2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)習(xí)題模擬試題型考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不一致而形成的永久性差異的是（）。A.已計(jì)提但尚未稅前扣除的資產(chǎn)減值損失B.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額D.稅法不允許扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出2.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年。根據(jù)稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的折舊年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。假定無(wú)其他暫時(shí)性差異。預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司每年的應(yīng)納稅所得額均為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。A.37.5B.75C.150D.187.53.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期的可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)轉(zhuǎn)回期間預(yù)期會(huì)減少的企業(yè)所得稅金額B.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅資產(chǎn)在確認(rèn)時(shí)不需要考慮其減值4.2024年1月1日，甲公司因某項(xiàng)交易確認(rèn)一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在未來(lái)5年內(nèi)轉(zhuǎn)回。2024年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)五年每年的稅前利潤(rùn)均為600萬(wàn)元。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.125D.5005.2024年，甲公司因某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少200萬(wàn)元，該減少額在稅法上在未來(lái)期間不允許稅前扣除（形成永久性差異）。甲公司適用的所得稅稅率為25%（假設(shè)稅率為當(dāng)年新適用，年初不存在該資產(chǎn)）。甲公司因該會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)調(diào)減的2024年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.50B.0C.200D.406.甲公司2024年發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，該廣告費(fèi)支出中，60%允許在2024年度稅前扣除，40%允許在2025年度稅前扣除。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元（假設(shè)適用所得稅稅率為25%）。A.0B.6C.10D.157.下列關(guān)于稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債影響的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.稅率變化應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值，調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用B.稅率變化應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值，調(diào)整金額計(jì)入其他綜合收益C.稅率變化不應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.稅率變化應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值，調(diào)整金額計(jì)入以前年度損益調(diào)整8.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，下列關(guān)于內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅處理表述正確的是（）。A.母公司角度確認(rèn)的遞延所得稅與子公司角度確認(rèn)的遞延所得稅金額一定相同B.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母子公司之間因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅全額抵銷C.如果內(nèi)部交易涉及存貨，且存貨在合并報(bào)表中已全部售出，則相關(guān)遞延所得稅應(yīng)予抵銷D.內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅在合并報(bào)表中不需要考慮抵銷二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.稅法允許扣除而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的情況B.資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊額大于稅法規(guī)定的折舊額C.資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊額小于稅法規(guī)定的折舊額D.稅法不允許扣除而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入當(dāng)期損益的支出2.影響企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額的因素有（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異的金額B.適用所得稅稅率C.企業(yè)未來(lái)期間的預(yù)期應(yīng)納稅所得額D.遞延所得稅資產(chǎn)是否滿足確認(rèn)條件3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅和遞延所得稅負(fù)債的增加額之和減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債通常在資產(chǎn)負(fù)債表中作為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債列示C.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)付稅款D.遞延所得稅是指企業(yè)預(yù)期在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回的所得稅金額4.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)確認(rèn)因商譽(yù)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債B.非同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)確認(rèn)因商譽(yù)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，但該遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)計(jì)入商譽(yù)的初始確認(rèn)金額C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)將母子公司之間因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅予以抵銷D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅，在以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行減值測(cè)試B.如果有證據(jù)表明未來(lái)期間很可能無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值金額計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)，并計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用三、計(jì)算題1.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為4年。根據(jù)稅法規(guī)定，該無(wú)形資產(chǎn)按直線法計(jì)提攤銷，攤銷年限為5年，無(wú)殘值。假定無(wú)其他暫時(shí)性差異。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額為多少萬(wàn)元（假設(shè)適用所得稅稅率為25%）？2.甲公司2024年度利潤(rùn)表中顯示營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用150萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)支出允許在當(dāng)期稅前扣除80萬(wàn)元，管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出允許在當(dāng)期稅前扣除60萬(wàn)元。甲公司2024年度利潤(rùn)表中因會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同導(dǎo)致的永久性差異和暫時(shí)性差異分別為多少萬(wàn)元？假設(shè)無(wú)其他差異，甲公司2024年度應(yīng)交所得稅為多少萬(wàn)元（假設(shè)適用所得稅稅率為25%）？3.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年。2025年1月1日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，支出100萬(wàn)元，改后預(yù)計(jì)剩余使用年限變?yōu)?年。假定改造支出符合資本化條件，稅法上對(duì)該改造支出允許在2025年度稅前扣除80萬(wàn)元，剩余部分在2026年度稅前扣除。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為多少萬(wàn)元？2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為多少萬(wàn)元（假設(shè)適用所得稅稅率2024年為25%，2025年變?yōu)?0%，不考慮其他暫時(shí)性差異）？四、綜合題甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%。2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目如下：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2200萬(wàn)元；存貨賬面價(jià)值800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)700萬(wàn)元。2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該類設(shè)備折舊年限為4年，采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。假定無(wú)其他暫時(shí)性差異。（2）甲公司2024年度利潤(rùn)表中顯示營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元（其中包含于稅法允許扣除范圍的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元。假設(shè)2024年度無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（3）甲公司于2024年12月31日對(duì)該管理用設(shè)備計(jì)提了20萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。稅法不認(rèn)可該減值準(zhǔn)備。（4）甲公司預(yù)計(jì)2025年、2026年、2027年的稅前利潤(rùn)分別為600萬(wàn)元、700萬(wàn)元、800萬(wàn)元，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額。（2）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司2024年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。（4）編制甲公司2024年度與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，并說(shuō)明2025年1月1日遞延所得稅負(fù)債余額的變化情況（不考慮2024年發(fā)生的新業(yè)務(wù)）。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.D4.B5.B6.C7.A8.C二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B,C4.B,C,D5.A,B,C,D三、計(jì)算題1.遞延所得稅負(fù)債余額=(800-0)/5*25%=40萬(wàn)元2.永久性差異：業(yè)務(wù)招待費(fèi)=90-60=30萬(wàn)元（調(diào)增應(yīng)納稅所得額）暫時(shí)性差異：存貨=800-700=100萬(wàn)元（調(diào)減應(yīng)納稅所得額）應(yīng)交所得稅=(1000-600-100+30)*25%=205萬(wàn)元3.2024年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=(500-2200/4)/4*25%=37.5萬(wàn)元2025年12月31日遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=[(500+100-100-80)-(2200/4+100-80)]/3*30%-37.5=(520-570)/3*30%-37.5=-20/3*30%-37.5=-6.67-37.5=-44.17萬(wàn)元（即遞延所得稅負(fù)債減少44.17萬(wàn)元）四、綜合題（1）遞延所得稅負(fù)債余額=(2200-2000)/4*25%=25萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)余額=(800-700)/5*25%=5萬(wàn)元（2）應(yīng)交所得稅=(500+(2200/4-2000/5)+(700-800))*25%=(500+100+(-100))*25%=500*25%=125萬(wàn)元（3）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25-0=25萬(wàn)元（增加）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=5-0=5萬(wàn)元（增加）當(dāng)期所得稅=125萬(wàn)元遞延所得稅=-25+5=-20萬(wàn)元（即遞延所得稅資產(chǎn)增加20萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=125-20=105萬(wàn)元（4）借：所得稅費(fèi)用105遞延所得稅