2025年會計(jì)從業(yè)資格考試實(shí)務(wù)操作沖刺模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、業(yè)務(wù)背景資料甲公司為一般納稅人，2024年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1日，公司倉庫收到從乙公司購入的A材料一批，價(jià)款100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款尚未支付。2.3日，公司向丙公司銷售B產(chǎn)品一批，售價(jià)200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額32000元，成本150000元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款及稅款尚未收到。公司將銷售價(jià)款中的20000元作為預(yù)收定金，計(jì)入預(yù)收賬款。3.5日，公司行政管理部門報(bào)銷辦公費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。4.10日，公司購入管理用設(shè)備一臺，價(jià)款50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。5.15日，公司預(yù)付下半年廠房租金60000元。6.18日，公司收到上月預(yù)收的丙公司貨款180000元，存入銀行。7.20日，公司銷售給丁公司C材料一批，售價(jià)50000元，增值稅銷項(xiàng)稅額8000元，成本30000元。貨款及稅款已收訖。8.22日，公司計(jì)算并支付本月應(yīng)付職工工資80000元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資10000元，行政管理人員工資10000元。9.25日，公司根據(jù)生產(chǎn)工人工資分配本月制造費(fèi)用，計(jì)入A產(chǎn)品生產(chǎn)成本。10.28日，公司計(jì)提本月行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)3000元。11.30日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用。二、要求根據(jù)上述業(yè)務(wù)背景資料，請完成以下實(shí)務(wù)操作任務(wù)：1.編制上述第1至第5項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。2.編制上述第6至第11項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。3.假設(shè)A材料月初結(jié)存數(shù)量為200件，單價(jià)為50元；B產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量為100件，單價(jià)為140元。根據(jù)業(yè)務(wù)2和業(yè)務(wù)7，分別計(jì)算B產(chǎn)品和C產(chǎn)品（假設(shè)單獨(dú)設(shè)置成本計(jì)算單）的本期單位成本（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。只需列出計(jì)算過程和最終單位成本結(jié)果。4.根據(jù)業(yè)務(wù)8，編制制造費(fèi)用分配計(jì)入A產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會計(jì)分錄。5.根據(jù)業(yè)務(wù)11，分別列出銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的分錄摘要。6.簡述業(yè)務(wù)15中預(yù)付賬款核算的關(guān)鍵步驟。試卷答案一、編制會計(jì)分錄1.借：原材料—A材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)付賬款—乙公司113000*(解析：購入材料驗(yàn)收入庫，增加原材料；支付或應(yīng)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，增加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貨款未付，形成對乙公司的應(yīng)付賬款。)*2.借：銀行存款20000借：應(yīng)收賬款—丙公司222000貸：主營業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32000*(解析：預(yù)收定金存入銀行，增加銀行存款，同時(shí)增加預(yù)收賬款；銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收入，增加主營業(yè)務(wù)收入和銷項(xiàng)稅額；貨款及稅款未收，形成對丙公司的應(yīng)收賬款。)*3.借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)5000貸：庫存現(xiàn)金5000*(解析：行政管理部門報(bào)銷辦公費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用；以現(xiàn)金支付，減少庫存現(xiàn)金。)*4.借：固定資產(chǎn)—管理用設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500*(解析：購入管理用設(shè)備，增加固定資產(chǎn)；支付或應(yīng)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，增加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；款項(xiàng)已付，減少銀行存款。)*5.借：預(yù)付賬款—丁公司（或租金）60000貸：銀行存款60000*(解析：預(yù)付廠房租金，增加預(yù)付賬款；款項(xiàng)已付，減少銀行存款。)*二、編制會計(jì)分錄6.借：銀行存款180000貸：預(yù)收賬款—丙公司180000*(解析：收到上月預(yù)收的貨款，增加銀行存款；減少預(yù)收賬款。)*7.借：銀行存款58000貸：主營業(yè)務(wù)收入—C材料50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8000*(解析：銷售材料實(shí)現(xiàn)收入，增加主營業(yè)務(wù)收入和銷項(xiàng)稅額；貨款及稅款已收，增加銀行存款。)*8.借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品60000借：制造費(fèi)用10000借：管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬80000*(解析：支付職工工資，增加生產(chǎn)成本（計(jì)入A產(chǎn)品生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用（計(jì)入產(chǎn)品成本）、管理費(fèi)用（計(jì)入期間費(fèi)用）；形成對職工的應(yīng)付義務(wù)，增加應(yīng)付職工薪酬。)*9.*(假設(shè)制造費(fèi)用分配率=（本月發(fā)生制造費(fèi)用總額）/（分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資），此處按工資比例分配)*借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品60000貸：制造費(fèi)用60000*(解析：將本月歸集的制造費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。這里假設(shè)分配額為60000元，實(shí)際需根據(jù)分配率計(jì)算。)*10.借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)3000貸：累計(jì)折舊3000*(解析：計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊，增加管理費(fèi)用；同時(shí)增加累計(jì)折舊，反映固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。)*11.借：主營業(yè)務(wù)成本150000借：銷售費(fèi)用（若有發(fā)生額）借：管理費(fèi)用（本月發(fā)生額-折舊費(fèi)等）貸：主營業(yè)務(wù)成本（若有發(fā)生額）貸：制造費(fèi)用（若有發(fā)生額）貸：管理費(fèi)用10000*(解析：結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本，增加主營業(yè)務(wù)成本；結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用（扣除已計(jì)入的費(fèi)用），減少相應(yīng)費(fèi)用科目的余額。此處假設(shè)銷售成本為150000元，管理費(fèi)用除折舊外無其他發(fā)生額。)*三、計(jì)算單位成本B產(chǎn)品單位成本計(jì)算：*銷售收入：200000元*銷售數(shù)量：100件*單位銷售成本：200000/100=1400元/件*(解析：題目已給出月初結(jié)存數(shù)量及單價(jià)，本月銷售100件，售價(jià)140元/件，成本150元/件。結(jié)存成本=100*140=14000元，銷售成本=100*150=15000元。單位成本=總成本/銷售數(shù)量=(期初結(jié)存成本+本期銷售成本)/銷售數(shù)量=(14000+15000)/100=29000/100=140元/件。但題目要求僅計(jì)算本期單位成本，即銷售產(chǎn)品的單位成本，為150元/件。)*C產(chǎn)品單位成本計(jì)算：*銷售收入：50000元*銷售數(shù)量：假設(shè)為100件（題目未給，需假設(shè)或按比例分配，此處假設(shè)簡化為100件）*單位銷售成本：50000/100=500元/件*(解析：題目僅給出售價(jià)50000元，未給出銷售數(shù)量。為計(jì)算單位成本，需假設(shè)銷售數(shù)量。假設(shè)銷售100件，則單位成本=50000/100=500元/件。實(shí)際單位成本=50000/實(shí)際銷售數(shù)量。此處按100件假設(shè)計(jì)算。)**(注意：實(shí)際考試中，若未明確銷售數(shù)量，可能無法計(jì)算精確單位成本或需結(jié)合庫存信息。此處按題目給售價(jià)和一個(gè)合理假設(shè)計(jì)算。)*四、編制會計(jì)分錄制造費(fèi)用分配計(jì)入A產(chǎn)品生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品60000貸：制造費(fèi)用60000*(解析：根據(jù)第9題的計(jì)算結(jié)果，將本月分配計(jì)入A產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出，增加A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少制造費(fèi)用科目的余額。)*五、列出分錄摘要銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄摘要：結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用至本年利潤管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄摘要：結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用至本年利潤*(解析：期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用性科目，是將已發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，分錄摘要需體現(xiàn)費(fèi)用轉(zhuǎn)出和最終計(jì)入損益（或本年利潤）的含義。)*六、簡述預(yù)付賬款核算關(guān)鍵步驟1.發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.收到所購物品或接受服務(wù)等，根據(jù)發(fā)票賬單等，按應(yīng)計(jì)入購入資產(chǎn)成本或應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目和“應(yīng)付賬款”等科目（如有應(yīng)付款項(xiàng)），貸記“預(yù)付賬款”科目。3.期末，對預(yù)付賬款進(jìn)行檢查，對即將轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款項(xiàng)，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者預(yù)計(jì)無法收到所購貨物的，應(yīng)