摘要緒論研究背景及研究意義有眾多的中小企業(yè)，涉及范圍廣泛。同時(shí)，這也是大多數(shù)大中型企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中的必要步驟。它們?yōu)槿藗兲峁┝嗽S多就業(yè)機(jī)會(huì)，并在社會(huì)中創(chuàng)造了巨大的財(cái)富。盡管中國(guó)占有重要地位，但由于當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中小企業(yè)也正在努力發(fā)展。原材料，人工和其他成本不斷增加，中小企業(yè)難以融資，大部分資金來(lái)源都來(lái)自私營(yíng)部門。這一系列問(wèn)題，包括自籌資金和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。稅收也是企業(yè)財(cái)務(wù)支出中的重要支出之一，大多數(shù)中小企業(yè)反映，在現(xiàn)行稅收制度下，企業(yè)必須繳納各種稅種，如增值稅和所得稅，稅收負(fù)擔(dān)沉重，經(jīng)營(yíng)壓力日益增大。因此，基于國(guó)內(nèi)稅制的現(xiàn)狀和中小企業(yè)的發(fā)展，我們計(jì)劃基于現(xiàn)有稅法制進(jìn)行稅制研究，并以某副食品有限公司為例，找出其在稅收籌劃中存在的問(wèn)題，并提出相對(duì)應(yīng)的解決建議，力求真正幫助公司實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)，我們還希望為其他小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供有用的參考，以便小型企業(yè)可以關(guān)注其稅收籌劃并利用稅收籌劃來(lái)幫助企業(yè)擺脫稅收困境。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，中小企業(yè)要根據(jù)國(guó)家政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)樹(shù)立正確的稅收籌劃概念，更加合理地計(jì)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和壯大，幫助發(fā)展高效健康的社會(huì)經(jīng)濟(jì)。國(guó)內(nèi)外研究綜述隨著中國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革的不斷發(fā)展，近年來(lái)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)實(shí)行了一系列優(yōu)惠政策。對(duì)這些政策的恐懼反映了國(guó)家的支持，同時(shí)在一定程度上減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。培育中小企業(yè)的決心。同時(shí)，中小企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中的地位越來(lái)越重要。從經(jīng)濟(jì)角度看，中小企業(yè)為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了越來(lái)越多的貢獻(xiàn)，從保持社會(huì)穩(wěn)定的角度看，中小企業(yè)可以增加就業(yè)。但是，在中國(guó)制定公司稅收計(jì)劃并不完美，特別是對(duì)于小型企業(yè)而言。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和日益成熟的經(jīng)濟(jì)體系，中小企業(yè)的稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)并實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。因此，中小企業(yè)需要及時(shí)了解和運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，積極開(kāi)展稅收籌劃，這將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到積極的作用。從發(fā)展的角度出發(fā)，指導(dǎo)企業(yè)樹(shù)立正確的稅收籌劃概念，提高企業(yè)稅收意識(shí)，可以合理協(xié)調(diào)各項(xiàng)活動(dòng)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)計(jì)劃也是負(fù)責(zé)稅務(wù)部門的企業(yè)和專業(yè)人員的責(zé)任。作為合作的結(jié)果，一個(gè)好的稅收計(jì)劃可以促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的和諧共處。最重要的是，稅收籌劃可以通過(guò)最大限度地提高公司利潤(rùn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為社會(huì)和國(guó)家提供更多的服務(wù)和產(chǎn)品。國(guó)內(nèi)各行各業(yè)的中小企業(yè)稅收計(jì)劃的研究和應(yīng)用已經(jīng)廣泛涉及企業(yè)的主要稅收類型，企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，稅收優(yōu)惠政策等方面，并取得了較為豐富的研究成果，但仍然有些不足。中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收制度和政策在不斷變化，稅收改革在繼續(xù)，有關(guān)稅收計(jì)劃的研究很少。國(guó)外學(xué)者對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的研究更多地集中在宏觀方面和所得稅籌劃等方面的解釋。但是，盡管我國(guó)的國(guó)情與企業(yè)自身的實(shí)際情況有所不同，但具有一定的參考意義，但不能完全復(fù)制。中國(guó)有許多大小不一的企業(yè)，分布在各行各業(yè)，在解決勞動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定方面發(fā)揮著不可或缺的作用。韓國(guó)一直在采取各種政策來(lái)支持中小企業(yè)的發(fā)展，但是中小企業(yè)的發(fā)展正遭受諸如中小企業(yè)內(nèi)部和外部影響，中小企業(yè)融資困難以及勞動(dòng)成本等生產(chǎn)成本上漲的問(wèn)題。解決問(wèn)題的最佳方法是開(kāi)正確的藥，但是小企業(yè)認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)很高，因此減少稅收和負(fù)擔(dān)是最好的解決方案。稅收籌劃意味著公司可以在稅收法律和法規(guī)的范圍內(nèi)合理地調(diào)整生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，從而減少支付的稅款并減輕稅收負(fù)擔(dān)。

小微企業(yè)稅收籌劃分析小微企業(yè)概述世界上所有國(guó)家都有自己的小微企業(yè)定義標(biāo)準(zhǔn)，許多國(guó)家是以企業(yè)中員工的數(shù)量來(lái)定義。例如，在美國(guó)小微企業(yè)是指從業(yè)人數(shù)不到100人的企業(yè);歐盟國(guó)家將企業(yè)的員工人數(shù)設(shè)定在50以下[1]。在中國(guó)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，中小企業(yè)是指在中國(guó)成立的中小企業(yè)，例如中小企業(yè)，中小型企業(yè)和小型企業(yè)。《中小企業(yè)振興法》根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，根據(jù)員工人數(shù)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和公司總資產(chǎn)進(jìn)行分類。參見(jiàn)表1.1SME統(tǒng)計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)（2019）。這里的中小企業(yè)通常被稱為中小企業(yè)，而我國(guó)的中小企業(yè)包括傳統(tǒng)家族企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。根據(jù)公司稅法，要求中小型企業(yè)根據(jù)中小型企業(yè)的規(guī)模，雇員人數(shù)和根據(jù)稅法繳納的稅款進(jìn)行篩選。中國(guó)公司稅法將中小企業(yè)歸為工業(yè)企業(yè)。與其他企業(yè)相比，總資產(chǎn)在3000萬(wàn)元人民幣以下，員工人數(shù)在100人以下，年應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元以下的工業(yè)企業(yè)是符合所得稅法規(guī)定的中小型企業(yè)。而其他企業(yè)則是以資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元以內(nèi)，從業(yè)人員不超過(guò)80人，年應(yīng)納稅所得額也是30萬(wàn)元以內(nèi)為判斷標(biāo)準(zhǔn)[2]。表1.1SME統(tǒng)計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)（2019年）行業(yè)名稱指標(biāo)名稱計(jì)量單位小型微型農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元50≤Y＜500Y＜50工業(yè)*從業(yè)人員(X)人20≤X＜300X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元300≤Y＜2000Y＜300建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元300≤Y＜6000Y＜300資產(chǎn)總額(Z)萬(wàn)元300≤Z＜5000Z＜300批發(fā)業(yè)從業(yè)人員(X)人5≤X＜20X＜5營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元1000≤Y＜5000Y＜1000零售業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜50X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜500Y＜100交通運(yùn)輸業(yè)*從業(yè)人員(X)人20≤X＜300X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元200≤Y＜3000Y＜200倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)*從業(yè)人員(X)人20≤X＜100X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜1000Y＜100郵政業(yè)從業(yè)人員(X)人20≤X＜300X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜2000Y＜100住宿業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜2000Y＜100餐飲業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜2000Y＜100信息傳輸業(yè)*從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜1000Y＜100軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元50≤Y＜1000Y＜50房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元100≤Y＜1000Y＜100資產(chǎn)總額(Z)萬(wàn)元2000≤Z＜5000Z＜2000物業(yè)管理從業(yè)人員(X)人100≤X＜300X＜100營(yíng)業(yè)收入(Y)萬(wàn)元500≤Y＜1000Y＜500租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10資產(chǎn)總額(Z)萬(wàn)元100≤Z＜8000Z＜100其他未列明行業(yè)*從業(yè)人員(X)人10≤X＜100X＜10財(cái)政部于2018年7月11日發(fā)布的IRS《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》指出了從2018年1月1日至2020年12月31日必須向中小企業(yè)支付的年度稅款，以進(jìn)一步支持中小企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)將收入上限從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元，將年度應(yīng)稅收入低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的中小企業(yè)，其收入減少50％，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。％稅率繳納公司稅。您會(huì)看到，針對(duì)小型企業(yè)的稅收計(jì)劃非常合理。小微企業(yè)納稅現(xiàn)狀整體的納稅意識(shí)不強(qiáng)在當(dāng)前的稅負(fù)前提下，小微企業(yè)要承擔(dān)的稅費(fèi)有：增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，涉及的稅費(fèi)種類很多。而當(dāng)前我國(guó)的稅收制度并未盡善盡美，對(duì)小微企業(yè)的要求不如大中型企業(yè)嚴(yán)格。目前來(lái)看小微企業(yè)普遍管理水平較低，企業(yè)如果如實(shí)申報(bào)自己的經(jīng)營(yíng)狀況，其正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)可能難以維持；絕大多數(shù)小微企業(yè)是個(gè)體經(jīng)營(yíng)或私營(yíng)企業(yè)。如果減少繳稅，就會(huì)增加個(gè)人收入。因此，這也造就了有或多或少的偷稅行為。此外，網(wǎng)上申報(bào)的實(shí)現(xiàn)為企業(yè)做出零申報(bào)或虛擬申報(bào)提供了便利條件[3]。這些因素使得小微企業(yè)的整體納稅意識(shí)不強(qiáng)，但需要提醒的是，這種臨時(shí)少繳納稅款的方式遲早會(huì)付出更高的代價(jià)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平低由于許多小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員水平較低，這也離不開(kāi)小微企業(yè)的特點(diǎn)，因?yàn)橐婚_(kāi)始就受到諸多因素的制約，很難有條件招聘優(yōu)秀的員工，有些企業(yè)的體制不健全，甚至有些企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)都不是獨(dú)立的，稅務(wù)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低[4]。這將創(chuàng)建不正規(guī)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或稅務(wù)部門不認(rèn)可的會(huì)計(jì)帳簿。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采用批準(zhǔn)的收款方法。這種方法增加了小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這通常直接影響小企業(yè)的利潤(rùn)率，而沒(méi)有考慮成本和成本扣除等因素。由于中小型市場(chǎng)環(huán)境中的激烈競(jìng)爭(zhēng)，幾乎不可能像大公司一樣提高產(chǎn)品價(jià)格，并將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。優(yōu)惠政策實(shí)施的不順暢近年來(lái)，我國(guó)調(diào)整并發(fā)布了許多優(yōu)惠政策，但由于以下原因，政策的實(shí)施出現(xiàn)了問(wèn)題。首先，小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，直接影響各種政策的實(shí)施，特別是稅法與我國(guó)其他部門之間的差異相對(duì)較大，稅法承認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)較為狹窄。這一認(rèn)定的不同直接影響政策的實(shí)施；第二是政策的不完善，例如，從此前的2萬(wàn)元到目前的3萬(wàn)元暫不征收增值稅，政策是減稅幫助小微企業(yè)[5]。在實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常根據(jù)核定稅額征收，一些快到臨界點(diǎn)的企業(yè)可能會(huì)想要多征收，增加這些企業(yè)的稅負(fù)。此外，小微企業(yè)還有復(fù)雜的納稅申報(bào)程序和門檻。這些大多數(shù)都需要大量信息，審批流程復(fù)雜，這使得一些小微企業(yè)無(wú)法享受到這些優(yōu)惠。小微企業(yè)稅收籌劃的方法延遲納稅法在正常情況下，延遲繳納增值稅的方法一般包括：及時(shí)辦理貨物入庫(kù)手續(xù)、創(chuàng)造良好條件，盡早把進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、順延記賬時(shí)間等[6]。其次，在資金緊張或資金不足的情況下，延期付款的時(shí)間可以通過(guò)當(dāng)期多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或開(kāi)具商業(yè)承兌匯票及通過(guò)增值稅發(fā)票分期開(kāi)付，也可以達(dá)到延遲繳納增值稅的目的。銷售方式選擇法為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng)，從而爭(zhēng)取有利地位，營(yíng)銷手段也層出不窮[7]。公司最常用的方法是通過(guò)折扣，禮物和其他優(yōu)惠手段吸引消費(fèi)者。當(dāng)前的增值稅方案對(duì)這些特殊的銷售方式有特殊的規(guī)定。只有正確遵守稅法的規(guī)定，公司才能從稅收中受益。例如，賣家用來(lái)吸引顧客的最常見(jiàn)的營(yíng)銷方法是折扣，折扣是折扣方法之一。有各種折扣方法，例如折扣銷售，現(xiàn)金折扣，銷售折扣和銷售折扣。但是，不同的銷售方式有不同的政策和法規(guī)，因此您需要根據(jù)自己的政策正確處理這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。存貨計(jì)價(jià)選擇法庫(kù)存評(píng)估方法的差異直接影響公司成本的計(jì)算和收入規(guī)模。即，它間接影響應(yīng)納稅額。說(shuō)明根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的規(guī)定，由于購(gòu)買點(diǎn)和使用點(diǎn)（銷售）之間的價(jià)格差（即市場(chǎng)中相同種類的存貨的價(jià)格）發(fā)生變化，因此該公司的存貨估價(jià)方法是基于該公司中相同的存貨而形成的。不同的價(jià)格為計(jì)劃提供了空間。解釋價(jià)格上漲的差異。此時(shí)，如果采用先進(jìn)先出法，則公司成本低于平均庫(kù)存價(jià)格，本期應(yīng)納稅額增加，如果采用先進(jìn)先出法，則與上述相同。相反，當(dāng)前應(yīng)納稅額將減少。在低迷時(shí)期，價(jià)格的影響與上行相反[8]。但是，也應(yīng)根據(jù)公司情況選擇這種定價(jià)方法。如果公司處于免稅期，則應(yīng)根據(jù)上面分析的庫(kù)存定價(jià)方法選擇成本降低方法來(lái)增加利潤(rùn)。通常，盡可能增加成本并減少利潤(rùn)。稅收計(jì)劃的有效性。優(yōu)惠政策利用法企業(yè)應(yīng)始終注意稅收政策的變化，特別是與稅收政策有關(guān)的稅收激勵(lì)措施，試圖接近稅收激勵(lì)措施，并使用稅收激勵(lì)措施來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在目前的情況下，中國(guó)有許多有關(guān)稅收優(yōu)惠的法規(guī)和法律。例如，2019年國(guó)家稅務(wù)總局第4號(hào)文件規(guī)定，月銷售額在10萬(wàn)元以下的中小企業(yè)暫時(shí)免征增值稅，商品銷售，加工修理及服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)可單獨(dú)核算。有。享受優(yōu)惠。其他個(gè)人租用該物業(yè)，并且預(yù)先收取的租金可以按等額攤銷額享受中小企業(yè)免征增值稅的政策。因此，公司應(yīng)及時(shí)理解和掌握這些優(yōu)惠政策，以充分利用這些優(yōu)惠政策來(lái)減少應(yīng)納稅所得額或增加扣除額，并減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，應(yīng)該注意的是在企業(yè)稅收籌劃中使用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，首先不能曲解稅收優(yōu)惠政策，不能用非法手段騙取優(yōu)惠政策；其次，優(yōu)惠政策的條款必須是良好的掌握和理解，并需要按時(shí)間，按程序申請(qǐng)，以避免因操作不當(dāng)造成的稅收優(yōu)惠損失[9]。

某副食品有限公司經(jīng)營(yíng)概況某副食品有限公司基本情況某副食品有限公司于2015年05月27日在某市于洪區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局注冊(cè)成立，注冊(cè)資本為500萬(wàn)人民幣，投資方為2個(gè)內(nèi)資個(gè)人，分別占股90%和10%。在公司成長(zhǎng)和發(fā)展的四年里，公司始終為客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和技術(shù)支持，完善的售后服務(wù)，公司主要銷售副食品、蔬菜、鮮肉和食品。公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所為租賃而來(lái)，面積約1500平方米，分為門市和庫(kù)房，年租金約為50萬(wàn)人民幣。到目前為止，公司共有員工82人。公司設(shè)有財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)一人出納兩人。某副食品有限公司財(cái)務(wù)狀況某副食品有限公司主要經(jīng)營(yíng)副食品、蔬菜、鮮肉、食品銷售，經(jīng)營(yíng)類別固定，公司的資金流轉(zhuǎn)較快，貨物的庫(kù)存量較少。公司的進(jìn)貨渠道主要為固定供應(yīng)商，方式為月結(jié)；也有少些不固定的供應(yīng)商，方式為現(xiàn)結(jié)。客戶除了個(gè)人為現(xiàn)結(jié)外，其他大客戶例如酒店、公司食堂均為月結(jié)。正因如此，公司的債權(quán)債務(wù)中沒(méi)有長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款，均為短期應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。雖然公司的運(yùn)營(yíng)資金全部由投資者出資，沒(méi)有對(duì)外貸款，但由于自身特點(diǎn)，資金運(yùn)行平穩(wěn)，財(cái)務(wù)狀況良好。然而，近年來(lái)，隨著商品價(jià)格的上漲、人員成本的上升及營(yíng)業(yè)外支出的出現(xiàn)，這對(duì)公司的整體成本增加產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。在這種情況下，公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加了，但利潤(rùn)實(shí)際上正在下降。如下表3.1所示。表3.1某副食品有限公司2017-2019年利潤(rùn)表簡(jiǎn)表單位：元項(xiàng)目201720182019一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13263974.4214688276.1215851255.54減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本11044796.5412507230.4114041637.39二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2219177.882181045.711809618.15減：營(yíng)業(yè)外支出013056.16183279.42三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2219177.882167989.551626338.73四、利潤(rùn)總額2219177.882167989.551626338.73減:所得稅費(fèi)用663198.76734413.82792562.82五、凈利潤(rùn)1555979.121433575.73833775.91某副食品有限公司納稅情況從該企業(yè)的基本情況可以看出，某副食品有限公司是一家私營(yíng)的小微企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定，目前，該公司的稅費(fèi)包括增值稅，企業(yè)所得稅，城市維護(hù)和建筑稅以及培訓(xùn)附加費(fèi)。從2017年至2019年的公司稅款中可以看到，公司稅和增值稅是公司繳納的兩種主要稅種，占年度稅額的75％以上。如下表3.2所示。表3.2某副食品有限公司2017-2019年稅收情況統(tǒng)計(jì)表單位：元增值稅企業(yè)所得稅所有稅費(fèi)合計(jì)兩大稅種所占比例總體稅負(fù)2016754520.58663198.761778548.5479.71%13.41%2017841555.58734413.821946772.4780.95%13.25%2018982905.35792562.822160819.7182.09%13.64%

某副食品有限公司稅收籌劃存在的問(wèn)題稅收籌劃沒(méi)有得到重視某副食品有限公司的管理人員大都重視銷售工作，為調(diào)動(dòng)銷售部門的積極性，公司制定一個(gè)考核銷售部門的機(jī)制，該機(jī)制以每期的銷售收入的多少來(lái)考核銷售人員。公司對(duì)財(cái)務(wù)部門的重視程度不夠，對(duì)財(cái)務(wù)部公司也沒(méi)有制定相應(yīng)的考核機(jī)制，該公司從事稅收籌劃的專家空缺得多。稅收籌劃是金融專業(yè)人員的技術(shù)活動(dòng)。公司管理層缺乏專業(yè)的稅務(wù)人員來(lái)指導(dǎo)這一工作。大多數(shù)高管不了解稅收籌劃?rùn)C(jī)制。一些經(jīng)理聽(tīng)到但了解一些稅收籌劃內(nèi)容。不夠全面，不到位。自成立以來(lái)，公司始終專注于市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，對(duì)公司的稅收籌劃和管理并不總是簡(jiǎn)單而系統(tǒng)的理解。在對(duì)稅收籌劃缺乏了解的背景下，公司管理者自然不會(huì)關(guān)注它們。在公司的發(fā)展戰(zhàn)略中，沒(méi)有重點(diǎn)建設(shè)，對(duì)稅收籌劃工作的支持相對(duì)較小，這極大地影響了公司的稅收籌劃[10]。公司的稅收籌劃目前是由會(huì)計(jì)一人完成，由于人員的水平有限加上日常工作較為繁忙，稅收籌劃工作進(jìn)展緩慢。在現(xiàn)行的稅收籌劃中，只有一些簡(jiǎn)單的政策籌劃和業(yè)務(wù)籌劃，與公司的實(shí)際情況存在一定程度的偏差。即使有一些簡(jiǎn)單的稅收籌劃，也沒(méi)有真正的落實(shí)和實(shí)施。在現(xiàn)行的稅收籌劃中，項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完整，沒(méi)有有效的稅收籌劃落實(shí)和實(shí)施措施，也沒(méi)有正常的組織實(shí)施過(guò)程。這使得公司的稅收籌劃只以簡(jiǎn)單的形式存在，并沒(méi)有發(fā)揮重要作用。也使得稅收籌劃與實(shí)際稅收成本支出之間存在很大差異。資金壓力偏大資金是公司生存的重要因素，并且貫穿于整個(gè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程。這筆錢是值得的。如果公司能夠在當(dāng)期減稅，則將剩余資金重新投資以創(chuàng)造其他經(jīng)濟(jì)價(jià)值，或者公司可以減少當(dāng)期貸款或無(wú)貸款，從而相應(yīng)地降低了貸款利息成本。這是金錢的時(shí)間價(jià)值[11]。中小型企業(yè)一直在努力籌措資金，使用稅收計(jì)劃來(lái)解決某些籌資問(wèn)題也很重要。某副食品有限公司的資金都是投資者自有資金，資金相對(duì)平穩(wěn)。但由于大客戶方面基本都是月結(jié)，隨著公司的發(fā)展壯大有些客戶存在到了約定結(jié)款日并沒(méi)有結(jié)款，而是拖延結(jié)款，甚至發(fā)生壞賬，在2018年公司就存在180000余元的壞賬，這有時(shí)會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)緊縮。因此，使用稅收計(jì)劃來(lái)平滑資金流動(dòng)也是投資者的期望。稅收籌劃減少了欠稅，減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)，使公司資金能夠創(chuàng)造其他經(jīng)濟(jì)價(jià)值。涉稅風(fēng)險(xiǎn)偏高非儲(chǔ)備食品公司的稅收計(jì)劃應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行。公司管理層沒(méi)有給予足夠的重視，也沒(méi)有建立和雇用專門人員。在稅收籌劃過(guò)程中，逃稅行為受到法律法規(guī)的堅(jiān)決抵制，但普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。該公司缺乏自己的才能，沒(méi)有聘請(qǐng)專業(yè)人士來(lái)指導(dǎo)，沒(méi)有聘請(qǐng)外部專業(yè)稅務(wù)計(jì)劃師，也沒(méi)有采取足夠的步驟來(lái)促進(jìn)內(nèi)部員工的快速增長(zhǎng)。沒(méi)有通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)公司的稅收計(jì)劃進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。管理層沒(méi)有全面分析和考慮市場(chǎng)環(huán)境，法律法規(guī)以及公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況，也沒(méi)有全面提高或增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在公司稅收計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)管理中，由于對(duì)計(jì)劃的經(jīng)驗(yàn)性計(jì)劃不了解，也沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制機(jī)制，因此當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就無(wú)法有效，及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行管理，因此無(wú)法將其最大化。有效保護(hù)您的利益。公司的財(cái)務(wù)人員不多其財(cái)務(wù)和稅務(wù)專業(yè)知識(shí)也相對(duì)不足，對(duì)我國(guó)稅收政策存在盲區(qū)。在報(bào)稅方面發(fā)生過(guò)被系統(tǒng)預(yù)警的問(wèn)題；在發(fā)票審核、開(kāi)具方面管理也較為不嚴(yán)。目前，我國(guó)由于發(fā)票違反法律的案件不斷發(fā)生，發(fā)票虛開(kāi)虛抵，違法購(gòu)買發(fā)票。如果企業(yè)不重視發(fā)票，可能會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)[12]。同時(shí)近年來(lái)我國(guó)也在不斷改革稅制，稅收政策不斷變化，稍不注意，可能會(huì)發(fā)生稅務(wù)違規(guī)違法。如果被認(rèn)為是逃稅，它不僅要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，還要對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生很大的影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都有納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)，不同等級(jí)的納稅人在日常稅收方面有不同的待遇。例如，納稅信用等級(jí)評(píng)級(jí)為A的納稅人的發(fā)票數(shù)量更為寬松，一次可領(lǐng)使用三個(gè)月的量[13]。因此，我們希望稅收計(jì)劃能夠有效減少與稅收有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通以及公司自身的不斷學(xué)習(xí)，我們將熟悉與稅收有關(guān)的政策和法規(guī)，以加深對(duì)稅收法律文件和精神的理解。我們希望正確應(yīng)用該政策并增加稅收。通過(guò)合規(guī)性和稅收政策指導(dǎo)公司的長(zhǎng)期發(fā)展。

某副食品有限公司稅收籌劃建議重視稅收籌劃需要根據(jù)公司稅收計(jì)劃的當(dāng)前狀況來(lái)完善稅收計(jì)劃系統(tǒng)。首先，公司管理層應(yīng)注意這一任務(wù)，可以通過(guò)制定有關(guān)的稅收籌劃文件來(lái)完善公司的稅收籌劃體系。公司財(cái)務(wù)部門可以組織和組織這些任務(wù)，以闡明稅收計(jì)劃的目的，目標(biāo)和重要性，明確主管部門，并明確部門職責(zé)。稅收籌劃系統(tǒng)的文件應(yīng)包括稅收籌劃計(jì)劃的準(zhǔn)備，審查，實(shí)施措施和時(shí)間調(diào)整，并應(yīng)與相應(yīng)的評(píng)估機(jī)制保持一致，以確保稅收籌劃計(jì)劃的有效執(zhí)行[14]。應(yīng)在文件系統(tǒng)中明確定義稅務(wù)計(jì)劃員的工作，并應(yīng)定期為相關(guān)人員提供專業(yè)培訓(xùn)。為了改善公司的稅收籌劃系統(tǒng)，您還可以聘請(qǐng)專業(yè)的計(jì)劃人員來(lái)指導(dǎo)和參與公司的稅收籌劃系統(tǒng)。隨著云會(huì)計(jì)平臺(tái)的逐漸增加，在面對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息化當(dāng)前影響的同時(shí)，新的Internet技術(shù)已顯示出優(yōu)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息化的更多優(yōu)勢(shì)，例如顯著提高了處理能力和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力。為此，企業(yè)可以購(gòu)買先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息處理平臺(tái)來(lái)構(gòu)建成本核算系統(tǒng)，例如國(guó)內(nèi)用友，金蝶，海外SAP和Oracle平臺(tái)[15]。在制定具體的激勵(lì)和評(píng)估機(jī)制時(shí)，可以規(guī)定與稅收成本的總體管理和成本預(yù)算控制有關(guān)的補(bǔ)償和罰款。在公司各部門的稅收支出管理中，預(yù)算應(yīng)每月或每季度編制一次。如果超出預(yù)算的支出在當(dāng)月結(jié)清，則將根據(jù)超出的百分比處以不同水平的罰款，如果預(yù)算正確且成本降低，則會(huì)給予賠償。公司各職能部門根據(jù)各自的特點(diǎn)和需求，有效結(jié)合了稅費(fèi)管理的有關(guān)內(nèi)容，制定了相關(guān)的績(jī)效考核指標(biāo)。通過(guò)評(píng)估員工績(jī)效可以提高公司的會(huì)計(jì)技能。緩解資金壓力合理選擇用工方式由于所處行業(yè)的特點(diǎn)，公司需要大量的勞動(dòng)力員工。隨著近年勞動(dòng)力員工工資上漲，外加此類員工跳槽相對(duì)頻繁，這也成為困擾公司的一個(gè)難題。稅收計(jì)劃允許公司不再直接從公司租用，而是改變通過(guò)調(diào)度公司派遣的雇用方式，這不僅解決了非常規(guī)調(diào)度問(wèn)題，還可以獲取調(diào)度公司的附加值。特殊稅收發(fā)票用于抵扣額。合理利用稅收優(yōu)惠政策公司中有許多相對(duì)輕松的職位例如食堂、保潔等，可使用針對(duì)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來(lái)計(jì)劃這些職位。根據(jù)實(shí)際支付給殘疾人的工資扣除額計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安置殘疾人的企業(yè)可以扣除支付給殘疾人的工資的100％。對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅[16]。可以看出滿足以上條件可以為企業(yè)節(jié)約一筆數(shù)額可觀的稅款。合理選擇銷售方式為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)公司經(jīng)常會(huì)給大客戶一些折扣。根據(jù)前文的籌劃分析，當(dāng)前稅法允許納稅人在符合要求的情況下就折價(jià)銷售支付增值稅。也就是說(shuō)，在同一張發(fā)票上，您需要在兩行中清楚說(shuō)明折扣金額和銷售金額。還有現(xiàn)金折扣和銷售折扣，這些折扣是為了在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后為及時(shí)歸還貸款而提供的折扣，根據(jù)稅法不能從銷售中扣除。同時(shí)進(jìn)行折扣銷售以促進(jìn)銷售實(shí)現(xiàn)，并且如果處理方法符合稅法，則可以從銷售中扣除這部分優(yōu)惠金額。銷售折讓是因?yàn)樨浳镔|(zhì)量等原因給予的價(jià)格折讓這種優(yōu)惠可以通過(guò)紅字發(fā)票沖減銷售額[17]。如果比較上述促銷方式，您會(huì)發(fā)現(xiàn)公司必須區(qū)分不同的銷售方式。必須以正確的方式處理不同的折扣才能獲得這些折扣。企業(yè)可以盡力使用它。通過(guò)這種方式，我們進(jìn)行稅收籌劃，并努力通過(guò)價(jià)格優(yōu)勢(shì)確保良好的市場(chǎng)地位。降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)利用政策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)在稅收籌劃過(guò)程中，建立正確的稅收籌劃概念?，F(xiàn)在，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和法律法規(guī)的不斷完善，人們對(duì)日常維權(quán)的意識(shí)正在增強(qiáng)。企業(yè)在履行稅收義務(wù)時(shí)必須注意其稅收權(quán)利，并繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)以改善企業(yè)投資者和管理人員。提高財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)和稅務(wù)知識(shí)，法律和法規(guī)合規(guī)性以及稅法合規(guī)性。要充分準(zhǔn)確地理解稅收政策，尤其是與自己相關(guān)的稅收政策，準(zhǔn)確把握政策的內(nèi)涵，就不確定的稅收政策與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，力求政策理解和應(yīng)用的一致性，規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn)[18]。要密切關(guān)注稅收政策的變化和新政策的出臺(tái)，根據(jù)政策變化及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。重視發(fā)票問(wèn)題企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)局購(gòu)買發(fā)票，并將其開(kāi)具給有實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)的購(gòu)進(jìn)單位。開(kāi)具發(fā)票的內(nèi)容和要求也應(yīng)符合規(guī)定，以確保購(gòu)進(jìn)單位能夠抵扣，這既是對(duì)購(gòu)貨單位負(fù)責(zé)，也可以確保購(gòu)貨單位之間的長(zhǎng)期合作[19]。在發(fā)票取得上，要從正規(guī)的企業(yè)處購(gòu)進(jìn)，確保得到的發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)一一對(duì)應(yīng)。不得向從他人處購(gòu)買與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，取得的發(fā)票也必須符合發(fā)票管理規(guī)定[20]。隨著針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不斷出臺(tái)，企業(yè)應(yīng)重視發(fā)票問(wèn)題，發(fā)票的取得及開(kāi)具都要符合規(guī)定，這樣才能合規(guī)抵扣，減輕稅負(fù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論面對(duì)目前我國(guó)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存。小型企業(yè)和小型企業(yè)建立正確的稅收籌劃概念，充分利用內(nèi)部和外部資源，準(zhǔn)確理解稅收政策并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以便開(kāi)展有效的稅收籌劃活動(dòng)以實(shí)現(xiàn)其稅收計(jì)劃的預(yù)期效果，應(yīng)該避免。同時(shí)管理層人員要帶頭予以重視稅收籌劃，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在日常工作中要具備籌劃意識(shí)，養(yǎng)成在財(cái)務(wù)決策中運(yùn)用稅收政策、實(shí)施稅收籌劃的良好習(xí)慣。對(duì)一家非庫(kù)存食品公司的稅收計(jì)劃進(jìn)行的分析得出的結(jié)論是，中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅收計(jì)劃的重要性。正確的稅收籌劃可以為公司節(jié)省大量資金，并提高經(jīng)濟(jì)效益。作用：稅收計(jì)劃應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和自身實(shí)際情況，以稅收政策為基礎(chǔ)，并充分考慮各種因素，可以減少與稅收有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并可以取得良好的效果。我們希望本文中的研究可以為非庫(kù)存食品公司解決現(xiàn)有問(wèn)題提供參考，也希望能夠給其他小微企業(yè)的稅收籌劃提供一些啟發(fā)。參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)劉建民,黃衍電.納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2017,9-10.彭學(xué)飛.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].時(shí)代金融,2018,4(12)：23-25.倪華.稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018,14(1)：61-63.GinaLDeRosa.FinancialPioneering:TaxPlanninginSmallFirms[J].CaliforniaCPA,2017,85(3):272-299.趙洋,杜曉偉,方孫陽(yáng).小微企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方法探析[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2017,24(4)：33-35.徐偉麗,陳莎,陳德英,馬俊云,李小林.結(jié)構(gòu)性減稅背景下小微企業(yè)稅收籌劃路徑探究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2018,34(2)：12-14.方楠.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[D].蘭州大學(xué),2018.夏紅雨.基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)究,2017,(2)：41-47.段文濤.稅惠小微[M].北京:中國(guó)市場(chǎng)出版社,2017,28-29.喬信哲.小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要影響因素分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018,34(2)：12-14.BarberJohn,MetcalfeStan.BarrierstoGrowthinSmallFirms[M].Oxon:Routledge,2018,47-50.龐羽華.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題解析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,27(4)：23-24.劉波.小微企業(yè)稅收籌劃研究[D].重慶理工大學(xué),2018.HonjoYuji,HaradaNobuyuki.SMEPolicy,FinancialStructure