2025年度CPA注冊會計(jì)師考試《稅法》典型題匯編（含答案）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：AD解析：選項(xiàng)B，將購買的貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C，將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不視同銷售，也不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題。而將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和將購買的貨物無償贈送他人都屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自己使用過的設(shè)備贈送給其他企業(yè)，該設(shè)備于2018年9月購進(jìn)，購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原值30萬元，已提折舊5萬元，該設(shè)備公允價值為25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.48B.0.5C.3.25D.3.75答案：C解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該設(shè)備購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照適用稅率計(jì)算增值稅。應(yīng)繳納增值稅=25×13%=3.25（萬元）。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的表述，錯誤的是（）。A.高檔化妝品稅目，征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品B.鞭炮、焰火稅目，包括各種鞭炮、焰火，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，也按本稅目征收C.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅D.甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙答案：B解析：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按“鞭炮、焰火”稅目征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)A、C、D表述均正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口的小汽車答案：ABD解析：選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，同時征收增值稅；選項(xiàng)B，金基合金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅和增值稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車需要繳納增值稅和消費(fèi)稅。3.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的抵押期滿以房地產(chǎn)抵債D.房地產(chǎn)的出租答案：BC解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的出租，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的交換，屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的抵押期滿以房地產(chǎn)抵債，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。三、計(jì)算問答題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批香水精，關(guān)稅完稅價格為20萬元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元。（3）將自產(chǎn)的成本為8萬元的高檔化妝品，用于職工福利，該批高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案及解析：（1）①進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=20×40%=8（萬元）②組成計(jì)稅價格=（20+8）÷（1-15%）≈32.94（萬元）進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=32.94×15%≈4.94（萬元）③進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的增值稅=32.94×13%≈4.28（萬元）（2）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=4.94×80%=3.95（萬元）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×15%-3.95=3.55（萬元）（3）組成計(jì)稅價格=8×（1+5%）÷（1-15%）≈9.88（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=9.88×15%≈1.48（萬元）2.某企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，增值稅900萬元，稅金及附加100萬元。（2）銷售費(fèi)用800萬元，其中含廣告費(fèi)500萬元；管理費(fèi)用600萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；財務(wù)費(fèi)用100萬元。（3）營業(yè)外支出50萬元，其中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度會計(jì)利潤總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度捐贈支出和稅收滯納金的納稅調(diào)整額。（4）計(jì)算該企業(yè)2024年度工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額。（5）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。答案及解析：（1）會計(jì)利潤總額=5000-3000-100-800-600-100-50=350（萬元）（2）①廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=5000×5‰=25（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）（3）①捐贈扣除限額=350×12%=42（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。②稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。（4）①工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）②職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生31萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬元）③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生7萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+3=4（萬元）（5）應(yīng)納稅所得額=350+12+6+4=372（萬元）應(yīng)納所得稅額=372×25%=93（萬元）四、綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.65萬元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.54萬元。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：（1）計(jì)算銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析：（1）銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×13%+5.65÷（1+13%）×13%=10.4+0.65=11.05（萬元）（2）銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬元）（3）組成計(jì)稅價格=20×（1+10%）=22（萬元）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅