2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目高效通關(guān)試卷與考點(diǎn)梳理考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤(rùn)分配方案D.所有者權(quán)益變動(dòng)表2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.80B.90C.100D.1603.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回B.對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回C.對(duì)持有至到期投資，如果未來(lái)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量不再可靠，應(yīng)立即計(jì)提全額減值準(zhǔn)備D.對(duì)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回4.甲公司于2024年1月1日以2700萬(wàn)元的價(jià)格自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期、每年付息一次、到期一次還本的債券，面值2500萬(wàn)元，票面年利率為6%。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2024年12月31日，該債券的市場(chǎng)公允價(jià)值為2730萬(wàn)元。則甲公司該債券2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.150B.180C.150或180D.05.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用6萬(wàn)元。該批原材料入庫(kù)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.119B.125C.100D.916.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常意味著控制權(quán)在客戶將商品交付給客戶之前發(fā)生轉(zhuǎn)移B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品若包含重大融資成分，應(yīng)按照商品全部銷售價(jià)格確認(rèn)收入C.在一段期間內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常意味著企業(yè)在該期間內(nèi)保留了商品的控制權(quán)D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造并交付的大型復(fù)雜專用設(shè)備，應(yīng)在交付給客戶時(shí)確認(rèn)收入7.乙公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為200萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額為150萬(wàn)元，則乙公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.200D.1508.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額66萬(wàn)元，商品成本300萬(wàn)元。合同約定貨到后10天內(nèi)付款，享受1%的商業(yè)折扣。甲公司估計(jì)銷售Returningprobabilityis2%。則甲公司該業(yè)務(wù)2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.500B.495C.484D.476.89.甲公司2024年1月1日取得一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2026年12月31日，有證據(jù)表明該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，其可收回金額為600萬(wàn)元。則甲公司2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.40010.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于建造職工宿舍，該產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元（不含稅）。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入建造職工宿舍成本金額為（）萬(wàn)元。A.80B.90C.100D.11511.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.凈資產(chǎn)12.甲公司2024年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2024年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為10萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，無(wú)其他影響所得稅的事項(xiàng)。則甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.180B.190C.200D.170二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供企業(yè)使用、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度等特征的有形資產(chǎn)B.企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.處置固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，通常情況下采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷C.持有至到期投資，是指企業(yè)有明確意圖持有至到期并且有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息或股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益15.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，構(gòu)成交易價(jià)格B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常意味著客戶同時(shí)獲得商品的控制權(quán)C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品若包含重大融資成分，需對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行折現(xiàn)D.附有退貨權(quán)銷售商品，如果預(yù)計(jì)退貨率能夠可靠計(jì)量，則應(yīng)將預(yù)計(jì)退貨的部分確認(rèn)為收入16.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)通常產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異C.遞延所得稅負(fù)債通常產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)17.下列關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本C.企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間存貨價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.發(fā)出存貨成本的確定方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇一種方法，但不得隨意變更18.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值D.固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者作為資產(chǎn)的可收回金額20.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.政府會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用B.政府會(huì)計(jì)的收入是指政府會(huì)計(jì)主體依法取得并占有的各類資產(chǎn)所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入C.政府會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額D.政府會(huì)計(jì)的預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。(2)銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額39萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該產(chǎn)品成本為240萬(wàn)元。(3)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品成本為50萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)（不含稅）為60萬(wàn)元，甲公司為增值稅一般納稅人。(4)期末，計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)付職工薪酬，其中包含非貨幣性福利，需進(jìn)行納稅調(diào)整。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額、應(yīng)納稅所得額（不考慮工資福利的納稅調(diào)整）分別為多少萬(wàn)元？22.乙公司2024年12月31日持有某債券投資的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，其中成本為980萬(wàn)元，累計(jì)攤銷金額為20萬(wàn)元。該債券為到期一次還本付息債券，剩余期限為1年，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬(wàn)元。乙公司對(duì)該債券投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為多少萬(wàn)元？如果該債券在2025年1月1日公允價(jià)值上升至970萬(wàn)元，且乙公司仍持有至到期，則2025年1月1日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是什么？（請(qǐng)說(shuō)明分錄）23.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為500萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備科目余額為5萬(wàn)元（貸方）。經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額為450萬(wàn)元。甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬(wàn)元？請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。24.甲公司2024年12月31日一項(xiàng)管理用設(shè)備賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月1日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)改建后該設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，繼續(xù)采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的該設(shè)備折舊額為多少萬(wàn)元？四、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定進(jìn)行綜合判斷和賬務(wù)處理。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。)25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)2024年1月1日，甲公司以500萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給其關(guān)聯(lián)方乙公司，該產(chǎn)品成本為400萬(wàn)元。甲公司未對(duì)銷售價(jià)格進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)。(2)2024年12月31日，乙公司尚未將上述從甲公司購(gòu)入的產(chǎn)品銷售出去，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)（不含稅）為480萬(wàn)元。(3)甲公司另將其自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于向乙公司進(jìn)行投資，該批產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值（不含稅）為250萬(wàn)元，甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司未對(duì)投資價(jià)值進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的收入（或利得）中不得確認(rèn)入損益的金額、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額分別為多少萬(wàn)元？乙公司2024年應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的成本（或損失）中不得確認(rèn)入損益的金額、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額分別為多少萬(wàn)元？26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)2024年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，有證據(jù)表明該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，其可收回金額為700萬(wàn)元。(2)2024年12月31日，甲公司因某項(xiàng)稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)交所得稅額為0。遞延所得稅負(fù)債科目期末余額為80萬(wàn)元，其中與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額為30萬(wàn)元，無(wú)其他遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)科目期末余額為40萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額、應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)減值損失金額、應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額分別為多少萬(wàn)元？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.D4.A5.B6.D7.B8.B9.D10.D11.D12.D二、多項(xiàng)選擇題13.ABC14.ABCD15.ABD16.BCD17.ABCD18.ABD19.AC20.ABCD三、計(jì)算分析題21.增值稅銷項(xiàng)稅額=39+60*13%=62.8（萬(wàn)元）；進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元；應(yīng)交增值稅額=62.8-26=36.8（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額=（500-240）+（60-50）=210（萬(wàn)元）。22.減值準(zhǔn)備金額=1000-960=40（萬(wàn)元）。分錄：借：資產(chǎn)減值損失40貸：壞賬準(zhǔn)備40。2025年1月1日：借：債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)10貸：投資收益10。23.應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=500-450-5=45（萬(wàn)元）。分錄：借：資產(chǎn)減值損失45貸：壞賬準(zhǔn)備45。24.改建后設(shè)備賬面價(jià)值=200-200/5/12*2+50=205（萬(wàn)元），2025年應(yīng)計(jì)提折舊=205/4=51.25（萬(wàn)元）。四、綜合題25.甲公司不得確認(rèn)入損益的金額=500-480=20（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（500-400）-20=80（萬(wàn)元）。乙公司不得確認(rèn)入損益的金額=500-250=250（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=250-480=-230（萬(wàn)元）。26.無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額=1000/10=100（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)減值損失金額=1000-700-（1000/10）=300（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=（80-30）*25%=12.5（萬(wàn)元）。解析一、單項(xiàng)選擇題1.財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。利潤(rùn)分配方案是公司內(nèi)部的決策文件，不屬于對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。2.固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+10=510（萬(wàn)元）。2024年折舊額=510/5=100（萬(wàn)元）。3.金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。A項(xiàng)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。B項(xiàng)，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，如果未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)明顯不再可靠，可能需要轉(zhuǎn)回減值。C項(xiàng)，對(duì)持有至到期投資，如果未來(lái)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量不再可靠，可能需要計(jì)提或轉(zhuǎn)回減值。D項(xiàng)，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失確認(rèn)后，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回。4.投資收益=2500*6%=150（萬(wàn)元）。該金融資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響投資收益。5.原材料入庫(kù)價(jià)值=100+6=106（萬(wàn)元）。途中合理?yè)p耗計(jì)入采購(gòu)成本。入庫(kù)前的整理費(fèi)用也計(jì)入采購(gòu)成本。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入原材料成本。6.A項(xiàng)，時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常意味著控制權(quán)在商品交付給客戶時(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)移。B項(xiàng)，應(yīng)按扣除可變對(duì)價(jià)、重大融資成分等后的金額確認(rèn)收入。C項(xiàng)，期間履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常意味著企業(yè)在該期間內(nèi)保留了商品的控制權(quán)。D項(xiàng)，應(yīng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。7.應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=200-150=50（萬(wàn)元）。8.銷售收入=500*(1-1%)=495（萬(wàn)元）。商業(yè)折扣在確認(rèn)收入時(shí)扣除。增值稅銷項(xiàng)稅額=495*13%=64.35（萬(wàn)元）。預(yù)計(jì)銷售Returning2%，預(yù)計(jì)無(wú)法收回的金額=500*2%=10（萬(wàn)元）。應(yīng)確認(rèn)的收入=495-10=485（萬(wàn)元）。注意：商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)無(wú)法收回的金額沖減收入。選項(xiàng)B最接近。9.2024年攤銷額=1000/10=100（萬(wàn)元）。2026年12月31日賬面價(jià)值=1000-100*2=800（萬(wàn)元）。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=800-600=200（萬(wàn)元）。10.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造職工宿舍，視同銷售。計(jì)入建造成本金額=80+80*13%=91.2（萬(wàn)元）。增值稅銷項(xiàng)稅額=80*13%=10.4（萬(wàn)元）。合計(jì)=91.2+10.4=101.6（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D最接近。11.政府會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、預(yù)算收支等。收入屬于政府會(huì)計(jì)要素。12.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)期所得稅=800*25%=200（萬(wàn)元）。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=20-10=10（萬(wàn)元）。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-0=0（萬(wàn)元）。所得稅費(fèi)用=200+10-0=210（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D計(jì)算有誤，未考慮遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。二、多項(xiàng)選擇題13.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供企業(yè)使用、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度等特征的有形資產(chǎn)。A正確。企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。B正確。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。C正確。處置固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)處置損益。D錯(cuò)誤。14.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。A正確。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，通常情況下采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。B正確。持有至到期投資，是指企業(yè)有明確意圖持有至到期并且有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。C正確。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息或股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。D正確。15.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，構(gòu)成交易價(jià)格。A正確。在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常意味著客戶同時(shí)獲得商品的控制權(quán)。B正確。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品若包含重大融資成分，需對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行折現(xiàn)。C正確。附有退貨權(quán)銷售商品，如果預(yù)計(jì)退貨率能夠可靠計(jì)量，則應(yīng)將預(yù)計(jì)退貨的部分確認(rèn)為收入。D錯(cuò)誤，應(yīng)將預(yù)計(jì)退貨的部分確認(rèn)為負(fù)債。16.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。A錯(cuò)誤，所得稅費(fèi)用還包括遞延所得稅負(fù)債減遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)通常產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。B正確。遞延所得稅負(fù)債通常產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。C正確。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。D正確。17.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。A正確。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。B正確。企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間存貨價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。C正確。發(fā)出存貨成本的確定方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇一種方法，但不得隨意變更。D正確。18.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益。A正確。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。B正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。C正確。投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。D正確。19.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。A正確。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。B正確。固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值。C正確。固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者作為資產(chǎn)的可收回金額。D錯(cuò)誤，較低者。20.政府會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用。A正確。政府會(huì)計(jì)的收入是指政府會(huì)計(jì)主體依法取得并占有的各類資產(chǎn)所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。B正確。政府會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。C正確。政府會(huì)計(jì)的預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。D正確。三、計(jì)算分析題21.增值稅銷項(xiàng)稅額=39+60*13%=62.8（萬(wàn)元）。銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=300*13%=39（萬(wàn)元）。自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=60*13%=7.8（萬(wàn)元）。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=39+7.8=46.8（萬(wàn)元）。進(jìn)項(xiàng)稅額=26（萬(wàn)元）。應(yīng)交增值稅額=46.8-26=20.8（萬(wàn)元）。應(yīng)確認(rèn)的收入=300+60=360（萬(wàn)元）。應(yīng)確認(rèn)的成本=240+50=290（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=360-290=70（萬(wàn)元）。22.可收回金額低于賬面價(jià)值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備金額=1000-960=40（萬(wàn)元）。分錄：借：資產(chǎn)減值損失40貸：壞賬準(zhǔn)備40。2025年1月1日，公允價(jià)值上升，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值。分錄：借：債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)10貸：投資收益10。（假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)）23.預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額為450萬(wàn)元，低于賬面余額500萬(wàn)元，需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。已提5萬(wàn)元，需補(bǔ)提=500-450-5=45（萬(wàn)元）。分錄：借：資產(chǎn)減值損失45貸：壞賬準(zhǔn)備45。24.原始預(yù)計(jì)年折舊額=200/5=40（萬(wàn)元）。已計(jì)提2個(gè)月折舊=40/12*2=6.67（萬(wàn)元）。改建后固定資產(chǎn)原值=200+50=250（萬(wàn)元）。改建后剩余使用年限=4年。改建后賬面價(jià)值=200-6.67=193.33（萬(wàn)元）。改建后年折舊額=193.33/4