2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬上機(jī)考試實(shí)戰(zhàn)案例分析題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般納稅人，2024年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，發(fā)票已收到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。該批材料的計(jì)劃成本為98萬(wàn)元。（2）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已通過(guò)銀行收訖。該批產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，成本為30萬(wàn)元。（4）支付本月行政管理部門水電費(fèi)5萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（5）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊15萬(wàn)元，行政管理部門設(shè)備折舊5萬(wàn)元。（6）結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本80萬(wàn)元。（7）采用實(shí)際成本法核算原材料，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本，其中生產(chǎn)領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，行政管理部門領(lǐng)用材料10萬(wàn)元。（8）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，并將差額（如有）轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”或“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。（9）結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，逐項(xiàng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。二、乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目余額為200萬(wàn)元，均為應(yīng)向供應(yīng)商A公司購(gòu)入原材料的款項(xiàng)。2025年1月5日，乙公司與A公司簽訂協(xié)議，以賬面價(jià)值為公允價(jià)值的交易價(jià)格回購(gòu)其持有的B公司100%的股權(quán)。該項(xiàng)回購(gòu)交易符合商業(yè)實(shí)質(zhì)，乙公司支付的回購(gòu)款為1800萬(wàn)元，已通過(guò)銀行存款支付。假定不考慮其他因素，乙公司應(yīng)如何處理2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)A公司的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目？請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。三、丙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日，開始為某工程項(xiàng)目提供安裝勞務(wù)，合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元。至2025年3月31日，已完成工程量的30%，已發(fā)生成本21萬(wàn)元，預(yù)收賬款15萬(wàn)元。假定該安裝勞務(wù)在完工百分比法下確認(rèn)收入，相關(guān)款項(xiàng)已收到或發(fā)生。要求：（1）計(jì)算2025年3月應(yīng)確認(rèn)的收入金額。（2）編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。四、丁公司為增值稅一般納稅人，2025年4月1日，以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：計(jì)算2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。五、戊公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命為2年。由于技術(shù)進(jìn)步，預(yù)計(jì)其可收回金額下降至150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。（2）如需計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值損失的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。六、己公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，合同約定的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅額為65萬(wàn)元，銷售成本為300萬(wàn)元。合同約定分5年收取款項(xiàng)，首期款項(xiàng)（含增值稅）于2025年5月31日收取。（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和銷售成本。要求：編制2025年5月31日收取首期款項(xiàng)和期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。（假定不考慮其他因素）試卷答案一、（1）借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)付賬款113借：原材料2貸：材料成本差異2（或：借記“材料成本差異”2萬(wàn)元）（2）借：銀行存款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150（3）借：營(yíng)業(yè)外支出30貸：庫(kù)存商品30（4）借：管理費(fèi)用5貸：銀行存款5（5）借：制造費(fèi)用15管理費(fèi)用5貸：累計(jì)折舊20（6）借：庫(kù)存商品80貸：生產(chǎn)成本80（7）借：生產(chǎn)成本50管理費(fèi)用10貸：原材料60（8）銷項(xiàng)稅額：26萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額：13萬(wàn)元應(yīng)交增值稅=26-13=13萬(wàn)元（無(wú)差額，無(wú)需轉(zhuǎn)出）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13（若為多交則做相反分錄）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅13（9）借：本年利潤(rùn)20（生產(chǎn)成本部分轉(zhuǎn)入時(shí)已體現(xiàn)，此處主要結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用）貸：管理費(fèi)用20解析思路：第一題考察基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄，需熟悉采購(gòu)、銷售、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、折舊、增值稅（進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)）等常規(guī)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。注意計(jì)劃成本法下材料成本差異的處理。第二題結(jié)合企業(yè)合并業(yè)務(wù)，考察應(yīng)付賬款的處置，當(dāng)應(yīng)付賬款所屬企業(yè)被合并且交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，原應(yīng)付賬款應(yīng)終止確認(rèn)。第三題考察提供勞務(wù)收入的確認(rèn)，使用完工百分比法，根據(jù)完成比例計(jì)算收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。第四題考察固定資產(chǎn)的購(gòu)入和折舊，注意增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（一般納稅人），并按年限平均法計(jì)算當(dāng)期折舊。第五題考察無(wú)形資產(chǎn)的減值，判斷是否發(fā)生減值（資產(chǎn)賬面價(jià)值>可收回金額），若發(fā)生減值，則計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額為賬面價(jià)值與可收回金額的差額。第六題考察分期收款銷售商品收入的確認(rèn)，應(yīng)按合同約定收取的款項(xiàng)（不含稅）確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。二、（1）乙公司應(yīng)將2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款—A公司”項(xiàng)目余額200萬(wàn)元予以沖銷。（2）會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800（或B公司股權(quán)投資賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）234（假定可抵扣，1800/1.13*13%）貸：應(yīng)付賬款200銀行存款1800（或：貸記“銀行存款”1800元，若不考慮增值稅或增值稅不可抵扣）解析思路：此題考察或有負(fù)債在特定交易下的處理。乙公司回購(gòu)A公司股權(quán)，表明其與A公司的債權(quán)債務(wù)關(guān)系因該項(xiàng)交易而終止。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方債權(quán)債務(wù)應(yīng)予終止確認(rèn)。因此，原計(jì)入“應(yīng)付賬款”的200萬(wàn)元應(yīng)從負(fù)債中減去。同時(shí)，該項(xiàng)回購(gòu)交易乙公司支付了1800萬(wàn)元，形成一項(xiàng)新的資產(chǎn)（長(zhǎng)期股權(quán)投資），并支付了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（若可抵扣），相應(yīng)減少銀行存款。分錄中需反映債權(quán)債務(wù)的終止、新資產(chǎn)的取得、支付款項(xiàng)及相應(yīng)稅費(fèi)。三、（1）應(yīng)確認(rèn)收入=100×30%=30萬(wàn)元（2）借：預(yù)收賬款15貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21貸：勞務(wù)成本21解析思路：此題考察提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。由于合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)，且采用完工百分比法，收入確認(rèn)比例應(yīng)與完工進(jìn)度一致。題目給出已完成30%，故確認(rèn)30%的收入。收到預(yù)收款時(shí)，記入“預(yù)收賬款”；確認(rèn)收入時(shí)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的勞務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“勞務(wù)成本”。四、（1）應(yīng)計(jì)提折舊=(500-10)/5=98萬(wàn)元/年2025年應(yīng)計(jì)提折舊=98/12×9=73.5萬(wàn)元（假定4月1日購(gòu)入，當(dāng)年按9個(gè)月計(jì)提）（2）借：管理費(fèi)用73.5貸：累計(jì)折舊73.5解析思路：此題考察固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。首先，根據(jù)“固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值/預(yù)計(jì)使用年限”計(jì)算年折舊額。其次，根據(jù)具體購(gòu)入時(shí)間和計(jì)提方法（年限平均法），計(jì)算當(dāng)期（2025年）應(yīng)計(jì)提的折舊金額。最后，將計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。注意折舊費(fèi)用的歸屬（管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用）。五、（1）需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。理由：無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值（200萬(wàn)元）大于其可收回金額（150萬(wàn)元），發(fā)生了減值。（2）減值損失金額=200-150=50萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50解析思路：此題考察無(wú)形資產(chǎn)減值。首先判斷是否減值，標(biāo)準(zhǔn)是資產(chǎn)賬面價(jià)值是否大于可收回金額。若大于，則需計(jì)提減值準(zhǔn)備。其次，計(jì)算減值損失金額（賬面價(jià)值-可收回金額）。最后，通過(guò)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”來(lái)確認(rèn)減值損失，同時(shí)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。六、（1）借：銀行存款533（500+65）貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300（2）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5