)分工控制等。AB兩項屬于察覺式控制；D項屬于經(jīng)營決策控制。

19、下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責(zé)的分離

【答案】C

【解析】選項ABD為內(nèi)部控制測評。

20、固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。

A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B、確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)

C、確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠怼⒁回?/p>

D、確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列

報

【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標(biāo)包括：①確定固定資產(chǎn)累計折舊增

減變動的記錄是否完整；②確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；③確定固定資

產(chǎn)累計折舊的年末余額是否正確；④確定固定資產(chǎn)累計折舊在會計報表上的披

露是否正確。A項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，與累計折舊的審

計目標(biāo)無關(guān)。

21、審計機(jī)關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是：

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、經(jīng)濟(jì)鑒證

C、經(jīng)濟(jì)評價

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)

【答案】A

【解析】審計機(jī)關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處

罰決定到督促決定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，所以選項A正確。

22、下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C、超過一定限額的賒銷需要經(jīng)過銷售經(jīng)理審批

D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

【答案】B

【解析】本題考查內(nèi)部控制的分類知識點(diǎn)。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)

生的錯弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施

的控制。

23、下列有關(guān)國家審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）o

A、其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，

也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則

B、我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)科審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)

和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)

C、總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計淮則實(shí)施的相關(guān)問題

D、附則明確規(guī)定了審計機(jī)關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部

門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事

項

【答案】C

【解析】C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計淮則實(shí)施的相關(guān)問題

24、審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問

被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措

施是（）o

A、函證債權(quán)人

B、核對總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實(shí)不符結(jié)論

D、要求在報表附注中予以說明

【答案】A

【解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行評價。

25、審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情

況，該內(nèi)部控制測試的方式是（）。

A、業(yè)務(wù)程序測試

B、實(shí)質(zhì)性測試

C、了解測試

D、功能測試

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)程序測試（簡稱業(yè)務(wù)測試），即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)

務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被

看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。

26、下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是（）o

A、虛構(gòu)會計記錄

B、障瞞重要交易

C、濫用會計政策

D、更正會計差錯

【答案】D

【解析】常見的三種財務(wù)報告舞弊方式：（1）操縱、偽造或者篡改會計記錄或

支持文件；（2）誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；（3）錯誤運(yùn)用會計政

策。

27、甲公司為一股份有限公司，2013年12月31日資本公積一其他資本公積的

余額為100萬元，全部系可供出售金融資產(chǎn)公允，介值變動產(chǎn)生的，假設(shè)甲公司

資本公積一股本溢價的金額為50萬元，則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目

余額為150萬元。則與“資本公積”賬戶或項目有關(guān)的認(rèn)定存在問題的是：

A、存在

B、分類正確性

C、完整性

D、計價正確性

【答案】B

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動是計入其他綜合收益的，不計

入資本公積，并不影響資本公積的列報金額，而企業(yè)錯誤的將其計入了資本公

積項目，所以分類正確性存在問題。

28、審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3

028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入

賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是（）

A、庫存現(xiàn)金短缺：270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

【答案】C

【解析】4298.20-150-520-3028.20=600元。

29、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)

收賬款減少的憑證是（）。［2010年中級真題］

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貸項通知單

D、客戶訂貨單

【答案】C

【解析】A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件.合同需明

確雙方的責(zé)任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，

以及供貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項，銷貨單是記錄顧客所訂商

品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審

批；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或

其他途徑，采用電話、傳真、信函、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客

戶訂優(yōu)。

30、當(dāng)注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應(yīng)在審計報告中使用“除……

的影響外”等術(shù)語的部分是（）o

A、注冊會計師的員任段

B、審計意見段

C、引言段

D、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

【答案】B

【解析】審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱；②說明財務(wù)報

表已經(jīng)審計；③指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱；④提及財務(wù)報

表附注，包括重大會計政策和會計估計；⑤指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)

報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另

有規(guī)定，審計意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照

［適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會計準(zhǔn)則等）］的規(guī)定編制，公允反映了

［……］”的措辭。

31、審計人員在存貨審查過程中，應(yīng)采取措施防止被審計單位虛增存貨，以下

措施最為有效的是（）。

A、明細(xì)賬與總賬核對

B、抽查被審計單位盤點(diǎn)結(jié)果

C、詢問保管人員

D、審查材料收發(fā)憑證

【答案】B

【解析】實(shí)地監(jiān)盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實(shí)畦的最有效手段。

32、（2010年）2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷

售部門人員工資全部計入產(chǎn)品成本。審計人員認(rèn)為乙公司的做法（）。

A、正確

B、不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計入產(chǎn)品成本

C、不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能計入產(chǎn)品成本

D、不正確，只有生產(chǎn)工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能計入產(chǎn)

品成本

【答案】C

33、在現(xiàn)代審計實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟(jì)評價職能的是（）。［2011年中

級真題］

A、財務(wù)審計

B、績效審計

C、財政審計

D、財經(jīng)法紀(jì)審計

【答案】B

【解析】經(jīng)濟(jì)評價是指審計人員對被審計人員的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審

查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實(shí)做出分析和判斷，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不

足，從而促進(jìn)改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑。績效審計是指對被

審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。在現(xiàn)代

審計實(shí)務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。

34、下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是：

A、審計證據(jù)應(yīng)與官計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相乂及

支持審計意見和審計決定

C、審計證據(jù)與證實(shí)某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)

合證明力

D、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

【答案】B

【解析】選項B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

35、（2016年）下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是：

A、考慮相關(guān)性,應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B、考慮客觀性,應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C、考慮公認(rèn)性,應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D、考慮適用性,應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

【答案】B

【解析】審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計

標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。

36、對于不可控的審計風(fēng)險可以采取的風(fēng)險的控制方法是

A、自我保護(hù)法

B、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

C、風(fēng)險識別法

D、風(fēng)險承受法

【答案】D

37、某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經(jīng)檢查銀行存款

日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：（1）銀行代扣代

繳的水電費(fèi)5萬元，公司尚未入賬；（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚

未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認(rèn)為該公司年末資

產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：

A、1555.1萬元

B、1564.9萬元

C、1575萬元

D、1575.1萬元

【答案】D

【解析】銀行存款余額=1570—5+10+0.1=1575.10（萬元）

38、下列審計程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是（）

A、將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對

B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款項目余額進(jìn)行核對

C、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證

D、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進(jìn)行分析

【答案】D

【解析】取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價值。

39、員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的（）o

A、控制活動

B、風(fēng)險評估

C、控制環(huán)境

D、對控制的監(jiān)督

【答案】C

【解析】控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，

它的內(nèi)容主要包括；①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其

所屬審計委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影

響。

40、下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）。

A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行

C、追蹤反饋國家宜大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提高財務(wù)信息的質(zhì)量

【答案】C

【解析】國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護(hù)財經(jīng)法

紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調(diào)控政

策的運(yùn)行效果。

41、（2016年）下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是：

A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B、審計文件材料歸檔工作實(shí)行審計組組長負(fù)責(zé)制

C、同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理

【答案】B

【解析】選項A,不能隨意刪除審計文件；選項C,審計文件材料按審計項目立

卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D,審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)

構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

42、軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由（）確定，報審計署備案。

A、中國人民解放空審計司

B、中國人民解放”審計署

C、審計署專業(yè)審計司

D、審計廳

【答案】B

【解析】軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備

案。

43、對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)

（）o

A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬

B、認(rèn)定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實(shí)性

D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【答案】C

【解析】肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二

次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有

回復(fù)，審計人員可考慮實(shí)施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確

性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與

其客戶之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

44、下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（）。

A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷

B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零

C、應(yīng)付賬款余額小，但欠賬時問較長

D、應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額

【答案】D

【解析】對內(nèi)控有缺陷、無賣方對賬單、應(yīng)付賬款金額較大、欠賬時間較長、

核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表

性的賬戶進(jìn)行函證。

45、被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策

和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（）o

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

【答案】C

【解析】控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控

制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能

遭遇到的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置

和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識

別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對

策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信

息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

46、審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣

除，其中正確的是（）o

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經(jīng)營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

【答案】D

【解析】稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計入應(yīng)納稅

所得。

47、最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干

規(guī)定》內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)

中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)

定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有

證據(jù)證明無過錯的，（）。”

A、應(yīng)予免責(zé)

B、承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C、承擔(dān)雙倍賠償費(fèi)任

D、取決于投資人決斷

【答案】A

【解析】《規(guī)定》第二十四條指出：“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證

券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，

就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)?！?/p>

48、下列各項中，超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。

A、要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行

情況、決算、財務(wù)會計報告

B、就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

C、制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

【答案】D

【解析】審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)

收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建我有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主

管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接

廢止，所以選項D超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限。

49、下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職賁分工要求的是：

A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C、出納員簽發(fā)支更

D、出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

【答案】B

【解析】由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)

立。

50、下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，正確的是（）。

A、審計準(zhǔn)則是被宣計單位會計核算的依據(jù)

B、審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D、審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

【答案】B

【解析】審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計

決定的依據(jù)。審計證據(jù)是評價審計事項的事實(shí)根據(jù)。審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中

一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的

行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。

（初級）審計理論與實(shí)務(wù)考題（三）

考試方式：【閉卷】考試時間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、下列有關(guān)審計分析的表述，錯誤的是（）o［2011年初級真題］

A、常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B、審計分析方法可以運(yùn)用于包括審計計劃、審計實(shí)施以及審計終結(jié)在內(nèi)的審

計全過程

C、審計分析研究的是財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

D、審計分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動和差異

［答案］C

【解析】分析，是指所究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在

的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)

容：①多期比較；②實(shí)際和預(yù)算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)間關(guān)系班

究；⑤財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。c項，畝計分析研究的內(nèi)容包括非財

務(wù)數(shù)據(jù)。

2、下列不屬于審計質(zhì)量控制要素的是（）。

A、審計質(zhì)量責(zé)任

B、審計職業(yè)道德

C、審計人力資源

D、審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

【答案】D

【解析】審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，沒法控制，是質(zhì)量控制的依據(jù)

3、下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。

A、內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性審查

B、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制

C、任何審計項目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測試

D、審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是

否得到有效執(zhí)行

【答案】C

【解析】選項C,當(dāng)審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制時，可以直接對該事項

進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

4、下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：

A、檢查

B、評價

C、觀察

D、詢問

【答案】B

5、編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表應(yīng)遵循的會計原則中共同的是（）。

A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

B、謹(jǐn)慎性原則

C、配比原則

D、實(shí)際成本原則

【答案】B

【解析】編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會計原則包括：①一貫性原則；②實(shí)際成本

計價原則；③謹(jǐn)慎性原則；④重要性原則。編制利潤表應(yīng)遵循的會計原則包

括：①權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；②配比原則；③劃分收益性支出和資本性支出原則；

④謹(jǐn)慎性原則。因此，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表應(yīng)遵循的會計原則中共同的是

謹(jǐn)慎性原則。

6、與順查法相比，逆查法的優(yōu)點(diǎn)是：

A、審計過程全面細(xì)致

B、不容易遺漏錯弊事項

C、審計重點(diǎn)突出，工作效率高

D、能夠收集到較為完整的審計證據(jù)

【答案】C

7、審查某制造企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入時，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次

性轉(zhuǎn)讓庫存材料所得300萬元，此項業(yè)務(wù)處理（）。

A、應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

B、應(yīng)計入營業(yè)外收入

C、應(yīng)計入補(bǔ)貼收入

D、應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入

【答案】A

【解析】主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主

營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入，銷售材料應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入“。此為交易

業(yè)務(wù)的分類錯誤，審計人員應(yīng)在與管理層溝通后提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。

8、審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）。

A、檢查對應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

【答案】B

【解析】A項，檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正

確；B項，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項，檢查現(xiàn)

金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；D項，檢查庫存現(xiàn)金每日余

額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

9、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管的要求屬于（）。

A、憑證與記錄控制

B、實(shí)物控制

C、職責(zé)分工控制

D、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

【答案】A

【解析】本題屬于“憑證與記錄控制”一般要求中的“建立嚴(yán)格的憑證制度”

的具體要求。

10、下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）0[2009年中級真題]

A、審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C、審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D、審計準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

【答案】A

【解析】B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料；C項，

審計標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。

11、下列關(guān)于選擇效益審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。

A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機(jī)會越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作效益審計項目的機(jī)會越大

C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作效益審計項目的機(jī)會越大

D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機(jī)會越大

【答案】D

【解析】預(yù)計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機(jī)會越大。資金規(guī)模越

大，被選擇作為績效審計項目的機(jī)會越大。管理風(fēng)險越大，被選中作為績效審

計項目的機(jī)會越大。影響力強(qiáng)的審計項目容易被選中作為績效審計項目。審計

成本和可操作性強(qiáng)的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

12、下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)初的是（）。［2009年初級

真題］

A、以個人名義承接業(yè)務(wù)

B、代行被審計單位的管理職能

C、對未來事項的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

D、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

【答案】D

【解析】社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信；②獨(dú)立性；③客

觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行為。職業(yè)

謹(jǐn)慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴(yán)

格遵循審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保

持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎。

13、（2017年）下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：

A、重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C、控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的

可能性

D、在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)

果是正向關(guān)系

【答案】C

【解析】選項A,重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能

性。選項B,認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項