2025年會計職稱考試《初級會計實務》模擬上機考試案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月5日，向銀行借入期限為6個月、年利率為6%的短期借款500000元，款項已存入銀行。假定利息按月計提，按季支付。（2）1月10日，采購原材料一批，價款200000元，增值稅進項稅額26000元，款項已用銀行存款支付80%，剩余20%款項尚未支付。（3）1月15日，購入不需要安裝的設備一臺，價款150000元，增值稅進項稅額19500元，運雜費5000元，款項已用銀行存款支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，采用年限平均法計提折舊。（4）1月20日，生產(chǎn)車間領用原材料50000元，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)40000元，用于車間一般消耗10000元。（5）1月31日，計提本月應付職工薪酬。本月應付工資總額為300000元，其中生產(chǎn)工人工資250000元，車間管理人員工資50000元。假設不考慮其他職工薪酬。（6）1月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊。上月已計提折舊10000元，本月計提折舊15000元。（7）1月31日，計提本月短期借款利息。（8）1月31日，將本月發(fā)生的制造費用按生產(chǎn)工時比例分配計入產(chǎn)品成本。本月生產(chǎn)工時為6000小時，其中產(chǎn)品A消耗3000小時，產(chǎn)品B消耗3000小時。本月發(fā)生制造費用總額為120000元（含上述第5題中的車間管理人員工資）。（9）1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。本月產(chǎn)品A完工入庫數(shù)量為100件，單位成本為150元；產(chǎn)品B完工入庫數(shù)量為80件，單位成本為180元。請根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。二、乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，采用實際成本進行材料的核算。2024年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，結(jié)轉(zhuǎn)上月底結(jié)余的原材料成本。其中，A材料結(jié)余500公斤，單位成本10元/公斤；B材料結(jié)余300公斤，單位成本20元/公斤。（2）5日，購入A材料一批，數(shù)量800公斤，單價11元/公斤，增值稅進項稅額8800元，款項已用銀行存款支付。材料已驗收入庫。（3）10日，生產(chǎn)車間領用A材料400公斤，用于產(chǎn)品C生產(chǎn)；領用B材料150公斤，用于車間一般消耗。（4）15日，購入B材料一批，數(shù)量400公斤，單價22元/公斤，增值稅進項稅額4400元，款項已用銀行存款支付。材料已驗收入庫。（5）月末，計算本月發(fā)出A、B材料的實際成本（分別采用先進先出法和加權(quán)平均法計算）。請計算采用先進先出法計價的A材料本月發(fā)出成本和月末結(jié)余成本，以及采用加權(quán)平均法計價的B材料本月發(fā)出成本和月末結(jié)余成本。三、丙公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價100000元，成本60000元，款項已收訖。（2）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價50000元，成本30000元，約定收款期為3個月，款項尚未收到。（3）發(fā)生廣告費支出30000元，用銀行存款支付。（4）收到上月確認的應收賬款20000元，存入銀行。（5）計提本月固定資產(chǎn)折舊費用8000元。（6）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應交企業(yè)所得稅。請計算本月應交增值稅和應交企業(yè)所得稅。四、丁公司為一般工業(yè)企業(yè)，采用完工百分比法確認收入。2024年12月31日，丁公司簽訂了一項總金額為800000元的軟件開發(fā)合同，預計總成本為500000元。至2024年12月31日，項目完成程度為40%。（1）請計算2024年該軟件開發(fā)合同應確認的收入金額。（2）假設2025年12月31日，項目完成程度變?yōu)?0%，請計算2025年該軟件開發(fā)合同應確認的收入金額。五、戊公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生如下與所得稅相關的業(yè)務：（1）12月31日，資產(chǎn)負債表上“固定資產(chǎn)”項目列示的賬面原值為2000000元，累計折舊為500000元。假定稅法規(guī)定的折舊年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。請計算2024年該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間的差額。（2）12月31日，資產(chǎn)負債表上“無形資產(chǎn)”項目列示的賬面價值為400000元。假定稅法規(guī)定其攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。請計算2024年該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間的差額。（3）假設戊公司2024年度利潤表上的稅前會計利潤為1000000元，不考慮除上述資產(chǎn)差異以外的其他納稅調(diào)整事項。請計算戊公司2024年度應納稅所得額和應交所得稅額。六、己公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生外幣業(yè)務如下：（1）1月1日，向銀行借入100000美元，借款期限為6個月，年利率為8%，當日市場匯率為1美元=7.0人民幣元?？铐椧咽盏讲⒋嫒脬y行。（2）3月31日，收到客戶以美元支付的貨款30000美元，當日市場匯率為1美元=7.1人民幣元。（3）6月30日，該美元借款利息需按月計提，當日市場匯率為1美元=7.2人民幣元。（4）7月1日，用銀行存款償還部分美元借款50000美元，當日市場匯率為1美元=7.3人民幣元。請分別計算3月31日收到款項、6月30日計提利息、7月1日償還借款涉及的匯兌損益金額（借方差額為損失，貸方差額為收益，編制會計分錄時請直接體現(xiàn)借貸方向和金額）。試卷答案一、（1）借：銀行存款500000貸：短期借款500000借：財務費用2500貸：應付利息2500（按月計提1月利息：500000×6%÷12=2500）（2）借：原材料200000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款208000借：原材料40000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5200貸：應付賬款45200（按比例轉(zhuǎn)出不可抵扣部分：26000×20%=5200）（3）借：固定資產(chǎn)155000貸：銀行存款155000借：制造費用3000貸：累計折舊3000（月折舊額：（150000-5000）÷5÷12=2500，1月計提：2500）（或：借：在建工程155000；貸：銀行存款155000；貸：累計折舊3000；借：固定資產(chǎn)152000貸：在建工程152000）（4）借：生產(chǎn)成本40000制造費用10000貸：原材料50000（5）借：生產(chǎn)成本250000制造費用50000貸：應付職工薪酬300000（6）借：制造費用15000貸：累計折舊15000（7）借：財務費用2500貸：應付利息2500（1月利息：500000×6%÷12=2500）（8）制造費用分配率：120000÷6000=20元/小時借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品60000（3000小時×20元）生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品60000（3000小時×20元）貸：制造費用120000（9）借：庫存商品—A產(chǎn)品15000（100件×150元）庫存商品—B產(chǎn)品14400（80件×180元）貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品15000生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品14400二、（先進先出法-A材料）發(fā)出成本：500公斤×10元/公斤+300公斤×11元/公斤=5000+3300=8300元月末結(jié)余成本：800公斤×11元/公斤=8800元（加權(quán)平均法-B材料）平均單價：（300公斤×20元/公斤+400公斤×22元/公斤）÷（300公斤+400公斤）=22元/公斤發(fā)出成本：150公斤×22元/公斤=3300元月末結(jié)余成本：400公斤×22元/公斤=8800元三、（1）銷項稅額=100000元×13%=13000元借：銀行存款113000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000借：主營業(yè)務成本60000貸：庫存商品60000（2）銷項稅額=50000元×13%=6500元借：應收賬款56500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6500（3）借：管理費用30000貸：銀行存款30000（4）借：銀行存款20000貸：應收賬款20000（5）借：管理費用8000貸：累計折舊8000（6）應納稅所得額=利潤總額-各項納稅調(diào)整額納稅調(diào)整額=（固定資產(chǎn)折舊差異）+（無形資產(chǎn)攤銷差異）+（廣告費超限額差異，通常按比例調(diào)整，此處未說明可假設全額調(diào)整）固定資產(chǎn)折舊差異=賬面折舊=8000元無形資產(chǎn)攤銷差異=賬面攤銷=400000元÷5=80000元假設廣告費不允許扣除（需有具體限額信息），廣告費調(diào)整=30000元納稅調(diào)整額合計=8000+80000+30000=116000元應納稅所得額=1000000-116000=884000元應交所得稅額=884000元×25%=221000元借：所得稅費用221000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅221000借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅221000貸：銀行存款221000四、（1）2024年應確認收入=800000元×40%=320000元（2）2024年已確認收入=320000元2025年合同完成程度=80%2025年應確認收入=800000元×80%-320000元=640000元-320000元=320000元（或：2025年應確認收入=800000元×80%-（2024年已確認收入+2025年合同完成度下應確認收入）=640000-320000=320000元）五、（1）固定資產(chǎn)賬面價值=2000000元-500000元=1500000元固定資產(chǎn)計稅基礎=2000000元-（2000000元÷10×1年）=1800000元差額=計稅基礎-賬面價值=1800000元-1500000元=300000元（應納稅暫時性差異）（2）無形資產(chǎn)賬面價值=400000元無形資產(chǎn)計稅基礎=400000元-（400000元÷5×1年）=200000元差額=計稅基礎-賬面價值=200000元-400000元=-200000元（可抵扣暫時性差異）（3）應納稅所得額=利潤總額+應納稅暫時性差異-可抵扣暫時性差異應納稅所得額=1000000元+300000元-200000元=1100000元應交所得稅額=1100000元×25%=275000元（或：應交所得稅額=（1000000+300000-200000）×25%=1100000×25%=275000元）六、（1）借：銀行存款700000（100000美元×7.0元）貸：短期借款—美元700000（2）借：銀行存款213000（30000美元×7.1元）貸：應收賬款—美元213000匯兌損益=30000美元×（7.1元-7.0元）=3000元（收益）借：應收賬款—美元3000貸：財務費用3000（3）本月應計提利息=100000美元×8%÷12=666.67元（約）美元借款本息和=100000美元+666.67元=100666.67美元人民幣金額=100666.67美元×7.2元/美元=724800元賬面余額（借方）=700000元+666.67元=700666.67元匯兌損失=724800元-700666.67元=24133.33元（損失）借：財務費用24133.33貸：短期借款—美元24133.33（