銀行風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審流程說明一、內(nèi)審的規(guī)劃與準(zhǔn)備階段銀行風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部審計(jì)（以下簡稱“內(nèi)審”）的有效性，首先取決于科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)劃與充分的前期準(zhǔn)備。這一階段是整個(gè)內(nèi)審工作的基石，其質(zhì)量直接影響后續(xù)審計(jì)實(shí)施的效率與效果。（一）年度審計(jì)計(jì)劃的制定內(nèi)審部門需結(jié)合銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及監(jiān)管要求，通過對(duì)各類業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、大致時(shí)間安排和資源配置。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程需綜合考慮內(nèi)外部因素，如市場環(huán)境變化、新產(chǎn)品推出、內(nèi)部控制缺陷歷史記錄、監(jiān)管檢查重點(diǎn)等，確保審計(jì)資源投入到最能產(chǎn)生價(jià)值的領(lǐng)域。（二）具體審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)與準(zhǔn)備在年度審計(jì)計(jì)劃框架下，針對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目，首先要進(jìn)行立項(xiàng)審批。隨后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建與任務(wù)分工至關(guān)重要。審計(jì)負(fù)責(zé)人需根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。接下來，審計(jì)團(tuán)隊(duì)將開展初步調(diào)研與資料收集工作。這包括了解被審計(jì)單位/部門的業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、現(xiàn)有內(nèi)部控制制度、相關(guān)的法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定，以及以往的審計(jì)報(bào)告和整改情況。通過初步調(diào)研，審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為制定詳細(xì)審計(jì)方案奠定基礎(chǔ)?；诔醪秸{(diào)研結(jié)果，審計(jì)團(tuán)隊(duì)將制定詳盡的審計(jì)方案。審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的行動(dòng)指南，應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)時(shí)間進(jìn)度、審計(jì)小組成員分工以及預(yù)期的審計(jì)成果。審計(jì)內(nèi)容需緊密圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制，例如信貸業(yè)務(wù)的審批流程、資金交易的授權(quán)與復(fù)核、信息系統(tǒng)的安全控制、合規(guī)經(jīng)營的執(zhí)行情況等。最后，向被審計(jì)單位/部門發(fā)出審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員以及需要被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)，如準(zhǔn)備相關(guān)資料、安排訪談人員等。二、審計(jì)實(shí)施與證據(jù)收集階段審計(jì)實(shí)施是內(nèi)審工作的核心環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)估被審計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。（一）內(nèi)部控制的了解與測(cè)試審計(jì)人員首先需對(duì)被審計(jì)單位/部門的內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解。這通常通過查閱制度文件、流程圖、進(jìn)行穿行測(cè)試等方式進(jìn)行。穿行測(cè)試是指選取一筆或多筆具有代表性的業(yè)務(wù)，從頭到尾追蹤其處理過程，以驗(yàn)證對(duì)業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)的理解是否準(zhǔn)確，并初步判斷控制設(shè)計(jì)的合理性。（二）審計(jì)證據(jù)的收集與核實(shí)在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員將根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)程序，運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等方法收集審計(jì)證據(jù)。證據(jù)收集應(yīng)遵循相關(guān)性、充分性和適當(dāng)性原則。例如，在審查信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，審計(jì)人員會(huì)檢查貸款申請(qǐng)材料的完整性、審批流程的合規(guī)性、抵質(zhì)押物評(píng)估的公允性、貸后管理的有效性等。對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)，可能需要抽取一定樣本量的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)檢查。同時(shí)，審計(jì)人員會(huì)與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行訪談，以獲取口頭證據(jù)并印證書面資料的信息。對(duì)于重要的外部信息，如存款證明、客戶信用報(bào)告等，可能需要進(jìn)行函證。在收集證據(jù)過程中，審計(jì)人員需對(duì)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行深入追查。所有審計(jì)證據(jù)都應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿，工作底稿應(yīng)清晰、完整地反映審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷過程。（三）風(fēng)險(xiǎn)與控制的評(píng)估審計(jì)人員在收集和核實(shí)證據(jù)的基礎(chǔ)上，將對(duì)照既定的控制標(biāo)準(zhǔn)（如銀行內(nèi)部制度、行業(yè)最佳實(shí)踐、法律法規(guī)要求），評(píng)估各項(xiàng)控制措施在實(shí)際執(zhí)行中的有效性。重點(diǎn)關(guān)注控制是否存在設(shè)計(jì)缺陷（即控制本身不完善）或運(yùn)行缺陷（即控制設(shè)計(jì)良好但未得到有效執(zhí)行）。對(duì)于識(shí)別出的控制缺陷，審計(jì)人員需要評(píng)估其嚴(yán)重程度，判斷其是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性漏洞，以及可能對(duì)銀行造成的潛在影響。這一評(píng)估過程需要運(yùn)用專業(yè)判斷，并考慮缺陷的性質(zhì)、發(fā)生的頻率以及可能導(dǎo)致的后果。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的形成與溝通審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)和評(píng)估結(jié)果進(jìn)行匯總、分析和判斷，形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)。（一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的梳理與定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)清晰描述問題的現(xiàn)狀、違反的規(guī)定、產(chǎn)生的原因、潛在的風(fēng)險(xiǎn)和影響。對(duì)于每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，都需要有充分的證據(jù)支持。審計(jì)人員需對(duì)問題進(jìn)行定性，區(qū)分是一般缺陷、重要缺陷還是重大缺陷，并評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（二）與被審計(jì)單位的溝通在出具正式審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需就初步的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通。溝通的目的在于確認(rèn)事實(shí)、聽取被審計(jì)單位的解釋和說明、探討問題產(chǎn)生的原因，并共同研究整改措施。這一過程有助于提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的理解和認(rèn)同，為后續(xù)整改工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。對(duì)于溝通中存在異議的事項(xiàng)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需進(jìn)一步核實(shí)證據(jù)，必要時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論。四、審計(jì)報(bào)告的編制與報(bào)送審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審工作成果的集中體現(xiàn)，應(yīng)客觀、公正、清晰地反映審計(jì)情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論以及改進(jìn)建議。（一）審計(jì)報(bào)告的撰寫審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)通常包括引言、審計(jì)概況（審計(jì)范圍、方法、依據(jù)）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與評(píng)價(jià)、審計(jì)建議、被審計(jì)單位的反饋意見（如適用）等部分。報(bào)告語言應(yīng)專業(yè)、簡練、準(zhǔn)確，避免使用模糊或帶有情緒化的表述。審計(jì)建議應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，能夠幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理、完善控制、降低風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)報(bào)告的復(fù)核與報(bào)送審計(jì)報(bào)告初稿完成后，需經(jīng)過內(nèi)審部門內(nèi)部的多級(jí)復(fù)核程序，以確保報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。復(fù)核通過后，按照銀行規(guī)定的審批流程報(bào)送相關(guān)管理層，如審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理層等。五、審計(jì)結(jié)果的跟蹤與整改內(nèi)審工作的最終目的不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于推動(dòng)問題的解決和管理的提升。因此，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改跟蹤是內(nèi)審流程中不可或缺的一環(huán)。（一）整改方案的制定與落實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定詳細(xì)的整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改時(shí)間表，并組織實(shí)施。（二）整改情況的跟蹤檢查內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和檢查，評(píng)估整改措施的落實(shí)情況和實(shí)際效果。對(duì)于未按期整改或整改不到位的問題，應(yīng)及時(shí)向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，并督促其加快整改。（三）整改效果的評(píng)估與反饋整改完成后，內(nèi)審部門可根據(jù)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)或抽查，以驗(yàn)證整改效果。對(duì)于整改有效的經(jīng)驗(yàn)做法，可以在銀行內(nèi)部進(jìn)行推廣。審計(jì)整改情況及效果也應(yīng)作為對(duì)被審計(jì)單位績效考核的參考依據(jù)之一。六、內(nèi)審工作的質(zhì)量保障與持續(xù)改進(jìn)為確保內(nèi)審工作的質(zhì)量，銀行內(nèi)審部門應(yīng)建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系，并不斷推動(dòng)內(nèi)審工作的專業(yè)化和規(guī)范化。（一）內(nèi)部質(zhì)量控制這包括制定和完善內(nèi)審工作制度、操作規(guī)程和職業(yè)道德規(guī)范；加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和能力建設(shè)；實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，如方案審批、證據(jù)復(fù)核、報(bào)告審核等；定期開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。（二）審計(jì)檔案管理審計(jì)過程中形成的所有工作底稿、證據(jù)材料、審計(jì)報(bào)告等均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行整理、歸檔和保管，確保審計(jì)軌跡的可追溯性。（三）內(nèi)審方法與技術(shù)的創(chuàng)新隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)的演變，內(nèi)審部門應(yīng)積極引入新的審計(jì)方法和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析、自動(dòng)化審計(jì)工具的應(yīng)用，以提高審計(jì)效率和覆蓋面，更好地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新興業(yè)務(wù)、復(fù)雜金融產(chǎn)品和交叉性金融風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)關(guān)注。結(jié)語銀行風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審流程是一個(gè)系統(tǒng)性、循環(huán)