2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題與解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列項目中，屬于永久性差異的是（）。A.國債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益的金額C.預(yù)提的產(chǎn)品保修費用D.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值估計的變更2.企業(yè)因存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備，該準(zhǔn)備如果在未來期間轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時影響的科目是（）。A.以前年度損益調(diào)整B.遞延所得稅負(fù)債C.管理費用D.遞延所得稅資產(chǎn)3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異增加時，應(yīng)增加確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.應(yīng)納稅暫時性差異減少時，應(yīng)減少確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)計入當(dāng)期利潤表4.某企業(yè)2024年12月31日因某項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，預(yù)計在未來一年內(nèi)該差異會轉(zhuǎn)回。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來一年內(nèi)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額足夠大，能夠利用該應(yīng)納稅暫時性差異。則該企業(yè)2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.50B.0C.200D.無法確定5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)可抵扣暫時性差異乘以適用稅率計算確認(rèn)的B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)考慮其轉(zhuǎn)回的可能性C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限D(zhuǎn).遞延所得稅資產(chǎn)在報表中通常作為非流動資產(chǎn)列示6.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在后續(xù)期間轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入（）。A.當(dāng)期所得稅費用B.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.以前年度損益調(diào)整D.營業(yè)外收入7.企業(yè)2024年發(fā)生的研究開發(fā)費用500萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在未來五年內(nèi)稅前扣除。假設(shè)不考慮其他因素，該研究開發(fā)費用在2024年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異類型是（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.永久性差異D.稅法上不允許扣除但會計上計入費用8.下列項目中，在確認(rèn)時一般不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A.行政管理用固定資產(chǎn)計提的折舊B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用D.無形資產(chǎn)使用壽命的變更9.企業(yè)2024年利潤表中確認(rèn)的所得稅費用為200萬元，其中當(dāng)期所得稅為150萬元。則該企業(yè)2024年12月31日遞延所得稅負(fù)債的變動額為（）萬元。A.50（增加）B.50（減少）C.100（增加）D.100（減少）10.對于商譽的減值測試，如果發(fā)生減值，其減值損失計入資產(chǎn)減值損失。在計算該減值損失時，涉及的所得稅影響應(yīng)通過（）處理。A.直接計入當(dāng)期所得稅費用B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.調(diào)整商譽的賬面價值二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行減值測試B.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回D.減記的金額應(yīng)以預(yù)計轉(zhuǎn)回期間適用的稅率計算3.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用納稅影響會計法處理所有應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅是指由于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的所得稅影響C.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債通常在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示4.企業(yè)在計算當(dāng)期所得稅時，可能涉及的稅法基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有（）。A.利潤表中的營業(yè)收入B.利潤表中的管理費用C.資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)原值D.資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款余額5.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益B.交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的利息收入計入投資收益C.交易性金融資產(chǎn)處置時產(chǎn)生的損益計入當(dāng)期損益D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中以公允價值列示6.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.免稅合并中，合并日不確認(rèn)遞延所得稅B.應(yīng)稅合并中，合并日可能需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.合并產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)于購買日確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債D.合并產(chǎn)生的遞延所得稅影響應(yīng)計入合并當(dāng)期損益7.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)發(fā)生減值時，其賬面價值應(yīng)低于可收回金額B.固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)發(fā)生減值時，減值損失計入資產(chǎn)減值損失C.固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，在以后期間不得轉(zhuǎn)回8.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以“很可能”轉(zhuǎn)回該應(yīng)納稅暫時性差異為前提B.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)計入當(dāng)期利潤表C.遞延所得稅負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映預(yù)期在納稅申報中轉(zhuǎn)回該應(yīng)納稅暫時性差異的期間內(nèi)適用的稅率D.遞延所得稅負(fù)債的賬面價值應(yīng)當(dāng)于每期末進行復(fù)核，并在必要時予以調(diào)整9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以“很可能”轉(zhuǎn)回該可抵扣暫時性差異為前提B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率計量C.遞延所得稅資產(chǎn)通常應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動資產(chǎn)項目D.企業(yè)對于遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣10.下列各項中，屬于永久性差異產(chǎn)生原因的有（）。A.國債利息收入B.廣告費支出C.會計上確認(rèn)的預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用D.稅法上允許扣除但會計上未確認(rèn)的費用三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請在答題卡相應(yīng)位置選擇“√”；認(rèn)為錯誤的，請選擇“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.企業(yè)因固定資產(chǎn)折舊方法不同而產(chǎn)生的差異，既可能是暫時性差異，也可能是永久性差異。（）2.如果一項遞延所得稅資產(chǎn)在未來期間無法轉(zhuǎn)回，則該遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)立即全額確認(rèn)為費用。（）3.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，如果預(yù)計未來期間適用的稅率無法確定，可以暫估稅率進行確認(rèn)。（）4.遞延所得稅費用（或收益）=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額。（）5.對于會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定均不允許扣除的費用或收益，產(chǎn)生的差異既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，屬于永久性差異。（）6.企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在后續(xù)期間轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入其他綜合收益。（）7.企業(yè)合并中，如果購買方在購買日取得了被購買方的全部股權(quán)，該企業(yè)合并一定是免稅合并。（）8.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常會增加當(dāng)期所得稅費用。（）9.企業(yè)預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，且未來期間適用的所得稅稅率很可能保持不變，則遞延所得稅資產(chǎn)通常不需要進行減值測試。（）10.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)進行計量。（）四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求計算相關(guān)金額。答案中每元后均要求保留兩位小數(shù)。）1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為700萬元。預(yù)計該固定資產(chǎn)尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。請計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額及當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。2.乙公司2024年12月31日因某項交易性金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%。請計算乙公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債及對所得稅費用的影響。3.丙公司2024年發(fā)生研究開發(fā)費用300萬元，其中符合資本化條件的研究開發(fā)支出200萬元，計入無形資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的研究開發(fā)支出100萬元，計入管理費用。假設(shè)該無形資產(chǎn)在2024年12月31日的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為250萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。請計算丙公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額及對所得稅費用的影響。（不考慮研究開發(fā)費用稅前扣除問題）4.丁公司2024年12月31日因預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計入管理費用20萬元，預(yù)計未來期間能夠?qū)嶋H發(fā)生保修費用12萬元。丁公司適用的所得稅稅率為25%。請計算丁公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及對所得稅費用的影響。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求作出相應(yīng)的會計處理。）1.戊公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目如下：*交易性金融資產(chǎn)（賬面價值1000萬元，計稅基礎(chǔ)800萬元）*長期股權(quán)投資（賬面價值1500萬元，計稅基礎(chǔ)1200萬元，采用成本法核算）*固定資產(chǎn)（賬面價值2000萬元，計稅基礎(chǔ)2200萬元，采用直線法計提折舊，尚可使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0）*預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證費用）（賬面價值30萬元，計稅基礎(chǔ)0）戊公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮遞延所得稅資產(chǎn)減值測試，請編制戊公司2024年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄。2.己公司2024年度利潤表中所得稅費用為300萬元，其中當(dāng)期所得稅為220萬元。2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅負(fù)債余額為80萬元，期初余額為50萬元；遞延所得稅資產(chǎn)余額為40萬元，期初余額為30萬元。請計算己公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額以及遞延所得稅費用（或收益）。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.D3.B4.A5.A6.B7.C8.A9.B10.C二、多項選擇題1.AD2.AB3.BC4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABCD8.CD9.ABCD10.AD三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.√四、計算題1.遞延所得稅負(fù)債余額=(800-700)×25%=25（萬元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25-0=25（萬元）分錄：借：所得稅費用25貸：遞延所得稅負(fù)債252.遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50（萬元）對所得稅費用影響=50（萬元）（增加）分錄：借：所得稅費用50貸：遞延所得稅負(fù)債503.遞延所得稅資產(chǎn)余額=(250-200)×25%=12.5（萬元）對所得稅費用影響=-12.5（萬元）（減少）分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費用12.5（注：研究開發(fā)費用稅前扣除差異計入遞延所得稅的處理在此題情景下未直接體現(xiàn)，但確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是針對無形資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的差異）4.遞延所得稅資產(chǎn)=12×25%=3（萬元）對所得稅費用影響=-3（萬元）（減少）分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)3貸：所得稅費用3五、綜合題1.計算各項目差異及所得稅影響：*交易性金融資產(chǎn)：應(yīng)納稅暫時性差異=1000-800=200（萬元），遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50