搶先發(fā)布!2024年初、中級審計師考試真題及答案解析一、單項選擇題1.下列關(guān)于審計獨立性的表述，錯誤的是()A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.獨立性表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源等方面C.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立D.獨立性要求審計人員必須完全獨立于被審計單位和其他機構(gòu)答案：D解析：審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立，但并非完全獨立于被審計單位和其他機構(gòu)。審計獨立性是相對的，比如在經(jīng)濟來源等方面可能存在一定關(guān)聯(lián)，但只要能保證在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的獨立判斷即可。所以D選項表述錯誤。2.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是()A.要求被審計單位提供財務(wù)報表B.對被審計單位給予紀(jì)律處分C.對被審計單位的違規(guī)行為進行處罰D.對被審計單位的重大決策進行審批答案：A解析：國家審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供財務(wù)報表等相關(guān)資料，A選項正確。審計機關(guān)沒有權(quán)力對被審計單位給予紀(jì)律處分，紀(jì)律處分一般由相關(guān)的人事管理等部門執(zhí)行，B選項錯誤。審計機關(guān)可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理意見和建議，但處罰權(quán)通常是由其他有處罰權(quán)的部門來行使，C選項錯誤。審計機關(guān)主要是對被審計單位的財政財務(wù)收支等進行審計監(jiān)督，而不是對重大決策進行審批，D選項錯誤。3.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是()A.被審計單位的內(nèi)部控制制度B.被審計單位的會計憑證C.被審計單位的財務(wù)報表D.被審計單位的固定資產(chǎn)盤點表答案：A解析：環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。被審計單位的內(nèi)部控制制度屬于環(huán)境證據(jù)，它反映了被審計單位的管理環(huán)境和控制環(huán)境等情況，A選項正確。會計憑證、財務(wù)報表和固定資產(chǎn)盤點表都屬于實物證據(jù)或書面證據(jù)，直接與被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況相關(guān)，不屬于環(huán)境證據(jù)，B、C、D選項錯誤。4.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的是()A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B.審計工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位D.審計工作底稿不需要進行分類整理答案：A解析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，A選項正確。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，B選項錯誤。審計工作底稿的所有權(quán)屬于審計機構(gòu)，而不是被審計單位，C選項錯誤。審計工作底稿需要進行分類整理，以便于查閱、復(fù)核和歸檔等，D選項錯誤。5.下列關(guān)于審計抽樣的表述，正確的是()A.審計抽樣適用于所有審計程序B.審計抽樣可以減少審計工作量，提高審計效率C.審計抽樣的樣本規(guī)模越大，審計風(fēng)險就越低D.審計抽樣的樣本必須是隨機選取的答案：B解析：審計抽樣并非適用于所有審計程序，比如對于某些重要的、需要詳細審查的項目可能不適用抽樣，A選項錯誤。審計抽樣通過抽取部分樣本進行審查，可以減少審計工作量，提高審計效率，B選項正確。樣本規(guī)模與審計風(fēng)險之間并不是簡單的線性關(guān)系，樣本規(guī)模過大可能會增加審計成本，但不一定能無限降低審計風(fēng)險，C選項錯誤。審計抽樣的樣本選取方法有多種，除了隨機選取外，還可以采用系統(tǒng)選樣、分層選樣等方法，D選項錯誤。6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述，錯誤的是()A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個要素C.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險D.內(nèi)部控制的有效性需要進行持續(xù)的監(jiān)督和評價答案：C解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整等，A選項正確。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個要素，B選項正確。內(nèi)部控制只能合理降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，而不能完全消除經(jīng)營風(fēng)險，因為企業(yè)面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部情況是復(fù)雜多變的，存在很多不可控因素，C選項錯誤。內(nèi)部控制的有效性需要進行持續(xù)的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并進行改進，D選項正確。7.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的是()A.審計報告是審計人員根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告的收件人只能是被審計單位的管理層C.審計報告的意見類型只有無保留意見和保留意見兩種D.審計報告不需要經(jīng)過審計機構(gòu)的審核和批準(zhǔn)答案：A解析：審計報告是審計人員根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件，A選項正確。審計報告的收件人通常是審計業(yè)務(wù)的委托人，不一定只是被審計單位的管理層，B選項錯誤。審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種，C選項錯誤。審計報告需要經(jīng)過審計機構(gòu)的審核和批準(zhǔn)，以確保其質(zhì)量和準(zhǔn)確性，D選項錯誤。8.下列關(guān)于績效審計的表述，錯誤的是()A.績效審計是對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計B.績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)通常是統(tǒng)一的、固定的C.績效審計可以采用多種審計方法，如問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等D.績效審計的目的是促進被審計單位提高管理水平和經(jīng)濟效益答案：B解析：績效審計是對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計，A選項正確?？冃徲嫷脑u價標(biāo)準(zhǔn)不是統(tǒng)一的、固定的，而是需要根據(jù)被審計單位的具體情況、行業(yè)特點和審計目標(biāo)等因素來確定，B選項錯誤?？冃徲嬁梢圆捎枚喾N審計方法，如問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等，C選項正確?？冃徲嫷哪康氖谴龠M被審計單位提高管理水平和經(jīng)濟效益，D選項正確。9.下列關(guān)于內(nèi)部審計的表述，正確的是()A.內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和人員對本企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行的審計B.內(nèi)部審計的獨立性比國家審計和社會審計更強C.內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對企業(yè)的外部審計進行監(jiān)督D.內(nèi)部審計不需要遵循審計準(zhǔn)則答案：A解析：內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和人員對本企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行的審計，A選項正確。內(nèi)部審計的獨立性相對國家審計和社會審計較弱，因為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通常是企業(yè)內(nèi)部的一部分，可能會受到企業(yè)內(nèi)部各種因素的影響，B選項錯誤。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督和評價，而不是對外部審計進行監(jiān)督，C選項錯誤。內(nèi)部審計也需要遵循一定的審計準(zhǔn)則，以保證審計工作的質(zhì)量和規(guī)范性，D選項錯誤。10.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是()A.審計質(zhì)量控制是審計機構(gòu)為了確保審計工作質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求而采取的一系列政策和程序B.審計質(zhì)量控制的主體是審計機構(gòu)和審計人員C.審計質(zhì)量控制只需要在審計實施階段進行D.審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是保證審計工作的質(zhì)量，提高審計效率答案：C解析：審計質(zhì)量控制是審計機構(gòu)為了確保審計工作質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求而采取的一系列政策和程序，A選項正確。審計質(zhì)量控制的主體是審計機構(gòu)和審計人員，B選項正確。審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程，包括審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段等，而不是只在審計實施階段進行，C選項錯誤。審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是保證審計工作的質(zhì)量，提高審計效率，D選項正確。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計作用的有()A.防護性作用B.促進性作用C.鑒證性作用D.制約性作用E.建設(shè)性作用答案：ABDE解析：審計的作用包括防護性作用，即通過審計防止被審計單位的經(jīng)濟活動出現(xiàn)錯誤和舞弊等情況，保護資產(chǎn)安全等；促進性作用，促進被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等；制約性作用，對被審計單位的違規(guī)行為進行制約；建設(shè)性作用，提出改進建議，促進被審計單位的發(fā)展。鑒證性作用一般是社會審計的主要作用之一，但不是審計作用的通用表述。所以答案選ABDE。2.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)審計處理措施的有()A.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項B.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C.責(zé)令限期退還違法所得D.依法給予被審計單位紀(jì)律處分E.依法對被審計單位的違規(guī)行為進行處罰答案：ABC解析：國家審計機關(guān)的審計處理措施包括責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)、責(zé)令限期退還違法所得等。審計機關(guān)沒有權(quán)力給予被審計單位紀(jì)律處分，紀(jì)律處分一般由相關(guān)的人事管理等部門執(zhí)行，D選項錯誤。審計機關(guān)可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理意見和建議，但處罰權(quán)通常是由其他有處罰權(quán)的部門來行使，E選項錯誤。所以答案選ABC。3.下列各項中，屬于審計證據(jù)特征的有()A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.合法性E.重要性答案：ABC解析：審計證據(jù)的特征包括相關(guān)性，即審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)；可靠性，即審計證據(jù)應(yīng)能如實反映客觀事實；充分性，即審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能足以支持審計結(jié)論。合法性并不是審計證據(jù)的特征，重要性是在審計過程中判斷證據(jù)是否相關(guān)和是否需要進一步獲取證據(jù)的一個考慮因素，但不是審計證據(jù)本身的特征。所以答案選ABC。4.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有()A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B.審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號C.審計工作底稿應(yīng)包括審計過程中形成的所有資料D.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)E.審計工作底稿的保管期限應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定答案：ABDE解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，A選項正確。審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號，以便于查閱和管理，B選項正確。審計工作底稿應(yīng)包括與審計事項相關(guān)的重要資料，而不是所有資料，C選項錯誤。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，D選項正確。審計工作底稿的保管期限應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，以保證其安全性和可查閱性，E選項正確。所以答案選ABDE。5.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有()A.審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣B.統(tǒng)計抽樣可以用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法評價樣本結(jié)果C.非統(tǒng)計抽樣的樣本選取是主觀判斷的D.審計抽樣可以用于所有審計程序E.審計抽樣的樣本規(guī)模越大，審計風(fēng)險就越低答案：ABC解析：審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，A選項正確。統(tǒng)計抽樣可以用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法評價樣本結(jié)果，B選項正確。非統(tǒng)計抽樣的樣本選取是基于審計人員的主觀判斷，C選項正確。審計抽樣并非適用于所有審計程序，比如對于某些重要的、需要詳細審查的項目可能不適用抽樣，D選項錯誤。樣本規(guī)模與審計風(fēng)險之間并不是簡單的線性關(guān)系，樣本規(guī)模過大可能會增加審計成本，但不一定能無限降低審計風(fēng)險，E選項錯誤。所以答案選ABC。6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有()A.內(nèi)部控制可以分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制B.內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行應(yīng)考慮成本效益原則C.內(nèi)部控制的有效性需要進行持續(xù)的監(jiān)督和評價D.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險E.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整答案：ABCE解析：內(nèi)部控制可以分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，A選項正確。內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行應(yīng)考慮成本效益原則，以確保內(nèi)部控制的實施不會帶來過高的成本，B選項正確。內(nèi)部控制的有效性需要進行持續(xù)的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并進行改進，C選項正確。內(nèi)部控制只能合理降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，而不能完全消除經(jīng)營風(fēng)險，因為企業(yè)面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部情況是復(fù)雜多變的，存在很多不可控因素，D選項錯誤。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整等，E選項正確。所以答案選ABCE。7.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有()A.審計報告是審計人員根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告的收件人通常是審計業(yè)務(wù)的委托人C.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種D.審計報告需要經(jīng)過審計機構(gòu)的審核和批準(zhǔn)E.審計報告的日期是審計人員完成審計工作的日期答案：ABCD解析：審計報告是審計人員根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件，A選項正確。審計報告的收件人通常是審計業(yè)務(wù)的委托人，B選項正確。審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種，C選項正確。審計報告需要經(jīng)過審計機構(gòu)的審核和批準(zhǔn)，以確保其質(zhì)量和準(zhǔn)確性，D選項正確。審計報告的日期是審計人員完成外勤審計工作的日期，而不是完成審計工作的日期，E選項錯誤。所以答案選ABCD。8.下列關(guān)于績效審計的說法中，正確的有()A.績效審計是對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計B.績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)通常是統(tǒng)一的、固定的C.績效審計可以采用多種審計方法，如問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等D.績效審計的目的是促進被審計單位提高管理水平和經(jīng)濟效益E.績效審計可以對被審計單位的戰(zhàn)略決策進行評價答案：ACDE解析：績效審計是對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計，A選項正確?？冃徲嫷脑u價標(biāo)準(zhǔn)不是統(tǒng)一的、固定的，而是需要根據(jù)被審計單位的具體情況、行業(yè)特點和審計目標(biāo)等因素來確定，B選項錯誤?？冃徲嬁梢圆捎枚喾N審計方法，如問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等，C選項正確。績效審計的目的是促進被審計單位提高管理水平和經(jīng)濟效益，D選項正確?？冃徲嬁梢詫Ρ粚徲媶挝坏膽?zhàn)略決策進行評價，以評估其合理性和有效性，E選項正確。所以答案選ACDE。9.下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中，正確的有()A.內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和人員對本企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行的審計B.內(nèi)部審計的獨立性比國家審計和社會審計更強C.內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對企業(yè)的外部審計進行監(jiān)督D.內(nèi)部審計可以促進企業(yè)加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理E.內(nèi)部審計需要遵循一定的審計準(zhǔn)則答案：ADE解析：內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和人員對本企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行的審計，A選項正確。內(nèi)部審計的獨立性相對國家審計和社會審計較弱，因為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通常是企業(yè)內(nèi)部的一部分，可能會受到企業(yè)內(nèi)部各種因素的影響，B選項錯誤。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督和評價，而不是對外部審計進行監(jiān)督，C選項錯誤。內(nèi)部審計可以促進企業(yè)加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題并提出改進建議，D選項正確。內(nèi)部審計也需要遵循一定的審計準(zhǔn)則，以保證審計工作的質(zhì)量和規(guī)范性，E選項正確。所以答案選ADE。10.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的有()A.審計質(zhì)量控制是審計機構(gòu)為了確保審計工作質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求而采取的一系列政策和程序B.審計質(zhì)量控制的主體是審計機構(gòu)和審計人員C.審計質(zhì)量控制只需要在審計實施階段進行D.審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是保證審計工作的質(zhì)量，提高審計效率E.審計質(zhì)量控制可以通過建立質(zhì)量控制制度、加強人員培訓(xùn)等方式來實現(xiàn)答案：ABDE解析：審計質(zhì)量控制是審計機構(gòu)為了確保審計工作質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求而采取的一系列政策和程序，A選項正確。審計質(zhì)量控制的主體是審計機構(gòu)和審計人員，B選項正確。審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程，包括審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段等，而不是只在審計實施階段進行，C選項錯誤。審計質(zhì)量控制的目標(biāo)是保證審計工作的質(zhì)量，提高審計效率，D選項正確。審計質(zhì)量控制可以通過建立質(zhì)量控制制度、加強人員培訓(xùn)等方式來實現(xiàn)，E選項正確。所以答案選ABDE。三、判斷題1.審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，它要求審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須完全獨立于被審計單位和其他機構(gòu)。()答案：×解析：審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立，但并非完全獨立于被審計單位和其他機構(gòu)。審計獨立性是相對的，比如在經(jīng)濟來源等方面可能存在一定關(guān)聯(lián)，但只要能保證在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的獨立判斷即可。2.國家審計機關(guān)有權(quán)對被審計單位的違規(guī)行為進行處罰。()答案：×解析：國家審計機關(guān)可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理意見和建議，但處罰權(quán)通常是由其他有處罰權(quán)的部門來行使，審計機關(guān)本身一般沒有直接的處罰權(quán)。3.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)。()答案：×解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能足以支持審計結(jié)論，而相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)。4.審計工作底稿的所有權(quán)屬于審計機構(gòu)。()答案：√解析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的工作記錄，其所有權(quán)屬于審計機構(gòu)，而不是被審計單位。5.審計抽樣可以適用于所有審計程序。()答案：×解析：審計抽樣并非適用于所有審計程序，比如對于某些重要的、需要詳細審查的項目可能不適用抽樣。6.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。()答案：×解析：內(nèi)部控制只能合理降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，而不能完全消除經(jīng)營風(fēng)險，因為企業(yè)面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部情況是復(fù)雜多變的，存在很多不可控因素。7.審計報告的意見類型只有無保留意見和保留意見兩種。()答案：×解析：審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。8.績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)通常是統(tǒng)一的、固定的。()答案：×解析：績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不是統(tǒng)一的、固定的，而是需要根據(jù)被審計單位的具體情況、行業(yè)特點和審計目標(biāo)等因素來確定。9.內(nèi)部審計的獨立性比國家審計和社會審計更強。()答案：×解析：內(nèi)部審計的獨立性相對國家審計和社會審計較弱，因為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通常是企業(yè)內(nèi)部的一部分，可能會受到企業(yè)內(nèi)部各種因素的影響。10.審計質(zhì)量控制只需要在審計實施階段進行。()答案：×解析：審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程，包括審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段等。四、簡答題1.簡述審計的作用。(1).防護性作用：通過審計防止被審計單位的經(jīng)濟活動出現(xiàn)錯誤和舞弊等情況，保護資產(chǎn)安全，維護正常的經(jīng)濟秩序。(2).促進性作用：促進被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，合理配置資源。(3).制約性作用：對被審計單位的違規(guī)行為進行制約，揭露違法違紀(jì)問題，打擊經(jīng)濟犯罪活動。(4).建設(shè)性作用：針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，促進被審計單位完善內(nèi)部控制制度，加強管理，提高運營效率和效果。2.簡述國家審計機關(guān)的權(quán)限。(1).要求提供資料權(quán)：有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告等相關(guān)資料。(2).檢查權(quán)：可以檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)。(3).調(diào)查取證權(quán)：有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。(4).采取強制措施權(quán)：在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證等行為時，有權(quán)予以制止；必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。(5).建議權(quán)：對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，審計機關(guān)可以提出處理、處罰的意見和建議；對被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，審計機關(guān)可以建議有關(guān)主管部門糾正。(6).通報或者公布審計結(jié)果權(quán)：審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果，但應(yīng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。3.簡述審計證據(jù)的特征。(1).相關(guān)性：審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)，能夠為審計人員得出審計結(jié)論提供支持。例如，在審查銷售收入的真實性時，銷售合同、發(fā)票等與銷售收入直接相關(guān)的證據(jù)才具有相關(guān)性。(2).可靠性：審計證據(jù)應(yīng)能如實反映客觀事實，其可靠性受證據(jù)的來源、性質(zhì)等因素影響。一般來說，從外部獨立來源獲取的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。(3).充分性：審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能足以支持審計結(jié)論。審計人員需要根據(jù)審計風(fēng)險、審計項目的重要性等因素來確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。4.簡述內(nèi)部控制的要素。(1).控制環(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著員工的控制意識和企業(yè)的內(nèi)部控制氛圍。(2).風(fēng)險評估：企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。通過風(fēng)險評估，企業(yè)可以了解自身面臨的風(fēng)險狀況，為制定控制措施提供依據(jù)。(3).控制活動：企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。常見的控制活動包括授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、會計系統(tǒng)控制等。(4).信息與溝通：企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。良好的信息與溝通有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，并采取相應(yīng)的措施進行改進。(5).內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。內(nèi)部監(jiān)督可以分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。5.簡述審計報告的類型及適用情況。(1).無保留意見審計報告：當(dāng)審計人員認為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時，出具無保留意見審計報告。這表明被審計單位的財務(wù)報表可信度較高，不存在重大問題。(2).保留意見審計報告：當(dāng)存在下列情形之一時，審計人員可能出具保留意見審計報告：一是會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；二是因?qū)徲嫹秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。(3).否定意見審計報告：如果認為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，審計人員應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告。這表明被審計單位的財務(wù)報表存在嚴(yán)重問題，可信度較低。(4).無法表示意見審計報告：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，審計人員應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見審計報告。這通常是由于審計人員無法獲取必要的審計證據(jù)，無法對被審計單位的財務(wù)報表進行全面審查。五、論述題1.論述審計在國家治理中的作用。(1).維護國家經(jīng)濟安全：審計通過對財政收支、金融機構(gòu)、國有企業(yè)等進行監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的風(fēng)險和隱患，如財政資金的違規(guī)使用、金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)等。通過揭示這些問題，審計可以為國家制定經(jīng)濟政策、防范經(jīng)濟風(fēng)險提供依據(jù)，保障國家經(jīng)濟的穩(wěn)定運行。例如，對地方政府債務(wù)的審計，可以了解債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)和使用情況，防止債務(wù)風(fēng)險的積累，維護國家財政安全。(2).促進法治建設(shè)：審計是保障國家法律法規(guī)貫徹執(zhí)行的重要手段。審計機關(guān)通過對被審計單位的經(jīng)濟活動進行審計，檢查其是否遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律。對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，審計機關(guān)可以依法進行處理處罰，并向有關(guān)部門提出追究責(zé)任的建議。這有助于維護法律的尊嚴(yán)和權(quán)威，促進法治社會的建設(shè)。例如，在對國有企業(yè)的審計中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷稅漏稅、侵占國有資產(chǎn)等違法行為，審計機關(guān)可以將相關(guān)線索移交司法機關(guān)處理，打擊經(jīng)濟犯罪活動。(3).推動廉政建設(shè)：審計可以揭示權(quán)力運行過程中的腐敗問題和不正之風(fēng)。通過對財政資金分配、項目審批、工程建設(shè)等關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的審計，審計機關(guān)可以發(fā)現(xiàn)官員的貪污受賄、以權(quán)謀私等行為。審計結(jié)果可以為紀(jì)檢監(jiān)察部門提供線索，促進廉政建設(shè)。同時，審計還可以通過對公共資金使用效益的審計，防止資金浪費和濫用，提高公共資源的利用效率，從源頭上預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。(4).促進政府職能轉(zhuǎn)變和提高公共服務(wù)質(zhì)量：審計可以對政府部門的履職情況進行監(jiān)督評價，檢查其是否按照規(guī)定履行職責(zé)，是否存在不作為、亂作為等問題。通過審計，發(fā)現(xiàn)政府部門在公共服務(wù)提供過程中存在的問題，如服務(wù)效率低下、服務(wù)質(zhì)量不高等，并提出改進建議。這有助于推動政府職能轉(zhuǎn)變，提高政府的治理能力和公共服務(wù)水平。例如，對教育、醫(yī)療等民生領(lǐng)域的審計，可以促進政府加大對這些領(lǐng)域的投入，改善公共服務(wù)的供給狀況。(5).保障國家資源和環(huán)境保護：審計可以對國家資源的開發(fā)利用和環(huán)境保護情況進行監(jiān)督。通過對土地、礦產(chǎn)、水資源等資源的審計，檢查資源的開發(fā)利用是否合理、合規(guī)，是否存在浪費和破壞資源的現(xiàn)象。同時，對環(huán)境保護項目的審計，可以檢查項目的實施效果，促進企業(yè)和政府部門加強環(huán)境保護工作，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。例如，對水資源保護項目的審計，確保資金的合理使用和項目的有效實施，保護水資源環(huán)境。2.