機(jī)關(guān)單位內(nèi)部審計(jì)制度與操作流程一、內(nèi)部審計(jì)制度概述內(nèi)部審計(jì)作為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部治理的重要組成部分，是強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險、提升資源使用效益、確保政策法規(guī)有效執(zhí)行的關(guān)鍵手段。建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，對于促進(jìn)機(jī)關(guān)單位依法行政、廉潔從政、高效施政具有不可替代的作用。（一）內(nèi)部審計(jì)制度的定義與重要性內(nèi)部審計(jì)制度是機(jī)關(guān)單位依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身管理需求，制定的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的一系列規(guī)則、程序和方法的總稱。其核心在于通過獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價活動，對單位的經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理進(jìn)行檢查和評估，從而發(fā)現(xiàn)問題、揭示隱患、提出改進(jìn)建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，保障單位健康有序運(yùn)行。（二）內(nèi)部審計(jì)制度的基本原則內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建與實(shí)施，應(yīng)始終遵循以下基本原則：1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在組織上、工作上保持相對獨(dú)立，不受其他部門或個人的不當(dāng)干預(yù)，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。這要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時，能夠基于事實(shí)，獨(dú)立作出判斷。2.客觀性原則：審計(jì)工作必須以充分的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，實(shí)事求是，不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，作出客觀的審計(jì)評價和結(jié)論。避免主觀臆斷和個人情感因素的影響。3.系統(tǒng)性原則：內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)覆蓋機(jī)關(guān)單位管理的各個層面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，形成一個有機(jī)整體，確保審計(jì)工作的全面性和連續(xù)性，而非零散、孤立的檢查。4.合規(guī)性原則：內(nèi)部審計(jì)工作本身必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則以及本單位內(nèi)部規(guī)章制度，審計(jì)程序和方法應(yīng)合法合規(guī)。5.效益性原則：內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)致力于促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)管理，提高資金使用效益和工作效率，力求以合理的審計(jì)成本實(shí)現(xiàn)最佳的審計(jì)效果。（三）內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)與職責(zé)機(jī)關(guān)單位應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、管理需求及隸屬關(guān)系，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職（兼職）審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)通常包括：*對本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；*對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì)評價；*對本單位及所屬單位的項(xiàng)目管理、資金使用效益進(jìn)行審計(jì)；*對本單位及所屬單位的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)；*對本單位及所屬單位的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評估與建議；*參與單位重要規(guī)章制度的制定與修訂，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；*完成單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。二、內(nèi)部審計(jì)操作流程詳解內(nèi)部審計(jì)操作流程是內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、有序、高效開展的行動指南。一套清晰、標(biāo)準(zhǔn)的操作流程，有助于保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險，提升審計(jì)工作的專業(yè)化水平。（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，其工作質(zhì)量直接影響后續(xù)審計(jì)實(shí)施的效率和效果。1.審計(jì)立項(xiàng)與計(jì)劃編制：審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)單位年度工作重點(diǎn)、上級部門要求、風(fēng)險評估結(jié)果以及管理需求，科學(xué)編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。對于臨時交辦的重要審計(jì)事項(xiàng)，可納入追加審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)立項(xiàng)需明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時限及審計(jì)組組成等。2.組建審計(jì)組與任務(wù)分工：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和工作量，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)組長。審計(jì)組內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行合理分工，明確各自職責(zé)。審計(jì)組長對整個審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)總責(zé)。3.審前調(diào)查與資料收集：審計(jì)組在進(jìn)駐被審計(jì)單位前，應(yīng)開展充分的審前調(diào)查。通過查閱被審計(jì)單位的職責(zé)職能文件、年度工作計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理制度、以往審計(jì)報(bào)告、相關(guān)政策法規(guī)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，初步了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制狀況及可能存在的風(fēng)險點(diǎn)。4.編制審計(jì)方案：基于審前調(diào)查的結(jié)果，審計(jì)組應(yīng)詳細(xì)編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施的具體文件，應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)方法與程序、預(yù)計(jì)的審計(jì)重要性水平、審計(jì)風(fēng)險評估、審計(jì)工作進(jìn)度安排以及審計(jì)組成員的具體分工。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。5.送達(dá)審計(jì)通知書：在實(shí)施審計(jì)三日前，審計(jì)部門應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時間、審計(jì)組組成人員以及被審計(jì)單位應(yīng)配合的事項(xiàng)，如提供必要的工作條件、如實(shí)提供會計(jì)資料及其他相關(guān)資料、不得隱匿、篡改或毀棄等。特殊情況下，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，審計(jì)通知書可在進(jìn)駐時送達(dá)。（二）審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)人員直接獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1.召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，一般應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。會議由審計(jì)組長主持，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員等參加。會上，審計(jì)組說明審計(jì)目的、依據(jù)、范圍、程序、時間安排及工作紀(jì)律，聽取被審計(jì)單位關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)情況的介紹。被審計(jì)單位應(yīng)介紹其基本情況、內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)開展情況及存在的問題與困難等。2.內(nèi)部控制測試與風(fēng)險評估：審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試。通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，評估內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，據(jù)此調(diào)整審計(jì)方案，將審計(jì)重點(diǎn)聚焦于高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率。3.審計(jì)證據(jù)的收集與核實(shí)：這是審計(jì)實(shí)施階段的核心工作。審計(jì)人員應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方案確定的審計(jì)內(nèi)容，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核等方法，系統(tǒng)地收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)真相、支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和適當(dāng)性。對收集到的證據(jù)，需進(jìn)行核實(shí)，確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。4.審計(jì)工作底稿的編制：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)判斷和得出的初步結(jié)論，及時、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，也是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。其內(nèi)容應(yīng)要素齊全、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽名。審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。5.審計(jì)溝通與問題確認(rèn)：在審計(jì)實(shí)施過程中，對于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行及時、充分、有效的溝通。溝通應(yīng)本著客觀、公正的原則，聽取對方的解釋和說明，并對相關(guān)情況進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)。對于重大或復(fù)雜問題，應(yīng)形成書面溝通記錄。（三）審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)人員對審計(jì)實(shí)施階段收集的證據(jù)進(jìn)行整理、分析、判斷，形成最終審計(jì)意見的階段。1.整理分析審計(jì)工作底稿與匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)：審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，應(yīng)集中對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理、匯總分析。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納、定性，初步形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題清單，并對問題的性質(zhì)、金額、影響程度進(jìn)行評估。2.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿和匯總的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，按照規(guī)范的格式和要求撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況（審計(jì)依據(jù)、范圍、方法、時間等）、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題（問題描述、定性依據(jù)、違規(guī)事實(shí)、產(chǎn)生原因分析）、審計(jì)評價（對被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)和管理活動的總體評價）、審計(jì)意見和建議（針對發(fā)現(xiàn)的問題提出具有建設(shè)性、可操作性的改進(jìn)建議）。3.征求被審計(jì)單位意見：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)書面征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起十個工作日內(nèi)（特殊情況可適當(dāng)延長）提出書面反饋意見。審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究、核實(shí)。對于合理的意見，應(yīng)予以采納并修改審計(jì)報(bào)告；對于未采納的意見，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明理由。4.修改完善與復(fù)核審定：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見和復(fù)核結(jié)果，對審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成正式的審計(jì)報(bào)告（征求意見稿修改版）。正式審計(jì)報(bào)告需經(jīng)過審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，并報(bào)請單位分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)審定。對于重大審計(jì)項(xiàng)目或存在重大爭議的審計(jì)事項(xiàng)，可能需要經(jīng)過單位內(nèi)部審計(jì)委員會（如有）審議。5.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，由審計(jì)部門以正式文件形式印發(fā)給被審計(jì)單位，并根據(jù)需要報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、意見恰當(dāng)、建議可行。（四）后續(xù)整改與成果運(yùn)用階段審計(jì)工作的最終目的不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于推動問題的解決和管理的改進(jìn)。因此，后續(xù)整改與成果運(yùn)用是內(nèi)部審計(jì)工作不可或缺的重要環(huán)節(jié)。1.落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任：被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)高度重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改時限，制定詳細(xì)的整改方案，并將整改方案報(bào)送審計(jì)部門備案。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)整改工作的督促和指導(dǎo)。2.跟蹤檢查整改情況：審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制，對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤。通過聽取匯報(bào)、查閱資料、實(shí)地核查等方式，檢查整改措施的落實(shí)情況、問題的解決程度以及長效機(jī)制的建立情況。對于整改不力或拖延整改的，應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。3.整改結(jié)果評價與報(bào)告：被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)完成整改工作，并向?qū)徲?jì)部門報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告。審計(jì)部門對整改結(jié)果進(jìn)行評價，形成審計(jì)整改情況報(bào)告，報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)。評價應(yīng)客觀公正，對已整改到位的問題予以確認(rèn)，對未完全整改或整改不到位的問題，應(yīng)要求其繼續(xù)整改。4.審計(jì)成果的綜合運(yùn)用：機(jī)關(guān)單位應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，將其作為改進(jìn)內(nèi)部管理、完善政策制度、考核評價干部、加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要依據(jù)。審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題進(jìn)行歸納分析，提出完善單位整體管理的建議，促進(jìn)審計(jì)成果在更大范圍發(fā)揮作用。同時，應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，對審計(jì)過程中形成的文件資料進(jìn)行規(guī)范整理、歸檔保存，確保審計(jì)工作的可追溯性。三、提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效的思考內(nèi)部審計(jì)制度與操作流程的有效運(yùn)行，離不開審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)、審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新以及良好審計(jì)環(huán)境的營造。機(jī)關(guān)單位應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員的政治素養(yǎng)、專業(yè)能力和職業(yè)道德水平。積極推廣運(yùn)用信息化審