2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二歷年練習(xí)題與模擬試題試題附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于搬遷收入的是（）。A.因搬遷處置存貨而取得的收入B.因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償收入C.因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入D.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款收入答案：A。解析：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不屬于搬遷收入。搬遷收入包括：（1）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（2）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（3）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（5）其他補(bǔ)償收入。2.某企業(yè)2024年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.10B.12C.30D.70答案：C。解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款=75-20-25=30（萬元）。3.依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人取得的勞動(dòng)分紅B.個(gè)人從非任職公司取得的董事費(fèi)收入C.個(gè)人購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)5萬元D.個(gè)人取得的加班獎(jiǎng)答案：C。解析：選項(xiàng)A、D，個(gè)人取得的勞動(dòng)分紅、加班獎(jiǎng)應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，個(gè)人從非任職公司取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)屬于偶然所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。4.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅B.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用C.承受國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D.房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價(jià)格核定答案：A。解析：選項(xiàng)B，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在契稅計(jì)稅依據(jù)內(nèi)；選項(xiàng)C，承受國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)D，房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。5.某企業(yè)2024年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取不含稅租金1萬元。已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.1.08B.3.18C.3.76D.8.4答案：B。解析：1-3月從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.1（萬元）；4-12月從租計(jì)征房產(chǎn)稅=1×9×12%=1.08（萬元）；該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.1+1.08=3.18（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金答案：ACE。解析：選項(xiàng)B、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息B.個(gè)人取得的國(guó)債利息C.個(gè)人取得的銀行儲(chǔ)蓄存款利息D.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年取得的股息紅利所得E.個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）取得的股息紅利所得答案：AE。解析：選項(xiàng)B，個(gè)人取得的國(guó)債利息免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)A，個(gè)人取得的企業(yè)債券利息應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E.新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABDE。解析：選項(xiàng)C，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。4.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.燃料電池商用車E.純電動(dòng)乘用車答案：ABCD。解析：選項(xiàng)E，純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，警用車船，燃料電池商用車等免征車船稅。5.依據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同E.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同答案：ABC。解析：選項(xiàng)D、E，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。三、計(jì)算題（每題8分，共16分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用2000萬元，開發(fā)成本3000萬元。（2）該項(xiàng)目發(fā)生銷售費(fèi)用400萬元，管理費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中利息支出200萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?，?dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（3）該項(xiàng)目全部銷售完畢，取得不含稅銷售收入9000萬元。已知：該公司所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，印花稅稅率為0.05%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。A.2000B.2100C.2200D.2300答案：A。解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元。（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。A.3000B.3100C.3200D.3300答案：A。解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.450B.500C.550D.600答案：A。解析：可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=200+（2000+3000）×5%=200+250=450（萬元）。（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬元。A.49.5B.50C.55D.60答案：A。解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9000×5%×（7%+3%）+9000×0.05%=45+4.5=49.5（萬元）。2.中國(guó)公民李某2024年取得如下收入：（1）每月工資收入10000元，三險(xiǎn)一金每月繳納1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，每月可扣除1000元專項(xiàng)附加扣除，李某全年累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅348元。（2）6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元。（3）10月取得稿酬收入5000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）李某2024年工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.348B.648C.948D.1248答案：B。解析：每月應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000（元），全年應(yīng)納稅所得額=3000×12=36000（元），適用稅率3%，工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=36000×3%=1080（元），已預(yù)扣預(yù)繳348元，還應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳=1080-348=648（元）。（2）李某6月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.440B.480C.520D.560答案：A。解析：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（3000-800）×20%=440（元）。（3）李某10月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.560B.640C.720D.800答案：A。解析：稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）。（4）李某2024年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1488B.1588C.1688D.1788答案：A。解析：綜合所得應(yīng)納稅所得額=（10000×12-60000-1000×12-1000×12）+（3000-800）+5000×（1-20%）×70%=36000+2200+2800=41000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元，綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=41000×10%-2520=1580（元），已預(yù)扣預(yù)繳稅額=348+440+560=1348（元），應(yīng)補(bǔ)繳稅額=1580-1348=232（元），總共應(yīng)繳納=1348+232=1488（元）。四、綜合分析題（每題18分，共18分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）當(dāng)年銷售貨物取得不含稅收入9000萬元，出租閑置設(shè)備取得不含稅租金收入200萬元。（2）全年發(fā)生銷售成本4000萬元，稅金及附加100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1200萬元；發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（4）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為400萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元。（5）營(yíng)業(yè)外支出120萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款100萬元，支付稅收滯納金10萬元。（6）當(dāng)年取得國(guó)債利息收入50萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該企業(yè)2024年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（）萬元。A.2280B.2330C.2380D.2430答案：B。解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=9000+200-4000-100-1500-800-200-120+50=2330（萬元）。（2）該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.120B.150C.180D.210答案：A。解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（9000+200）×15%=1380（萬元），實(shí)際發(fā)生1200萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）該企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.36B.40C.44D.48答案：C。解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80×60%=48（萬元），扣除限額2=（9000+200）×5‰=46