注會稅法考試試題及答案

一、單項選擇題1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)C.向其他單位無償提供公益服務(wù)D.向個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)答案：D3.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金22.6萬元（含增值稅），已知啤酒消費稅稅率為250元/噸，該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.20B.20.5C.22D.22.5答案：A4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費D.向投資者支付的股息答案：C5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月B.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元C.子女教育專項附加扣除的范圍是從小學(xué)到博士研究生D.繼續(xù)教育專項附加扣除每月可扣除400元答案：A6.某企業(yè)2023年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，小轎車車船稅年稅額為每輛480元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4800B.5280C.6240D.7200答案：C7.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的次日D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的次日答案：A8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)未確定的，暫不繳納房產(chǎn)稅答案：B9.某公司進口一批貨物，海關(guān)于2023年9月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至9月20日才繳納關(guān)稅400萬元。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）萬元。A.2B.3C.4D.6答案：A10.下列關(guān)于稅收征收管理法的說法，錯誤的是（）。A.稅收征收管理法適用于依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.稅收征收管理法規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.稅收征收管理法規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務(wù)D.稅收征收管理法只適用于企業(yè)和單位，不適用于個人答案：D二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.扣繳義務(wù)人答案：ABCD2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%B.提供交通運輸服務(wù)，稅率為9%C.提供生活服務(wù)，稅率為6%D.銷售不動產(chǎn)，稅率為9%答案：ABCD3.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。A.甲卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙B.乙日化廠生產(chǎn)銷售普通護膚品C.丙汽車廠生產(chǎn)銷售電動汽車D.丁首飾廠生產(chǎn)銷售金銀首飾答案：AD4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出B.企業(yè)之間支付的管理費C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項答案：ABCD5.下列關(guān)于個人所得稅征收管理的說法，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅B.非居民個人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款D.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款答案：ABCD6.下列關(guān)于車船稅計稅單位的說法，正確的有（）。A.乘用車以“每輛”為計稅單位B.商用客車以“每輛”為計稅單位C.商用貨車以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位D.機動船舶以“凈噸位每噸”為計稅單位答案：ABCD7.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%C.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅答案：ABCD8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD9.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有（）。A.進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費B.出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費C.運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費審查確定完稅價格D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費審查確定完稅價格答案：ABCD10.下列關(guān)于稅收征收管理法的說法，正確的有（）。A.稅收征收管理法規(guī)定了稅收征收管理的基本原則B.稅收征收管理法規(guī)定了稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理、納稅申報等制度C.稅收征收管理法規(guī)定了稅款征收的方式和程序D.稅收征收管理法規(guī)定了稅務(wù)檢查的范圍和程序答案：ABCD三、判斷題1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的。（）答案：對2.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：對3.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（）答案：對4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯（企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工福利費支出超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除）5.居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。（）答案：對6.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：對7.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：對8.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。（）答案：對9.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。（）答案：對10.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。（）答案：對四、簡答題1.簡述增值稅視同銷售貨物行為。答案：增值稅視同銷售貨物行為包括：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答案：企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則有：真實性原則，即實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出才能扣除；相關(guān)性原則，支出要與取得的收入直接相關(guān)；合理性原則，支出應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)計入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本；配比原則，發(fā)生的費用要在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除；確定性原則，可扣除的費用不論何時支付，金額必須是確定的；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用。3.簡述個人所得稅專項附加扣除中大病醫(yī)療的扣除規(guī)定。答案：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按上述規(guī)定分別計算扣除額。4.簡述資源稅的納稅地點。答案：資源稅納稅地點遵循屬地原則。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機構(gòu)征收管理。此外，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。這是為了便于稅務(wù)機關(guān)對資源稅進行有效征管，保障稅收收入，明確納稅申報地點，規(guī)范稅收征管秩序。五、討論題1.討論增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)的影響。答案：增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)影響多方面。從成本角度，稅率降低，若企業(yè)采購原材料等進項稅額減少，成本可能增加；但銷售產(chǎn)品時銷項稅額也減少，價格有調(diào)整空間。從定價策略看，稅率下降，企業(yè)可適當(dāng)降低產(chǎn)品價格吸引更多客戶，提高市場競爭力，不過要綜合考慮利潤空間。從財務(wù)管理角度，稅率變動影響現(xiàn)金流，稅額繳納減少可增加企業(yè)資金流動性，利于資金周轉(zhuǎn)和投資規(guī)劃，企業(yè)要適應(yīng)變化做好稅務(wù)籌劃與財務(wù)安排。2.討論企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展的作用。答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展作用顯著。在鼓勵創(chuàng)新方面，如研發(fā)費用加計扣除，能降低企業(yè)創(chuàng)新成本，提高研發(fā)投入積極性，促進技術(shù)進步與產(chǎn)品升級。對小微企業(yè)，優(yōu)惠政策減輕稅負，緩解資金壓力，有助于維持運營、擴大規(guī)模、增加就業(yè)。對特定產(chǎn)業(yè)如環(huán)保、新能源，稅收優(yōu)惠引導(dǎo)資源流入，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。同時，優(yōu)惠政策可增強企業(yè)國際競爭力，吸引外資，助力企業(yè)開拓國際市場，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3.討論個人所得稅改革對居民收入分配的影響。答案：個人所得稅改革對居民收入分配影響積極。提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，使中低收入群體納稅負擔(dān)減輕，可支配收入增加，縮小與高收入群體收入差距。引入專項附加扣除，如子女教育、大病醫(yī)療等，考慮了不同家庭負擔(dān)差異，更具公平性，進一步照顧到中低收入家庭。稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化，擴大中低稅率級距，高收入群體適用高稅率，加強了對高收入者稅收調(diào)節(jié)力度，總體上促進