第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)財(cái)稅考試從業(yè)級(jí)模擬試題及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，同時(shí)發(fā)生差額納稅情形的，其銷售額的計(jì)算方法是（______）。

（A）按照差額后的銷售額計(jì)算

（B）按照原銷售額計(jì)算，不得扣減差額

（C）按照差額后的銷售額計(jì)算，但需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

（D）由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況核定銷售額

答案：________

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，下列說法正確的是（______）。

（A）房屋建筑物為5年

（B）飛機(jī)、火車、船舶等運(yùn)輸工具為10年

（C）機(jī)器設(shè)備為3年

（D）電子設(shè)備為8年

答案：________

3.個(gè)體工商戶的增值稅起征點(diǎn)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，月銷售額在（______）以下的免征增值稅。

（A）3萬元

（B）10萬元

（C）20萬元

（D）50萬元

答案：________

4.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（______）。

（A）接受捐贈(zèng)的貨物

（B）資產(chǎn)評(píng)估增值

（C）符合條件的廣告費(fèi)支出

（D）行政罰款支出

答案：________

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列稅金中不得扣除的是（______）。

（A）消費(fèi)稅

（B）城市維護(hù)建設(shè)稅

（C）教育費(fèi)附加

（D）企業(yè)所得稅

答案：________

6.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（______）。

（A）收到預(yù)收款的當(dāng)天

（B）不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天

（C）不動(dòng)產(chǎn)租賃期滿的當(dāng)天

（D）不動(dòng)產(chǎn)租賃合同簽訂的當(dāng)天

答案：________

7.個(gè)人出租住房，其增值稅的征收率為（______）。

（A）5%

（B）3%

（C）1.5%

（D）0%

答案：________

8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列哪項(xiàng)不屬于費(fèi)用化支出？（______）

（A）工資薪金支出

（B）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

（C）購(gòu)置固定資產(chǎn)支出

（D）辦公設(shè)備租賃費(fèi)支出

答案：________

9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的納稅期限為（______）。

（A）按月預(yù)繳，年度匯算清繳

（B）按年計(jì)征，一次性繳納

（C）按季預(yù)繳，年度匯算清繳

（D）按月計(jì)征，季度匯算清繳

答案：________

10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)支出可以全額扣除？（______）

（A）非廣告性質(zhì)的贊助支出

（B）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出

（C）合理的工資薪金支出

（D）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

答案：________

11.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（______）。

（A）核定其銷售額

（B）免征增值稅

（C）減半征收增值稅

（D）征收滯納金

答案：________

12.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于免稅收入？（______）

（A）利息收入

（B）股息收入

（C）符合條件的政府補(bǔ)助收入

（D）租金收入

答案：________

13.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用（______）稅率。

（A）5%~35%的超額累進(jìn)稅率

（B）20%的比例稅率

（C）10%的比例稅率

（D）統(tǒng)一按25%稅率

答案：________

14.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得扣除？（______）

（A）職工福利費(fèi)支出

（B）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

（C）超出規(guī)定比例的廣告費(fèi)支出

（D）合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

答案：________

15.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生免稅情形的，其（______）為零。

（A）銷售額

（B）營(yíng)業(yè)額

（C）應(yīng)納稅額

（D）成本費(fèi)用

答案：________

16.企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照規(guī)定可以（______）處理。

（A）一次性計(jì)入當(dāng)期損益

（B）分期攤銷，但不得超過5年

（C）直接計(jì)入固定資產(chǎn)原值

（D）作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

答案：________

17.個(gè)人購(gòu)買住房，其貸款利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以（______）扣除。

（A）全額扣除

（B）按比例扣除

（C）不得扣除

（D）部分扣除

答案：________

18.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于不得稅前扣除的支出？（______）

（A）符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

（B）非廣告性質(zhì)的贊助支出

（C）合理的工資薪金支出

（D）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的租賃費(fèi)支出

答案：________

19.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用（______）方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（A）預(yù)收款

（B）分期收款

（C）賒銷

（D）以上均正確

答案：________

20.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，適用（______）稅率。

（A）5%~35%的超額累進(jìn)稅率

（B）20%的比例稅率

（C）10%的比例稅率

（D）統(tǒng)一按25%稅率

答案：________

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出可以稅前扣除？（______）

（A）合理的工資薪金支出

（B）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出

（C）符合條件的廣告費(fèi)支出

（D）職工福利費(fèi)支出

答案：________

22.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括（______）。

（A）工資薪金所得

（B）勞務(wù)報(bào)酬所得

（C）財(cái)產(chǎn)租賃所得

（D）利息所得

答案：________

23.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅行為？（______）

（A）銷售貨物

（B）提供應(yīng)稅服務(wù)

（C）不動(dòng)產(chǎn)租賃

（D）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

答案：________

24.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括（______）。

（A）年限平均法

（B）工作量法

（C）雙倍余額遞減法

（D）加速折舊法

答案：________

25.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，可以（______）。

（A）適用超額累進(jìn)稅率

（B）稅后無需繳納其他稅費(fèi)

（C）由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅

（D）適用比例稅率

答案：________

26.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得扣除？（______）

（A）非廣告性質(zhì)的贊助支出

（B）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出

（C）合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

（D）行政罰款支出

答案：________

27.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用（______）方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（A）預(yù)收款

（B）分期收款

（C）直接收款

（D）賒銷

答案：________

28.個(gè)人購(gòu)買住房，其貸款利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以（______）扣除。

（A）全額扣除

（B）按比例扣除

（C）不得扣除

（D）部分扣除

答案：________

29.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些收入屬于免稅收入？（______）

（A）符合條件的政府補(bǔ)助收入

（B）利息收入

（C）股息收入

（D）符合條件的捐贈(zèng)收入

答案：________

30.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生免稅情形的，其（______）為零。

（A）銷售額

（B）營(yíng)業(yè)額

（C）應(yīng)納稅額

（D）成本費(fèi)用

答案：________

三、判斷題（共15分，每題0.5分）

31.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，同時(shí)發(fā)生差額納稅情形的，其銷售額按照差額后的銷售額計(jì)算。

答案：________

32.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，根據(jù)不同類型資產(chǎn)確定，房屋建筑物為20年。

答案：________

33.個(gè)體工商戶的增值稅起征點(diǎn)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，月銷售額在10萬元以下的免征增值稅。

答案：________

34.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，行政罰款支出可以全額扣除。

答案：________

35.個(gè)人出租住房，其增值稅的征收率為5%。

答案：________

36.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，均可以稅前扣除。

答案：________

37.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的納稅期限為按月預(yù)繳，年度匯算清繳。

答案：________

38.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，合理的工資薪金支出可以全額扣除。

答案：________

39.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

答案：________

40.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用20%的比例稅率。

答案：________

41.企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照規(guī)定可以分期攤銷，但不得超過5年。

答案：________

42.個(gè)人購(gòu)買住房，其貸款利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以全額扣除。

答案：________

43.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。

答案：________

44.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生免稅情形的，其應(yīng)納稅額為零。

答案：________

45.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。

答案：________

四、填空題（共10分，每空1分）

41.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生虧損的，可以用以后（________）個(gè)納稅年度的所得彌補(bǔ)虧損。

答案：________

42.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括工資薪金所得、（________）所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。

答案：________

43.增值稅的稅率分為（________）和（________）兩種。

答案：________

44.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括年限平均法、（________）和雙倍余額遞減法。

答案：________

45.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用（________）稅率。

答案：________

五、簡(jiǎn)答題（共25分，每題5分）

46.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。

答：________

47.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目有哪些？

答：________

48.增值稅的起征點(diǎn)是如何規(guī)定的？

答：________

49.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？

答：________

50.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

答：________

六、案例分析題（共25分）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物，不含稅銷售額500萬元，適用13%的增值稅稅率；

（2）提供應(yīng)稅服務(wù)，不含稅銷售額200萬元，適用6%的增值稅稅率；

（3）發(fā)生視同銷售行為，成本為100萬元；

（4）購(gòu)買免稅貨物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額50萬元；

（5）發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。

假設(shè)該企業(yè)2023年度無其他收入和支出，且不考慮其他稅費(fèi)影響。

問題：

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅；

（2）分析該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額；

（3）總結(jié)該企業(yè)稅務(wù)處理中需要注意的問題。

答：________

一、單選題

1.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，同時(shí)發(fā)生差額納稅情形的，其銷售額按照差額后的銷售額計(jì)算。

2.B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第60條，飛機(jī)、火車、船舶等運(yùn)輸工具的最低折舊年限為10年。

3.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第37條，月銷售額在3萬元以下的免征增值稅。

4.B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

5.D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條，企業(yè)所得稅不得扣除。

6.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第12條，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

7.C

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第11條，個(gè)人出租住房的增值稅征收率為1.5%。

8.C

解析：購(gòu)置固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出，不得費(fèi)用化。

9.A

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第6條，居民個(gè)人綜合所得的納稅期限為按月預(yù)繳，年度匯算清繳。

10.C

解析：合理的工資薪金支出可以全額扣除。

11.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

12.C

解析：符合條件的政府補(bǔ)助收入屬于免稅收入。

13.A

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第6條，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。

14.C

解析：超出規(guī)定比例的廣告費(fèi)支出不得扣除。

15.C

解析：免稅情形的應(yīng)納稅額為零。

16.D

解析：按照規(guī)定可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

17.D

解析：可以部分扣除。

18.B

解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。

19.A

解析：預(yù)收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

20.A

解析：適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。

二、多選題

21.AC

解析：合理的工資薪金支出和符合條件的廣告費(fèi)支出可以稅前扣除。

22.ABCD

解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和利息所得。

23.ABCD

解析：銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓均屬于增值稅應(yīng)稅行為。

24.ABCD

解析：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和加速折舊法均屬于固定資產(chǎn)折舊方法。

25.AD

解析：適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

26.ABD

解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出和行政罰款支出不得扣除。

27.CD

解析：直接收款和賒銷的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

28.BD

解析：可以按比例扣除和部分扣除。

29.AD

解析：符合條件的政府補(bǔ)助收入和符合條件的捐贈(zèng)收入屬于免稅收入。

30.BC

解析：應(yīng)納稅額和成本費(fèi)用為零。

三、判斷題

31.√

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條，差額納稅情形的銷售額按照差額后的銷售額計(jì)算。

32.×

解析：房屋建筑物的最低折舊年限為20年，但并非所有資產(chǎn)均適用。

33.×

解析：個(gè)體工商戶的增值稅起征點(diǎn)根據(jù)地區(qū)確定，并非全國(guó)統(tǒng)一為10萬元。

34.×

解析：行政罰款支出不得扣除。

35.×

解析：個(gè)人出租住房的增值稅征收率為1.5%。

36.×

解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出不得扣除。

37.√

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的納稅期限為按月預(yù)繳，年度匯算清繳。

38.√

解析：合理的工資薪金支出可以全額扣除。

39.√

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

40.×

解析：適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。

41.√

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第61條，大修理支出可以分期攤銷，但不得超過5年。

42.×

解析：可以按比例扣除和部分扣除。

43.√

解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。

44.√

解析：免稅情形的應(yīng)納稅額為零。

45.√

解析：適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。

四、填空題

41.5

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第18條，一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生虧損的，可以用以后5個(gè)納稅年度的所得彌補(bǔ)虧損。

42.勞務(wù)報(bào)酬

解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。

43.13%、9%

解析：增值稅的稅率分為13%和9%兩種。

44.工作量法

解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法。

45.5%~35%

解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。

五、簡(jiǎn)答題

46.答：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

其中，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額包括成本、費(fèi)用、損失和其他扣除項(xiàng)目。

47.答：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)