2025中級會計考試及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是()A.計劃購買的原材料B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.預(yù)收款項(xiàng)答案：B解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)A，計劃購買的原材料，不是過去的交易或事項(xiàng)形成的，不屬于資產(chǎn)；選項(xiàng)C，待處理財產(chǎn)損失預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于資產(chǎn)；選項(xiàng)D，預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債。2.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計提折舊，遵循的是()要求。A.謹(jǐn)慎性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.可比性D.重要性答案：B解析：企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)屬于出租方，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看，租入方長期使用該資產(chǎn)并取得經(jīng)濟(jì)利益，所以租入方應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計提折舊。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2025年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為()萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同銷售處理。計入管理費(fèi)用的金額=500×2×(1+13%)=1130（萬元）。會計分錄為：借：管理費(fèi)用1130；貸：應(yīng)付職工薪酬1130；借：應(yīng)付職工薪酬1130；貸：主營業(yè)務(wù)收入1000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130；借：主營業(yè)務(wù)成本600；貸：庫存商品600。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有()A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入答案：AB解析：選項(xiàng)C，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等；選項(xiàng)D，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有()A.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計提變更為按存貨類別計提B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法答案：CD解析：選項(xiàng)A、B屬于會計估計變更；選項(xiàng)C、D屬于會計政策變更。3.下列各項(xiàng)中，會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()A.計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).成本法下被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D.權(quán)益法下被投資單位宣告分派股票股利答案：AB解析：選項(xiàng)A，計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會減少長期股權(quán)投資的賬面價值；選項(xiàng)B，權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例增加長期股權(quán)投資的賬面價值；選項(xiàng)C，成本法下被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值；選項(xiàng)D，權(quán)益法下被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)不作賬務(wù)處理，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值。三、判斷題1.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹(jǐn)慎性要求。()答案：×解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，屬于濫用會計政策，不符合謹(jǐn)慎性要求。2.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。()答案：√解析：企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)均符合固定資產(chǎn)的定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。3.企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的，應(yīng)計提折舊或進(jìn)行攤銷，但不計提減值準(zhǔn)備。()答案：×解析：企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。四、計算分析題1.甲公司2025年1月1日購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為6%，期限為5年，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2029年1月1日，到期一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購入債券的實(shí)際支付價款為2010萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。甲公司購入后將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券實(shí)際年利率為5%。假定按年計提利息。要求：(1)編制甲公司2025年1月1日購入債券的會計分錄。(2)計算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算甲公司2026年12月31日該債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。2025年1月1日購入債券時：應(yīng)收利息=2000×6%=120（萬元）債權(quán)投資——成本=2000（萬元）債權(quán)投資——利息調(diào)整=2010+10-120-2000=-100（萬元）會計分錄為：借：債權(quán)投資——成本2000應(yīng)收利息120貸：銀行存款2020債權(quán)投資——利息調(diào)整1002025年12月31日：實(shí)際利息收入=(2000-100)×5%=95（萬元）應(yīng)收利息=2000×6%=120（萬元）利息調(diào)整攤銷額=120-95=25（萬元）會計分錄為：借：應(yīng)收利息120貸：投資收益95債權(quán)投資——利息調(diào)整252026年12月31日：期初攤余成本=2000-100+25=1925（萬元）實(shí)際利息收入=1925×5%=96.25（萬元）應(yīng)收利息=2000×6%=120（萬元）利息調(diào)整攤銷額=120-96.25=23.75（萬元）期末攤余成本=1925+23.75=1948.75（萬元）會計分錄為：借：應(yīng)收利息120貸：投資收益96.25債權(quán)投資——利息調(diào)整23.752.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。同時，甲公司與乙公司簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議約定甲公司應(yīng)于2026年3月1日以110萬元（不含增值稅）的價格將該批商品購回。假定不考慮其他因素。要求：(1)判斷甲公司該業(yè)務(wù)是否屬于售后回購業(yè)務(wù)，并說明理由。(2)編制甲公司2025年12月1日銷售商品和2025年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用的會計分錄。該業(yè)務(wù)屬于售后回購業(yè)務(wù)。理由：售后回購是指銷售商品的同時，銷售方同意日后再將同樣或類似的商品購回的銷售方式。本題中，甲公司在銷售商品的同時，簽訂了補(bǔ)充協(xié)議約定于2026年3月1日以固定價格將該批商品購回，符合售后回購業(yè)務(wù)的特征。2025年12月1日銷售商品時：借：銀行存款113貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：發(fā)出商品80貸：庫存商品802025年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用：每月應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(110-100)÷3=3.33（萬元）借：財務(wù)費(fèi)用3.33貸：其他應(yīng)付款3.33五、綜合題1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2025年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：2025年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。2025年12月31日，乙公司因其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬元。2026年1月1日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)全部出售，取得價款1300萬元。要求：編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。編制甲公司2025年確認(rèn)投資收益的會計分錄。編制甲公司2025年確認(rèn)其他綜合收益的會計分錄。編制甲公司2026年1月1日出售乙公司股權(quán)的會計分錄。2025年1月1日取得乙公司股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000初始投資成本1000萬元大于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額3000×30%=900萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。2025年確認(rèn)投資收益：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×30%=150（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150貸：投資收益1502025年確認(rèn)其他綜合收益：應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=100×30%=30（萬元）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益302026年1月1日出售乙公司股權(quán)：借：銀行存款1300貸：長期股權(quán)投資——投資成本1000——損益調(diào)整150——其他綜合收益30投資收益120借：其他綜合收益30貸：投資收益302.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2025年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2026年4月30日。2026年1月1日至4月30日之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：2026年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2025年一項(xiàng)重大會計差錯，該差錯導(dǎo)致2025年多計管理費(fèi)用100萬元。2026年3月15日，甲公司因違約被丙公司起訴，丙公司要求甲公司賠償損失200萬元。至2026年4月30日，法院尚未判決。甲公司預(yù)計很可能敗訴，賠償金額在150-180萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。2026年4月20日，甲公司董事會提出2025年度利潤分配方案，擬向股東分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：判斷上述事項(xiàng)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。對上述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計分錄。事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵撌马?xiàng)是對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)；事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵撛V訟