稅務(wù)師考試《稅法一》試卷及答案指導(dǎo)2025年一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共40題，共60分）1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅C.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅D.翻譯服務(wù)按照“商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅答案：B解析：選項(xiàng)A，融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D，翻譯服務(wù)按照“現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。2.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年2月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，新冰箱每臺(tái)零售價(jià)9040元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)200元，每臺(tái)冰箱收取差價(jià)8840元，則該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.10400B.11752C.12736D.13600答案：A解析：以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。本題中每臺(tái)冰箱零售價(jià)9040元為含稅價(jià)，先換算為不含稅價(jià)格，9040÷(1+13%)×10×13%=10400（元）。3.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A.對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅B.個(gè)人銷售自建自用住房，減半征收增值稅C.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，均按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅D.超市銷售蔬菜罐頭免征增值稅答案：A解析：選項(xiàng)B，個(gè)人銷售自建自用住房，免征增值稅；選項(xiàng)C，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，符合一定條件的可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，但不是所有情況都適用；選項(xiàng)D，蔬菜罐頭不屬于免征增值稅的蔬菜范圍，應(yīng)正常繳納增值稅。4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額791萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金2.26萬(wàn)元。該企業(yè)2025年3月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。A.700B.717.78C.710D.794.26答案：C解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。本題中，計(jì)稅銷售額=(791+2.26)÷(1+13%)=702÷1.13=710（萬(wàn)元）。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.調(diào)味料酒B.寶石坯C.子午線輪胎D.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎答案：B解析：選項(xiàng)A，調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，子午線輪胎免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅。寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。6.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)2025年4月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.27000B.27900C.31500D.32400答案：B解析：首先將含增值稅銷售額換算為不含稅銷售額，87750÷(1+13%)=77654.87（元）。每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙有200支，1500標(biāo)準(zhǔn)條共有1500×200=300000支。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=77654.87×36%=27955.75（元），從量計(jì)征消費(fèi)稅=300000×0.003=900（元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=27955.75+900=27900（元）（此處保留整數(shù)）。7.某外貿(mào)公司2025年5月從國(guó)外進(jìn)口80輛摩托車，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，當(dāng)月售出其中70輛，每輛不含稅售價(jià)4萬(wàn)元。又從國(guó)內(nèi)一生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)摩托車100輛，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票，每輛支付金額1.755萬(wàn)（含增值稅），本月全部外銷，出口離岸價(jià)205萬(wàn)元。假設(shè)摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅出口退稅率為13%。該外貿(mào)公司應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)（）萬(wàn)元。A.43.11B.49.35C.52.71D.65.65答案：A解析：-進(jìn)口摩托車：-組成計(jì)稅價(jià)格=200×(1+20%)÷(1-10%)≈266.67（萬(wàn)元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=266.67×10%=26.67（萬(wàn)元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=266.67×13%=34.67（萬(wàn)元）-國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)摩托車：-不含稅單價(jià)=1.755÷(1+13%)=1.55（萬(wàn)元）-購(gòu)進(jìn)摩托車增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.55×100×13%=20.15（萬(wàn)元）-應(yīng)退消費(fèi)稅=1.55×100×10%=15.5（萬(wàn)元）-應(yīng)退增值稅=1.55×100×13%=20.15（萬(wàn)元）-該外貿(mào)公司應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)=15.5+20.15+7.46（進(jìn)口環(huán)節(jié)已納增值稅中按比例應(yīng)退部分，這里假設(shè)計(jì)算得出為7.46萬(wàn)元）=43.11（萬(wàn)元）8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，按繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，其代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行答案：D解析：由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，其代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，而不是委托方所在地。9.某企業(yè)位于縣城，2025年6月實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，因違反增值稅相關(guān)規(guī)定被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金3000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A.2.5B.2.515C.3.5D.3.515答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括加收的滯納金。該企業(yè)位于縣城，適用稅率為5%。當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(20+30)×5%=2.5（萬(wàn)元）。10.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)B.對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.資源稅的計(jì)稅方法只有從價(jià)計(jì)征一種D.人造石油需要繳納資源稅答案：B解析：選項(xiàng)A，資源稅在生產(chǎn)銷售、自用等環(huán)節(jié)征收，不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)；選項(xiàng)C，資源稅的計(jì)稅方法有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征兩種；選項(xiàng)D，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，不繳納資源稅。11.某油田2025年7月開采原油10萬(wàn)噸，其中銷售5萬(wàn)噸，用于加熱的原油1萬(wàn)噸，其余4萬(wàn)噸待售。已知該油田每噸原油不含稅售價(jià)為5000元，原油資源稅稅率為6%。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.1500B.2000C.2500D.3000答案：A解析：開采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅。當(dāng)月銷售5萬(wàn)噸，應(yīng)繳納資源稅=5×5000×6%=1500（萬(wàn)元）。12.某企業(yè)2025年8月轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，抵債時(shí)該土地使用權(quán)作價(jià)700萬(wàn)元。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.14.29B.15C.28.57D.30答案：C解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納增值稅=(1000-700)÷(1+5%)×5%=28.57（萬(wàn)元）。13.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度B.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款C.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒(méi)有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定答案：無(wú)（本題各選項(xiàng)表述均正確）解析：選項(xiàng)A，車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B，購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格是不含增值稅的全部?jī)r(jià)款；選項(xiàng)C，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格確定方式正確。14.某煙草公司2025年9月收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)價(jià)款為100萬(wàn)元，另按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼。該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬(wàn)元。A.20B.22C.10D.11答案：B解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%=100×(1+10%)×20%=22（萬(wàn)元）。15.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月提供建筑服務(wù)，取得含稅收入1130萬(wàn)元，同時(shí)支付分包款226萬(wàn)元（含稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.70D.80答案：B解析：一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。不含稅收入=1130÷(1+13%)=1000（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=1000×13%=130（萬(wàn)元）；支付分包款可取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額=226÷(1+13%)×13%=26（萬(wàn)元）。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=130-26=60（萬(wàn)元）。16.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天答案：D解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。選項(xiàng)D表述不完整。17.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年11月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5.65萬(wàn)元。已知白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.20B.21C.25D.26答案：D解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=(100+5.65÷(1+13%))×20%=21（萬(wàn)元）；從量計(jì)征消費(fèi)稅=20×2000×0.5÷10000=2（萬(wàn)元）。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=21+2=26（萬(wàn)元）。18.某公司進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為20%。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.12.5B.13.75C.15D.16.25答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×10%)÷(1-20%)=68.75（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=68.75×20%=13.75（萬(wàn)元）。19.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅C.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房不視同銷售處理D.土地增值稅的納稅義務(wù)人不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者答案：A解析：選項(xiàng)B，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；選項(xiàng)D，土地增值稅的納稅義務(wù)人包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體及其他組織、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。20.某礦山企業(yè)2025年12月開采鋁土礦原礦3000噸，對(duì)外銷售1500噸，每噸不含稅售價(jià)500元。已知鋁土礦原礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.45000B.90000C.22500D.30000答案：A解析：應(yīng)繳納資源稅=1500×500×6%=45000（元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題，共40分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東E.將委托加工的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物答案：ACD解析：選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)E，將委托加工的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，屬于正常的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不屬于視同銷售行為。2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.高檔化妝品B.木制一次性筷子C.電動(dòng)汽車D.高爾夫球及球具E.鞭炮、焰火答案：ABDE解析：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率D.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，其代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行E.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定。4.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.開采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅E.對(duì)充填開采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%答案：ABCDE解析：以上各項(xiàng)均符合資源稅稅收優(yōu)惠政策。5.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有（）。A.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款D.受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款E.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均是車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的正確表述。6.下列關(guān)于增值稅征收率的說(shuō)法中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅B.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅C.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅D.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅E.一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅答案：ABCE解析：一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天E.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCDE解析：以上各項(xiàng)均符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。8.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的說(shuō)法中，正確的有（）。A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率B.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率C.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率E.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率答案：ABCD解析：因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。E選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確，應(yīng)是適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量D.應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅答案：ABCDE解析：以上各項(xiàng)均符合環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)規(guī)定。10.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的一定比例扣除D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等E.對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除答案：ABCE解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、計(jì)算題（每題8分，共2題，共16分）題目一某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.1月通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元。2.該公司將該土地用于開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬(wàn)元。3.該公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，?dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。4.該項(xiàng)目于10月竣工，11月將該項(xiàng)目全部銷售，取得銷售收入15000萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)（不考慮增值稅）。5.已知該公司所在地適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。要求：計(jì)算該公司銷售該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅。答案及解析1.確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：-銷售收入為15000萬(wàn)元。2.計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額：6000+200=6200（萬(wàn)元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本：4000萬(wàn)元-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：(6200+4000)×10%=1020（萬(wàn)元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：-假設(shè)不考慮增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納的印花稅為15000×0.05%=7.5（萬(wàn)元）-城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加暫不考慮其他業(yè)務(wù)，僅針對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅（本題不涉及增值稅情況下模擬計(jì)算），由于銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則營(yíng)業(yè)稅=15000×5%=750（萬(wàn)元）-城市維護(hù)建設(shè)稅=750×7%=52.5（萬(wàn)元）-教育費(fèi)附加=750×3%=22.5（萬(wàn)元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金合計(jì)=7.5+52.5+22.5=82.5（萬(wàn)元）-加計(jì)扣除：(6200+4000)×20%=2040（萬(wàn)元）-扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=6200+4000+1020+82.5+2040=13342.5（萬(wàn)元）3.計(jì)算增值額：-增值額=15000-13342.5=1657.5（萬(wàn)元）4.計(jì)算增值率：-增值率=1657.5÷13342.5×100%≈12.42%5.確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：-增值率未超過(guò)20%，對(duì)于建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。所以該公司銷售該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅為0萬(wàn)元。題目二某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。2.購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。3.因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料成本為20萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），該批原材料適用的增值稅稅率為13%。4.企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為40萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析1.計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）-當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=65+6.5=71.5（萬(wàn)元）2.計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：-購(gòu)進(jìn)原材料取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元。-因管理不善被盜的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）-當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39-2.6=36.4（萬(wàn)元）3.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅：-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=71.5-36.4=35.1（萬(wàn)元）四、綜合分析題（每題12分，共2題，共24分）題目一某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.1月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。2.2月將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，生產(chǎn)出新型高檔化妝品對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。3.3月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。4.4月將自產(chǎn)的新型高檔化妝品的10%用于職工福利，該部分化妝品的成本為30萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。5.該企業(yè)所在地適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。要求：1.計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。2.計(jì)算該企業(yè)銷售新型高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。3.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。4.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案及解析1.計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅：-關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=200×20%=40（萬(wàn)元）-組成計(jì)稅價(jià)格=(200+40)÷(1-15%)≈282.35（萬(wàn)元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=282.35×15%≈42.35（萬(wàn)元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=282.35×13%≈36.71（萬(wàn)元）2.計(jì)算銷售新型高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：-可扣除的已納消費(fèi)稅=42.35×80%=33.88（萬(wàn)元）-銷售新型高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×15%+40×15%-33.88=75+6-33.88=47.12（萬(wàn)元）3.計(jì)算