會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-數(shù)字口腔行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理示例分錄SOP一、設(shè)備與耗材采購(gòu)賬務(wù)處理實(shí)例1：采購(gòu)3D口腔掃描儀業(yè)務(wù)場(chǎng)景：某口腔診所使用銀行存款30萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)3D口腔掃描儀，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款26.55萬(wàn)元，稅額3.45萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-3D口腔掃描儀265,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,500貸：銀行存款300,000附件要求：采購(gòu)合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、設(shè)備驗(yàn)收單。實(shí)例2：賒購(gòu)牙科樹脂耗材業(yè)務(wù)場(chǎng)景：口腔醫(yī)院賒購(gòu)價(jià)值8萬(wàn)元的牙科樹脂耗材，約定30天后付款，已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-牙科樹脂耗材80,000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱80,000附件要求：采購(gòu)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單、耗材入庫(kù)單。實(shí)例3：預(yù)付數(shù)字化印模儀定金業(yè)務(wù)場(chǎng)景：口腔門診部預(yù)付10萬(wàn)元定金，訂購(gòu)一臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元的數(shù)字化印模儀。會(huì)計(jì)分錄：預(yù)付定金時(shí)：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商名稱100,000貸：銀行存款100,000設(shè)備到貨并支付尾款時(shí)：借：固定資產(chǎn)-數(shù)字化印模儀442,477.88（500,000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57,522.12貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商名稱100,000銀行存款457,522.12附件要求：采購(gòu)合同、定金付款回單、設(shè)備驗(yàn)收單、尾款付款回單、增值稅專用發(fā)票。實(shí)例4：采購(gòu)耗材運(yùn)輸費(fèi)處理業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)一批價(jià)值5萬(wàn)元的口腔修復(fù)材料，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元，均取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-口腔修復(fù)材料50,934.58（50,000+1,000÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,465.42（50,000×0.13+1,000÷1.09×0.09）貸：銀行存款57,400附件要求：采購(gòu)合同、耗材發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、銀行付款回單、入庫(kù)單。實(shí)例5：設(shè)備采購(gòu)?fù)素洏I(yè)務(wù)場(chǎng)景：因型號(hào)不符，退回一臺(tái)尚未安裝的口腔CBCT設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，已取得紅字增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-供應(yīng)商名稱226,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26,000貸：固定資產(chǎn)-口腔CBCT設(shè)備200,000附件要求：退貨協(xié)議、紅字增值稅專用發(fā)票、設(shè)備出庫(kù)單。實(shí)例6：耗材采購(gòu)折扣業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)牙科種植體時(shí)，因批量采購(gòu)獲得5%的商業(yè)折扣，原價(jià)12萬(wàn)元，折扣后實(shí)際支付11.4萬(wàn)元，取得發(fā)票按折扣后金額開具。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-牙科種植體100,884.96（114,000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,115.04貸：銀行存款114,000附件要求：采購(gòu)合同（含折扣條款）、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單。實(shí)例7：外幣結(jié)算采購(gòu)設(shè)備業(yè)務(wù)場(chǎng)景：從國(guó)外采購(gòu)一臺(tái)價(jià)值5萬(wàn)美元的數(shù)字化牙椅，當(dāng)日匯率1美元=7.2元人民幣，支付手續(xù)費(fèi)2000元人民幣，款項(xiàng)通過銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-數(shù)字化牙椅362,000（50,000×7.2+2,000）財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)2,000貸：銀行存款-美元戶360,000（50,000×7.2）銀行存款-人民幣戶2,000附件要求：采購(gòu)合同（外幣計(jì)價(jià)）、銀行外匯支付回單、匯率證明文件、手續(xù)費(fèi)發(fā)票。實(shí)例8：采購(gòu)耗材途中損耗業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)的牙科石膏在運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗，損耗價(jià)值500元，采購(gòu)總成本2萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-牙科石膏17,256.64（20,000÷1.13-500）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,743.36貸：銀行存款20,000附件要求：運(yùn)輸部門損耗證明、采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單。實(shí)例9：設(shè)備采購(gòu)質(zhì)量爭(zhēng)議賠償業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)的口腔激光治療儀存在質(zhì)量問題，供應(yīng)商賠償3萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款30,000貸：固定資產(chǎn)-口腔激光治療儀30,000附件要求：質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、賠償協(xié)議、銀行收款回單。實(shí)例10：采購(gòu)軟件系統(tǒng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：購(gòu)買一套口腔數(shù)字化管理軟件，價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅0.3萬(wàn)元，款項(xiàng)通過銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)-口腔數(shù)字化管理軟件50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款53,000附件要求：軟件購(gòu)買合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單。二、診療服務(wù)收入賬務(wù)處理實(shí)例11：收取3D數(shù)字化正畸診療費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為患者提供3D數(shù)字化正畸服務(wù)，收取現(xiàn)金8000元，增值稅480元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金8,480貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-3D數(shù)字化正畸診療8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）480附件要求：診療服務(wù)收費(fèi)單、收據(jù)。實(shí)例12：賒銷種植體修復(fù)服務(wù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：為患者提供種植體修復(fù)服務(wù)，費(fèi)用3萬(wàn)元，約定次月付款。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-患者姓名33,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-種植體修復(fù)服務(wù)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,900附件要求：診療服務(wù)合同、收費(fèi)單。實(shí)例13：線上平臺(tái)預(yù)約診療收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：通過線上平臺(tái)接收診療預(yù)約，收入2萬(wàn)元，平臺(tái)扣除手續(xù)費(fèi)1000元，實(shí)際收到1.9萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款19,000銷售費(fèi)用-平臺(tái)手續(xù)費(fèi)1,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-線上預(yù)約診療18,867.92應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,132.08附件要求：線上訂單記錄、平臺(tái)結(jié)算單、手續(xù)費(fèi)發(fā)票。實(shí)例14：會(huì)員充值收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：患者充值口腔診療會(huì)員卡5000元，實(shí)際消費(fèi)時(shí)再確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金5,000貸：預(yù)收賬款-會(huì)員充值5,000附件要求：充值收據(jù)、會(huì)員充值記錄。實(shí)例15：診療收入折扣與折讓業(yè)務(wù)場(chǎng)景：因患者批量診療給予10%商業(yè)折扣，原價(jià)2萬(wàn)元的診療服務(wù)，折扣后收費(fèi)1.8萬(wàn)元；后因服務(wù)瑕疵給予500元折讓，開具紅字發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款20,340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-診療服務(wù)18,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,340發(fā)生折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-診療服務(wù)442.48應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.52貸：銀行存款500附件要求：折扣協(xié)議、收費(fèi)單、折讓協(xié)議、紅字發(fā)票。實(shí)例16：診療收入退回業(yè)務(wù)場(chǎng)景：患者因?qū)υ\療效果不滿意，退回已支付的2000元潔牙費(fèi)用，已開具紅字發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-潔牙服務(wù)1,886.79應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）113.21貸：銀行存款2,000附件要求：退款申請(qǐng)、紅字發(fā)票、銀行付款回單。實(shí)例17：以物易物獲取診療服務(wù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：用閑置的口腔消毒設(shè)備（公允價(jià)值5萬(wàn)元）換取另一家診所的數(shù)字化診療服務(wù)，雙方互開增值稅專用發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備清理50,000貸：固定資產(chǎn)-口腔消毒設(shè)備50,000借：銷售費(fèi)用-診療服務(wù)44,247.79應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,752.21貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-設(shè)備轉(zhuǎn)讓50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500附件要求：以物易物協(xié)議、雙方發(fā)票、設(shè)備轉(zhuǎn)移證明。實(shí)例18：預(yù)收診療定金業(yè)務(wù)場(chǎng)景：預(yù)收患者牙齒矯正定金3000元，診療完成后結(jié)算尾款。會(huì)計(jì)分錄：預(yù)收定金時(shí)：借：銀行存款3,000貸：預(yù)收賬款-患者姓名3,000診療完成確認(rèn)收入時(shí)：借：預(yù)收賬款-患者姓名3,000銀行存款[尾款金額]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-牙齒矯正診療[總金額÷1.06]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[總金額÷1.06×0.06]附件要求：定金收據(jù)、診療服務(wù)合同、尾款收費(fèi)單。實(shí)例19：醫(yī)保結(jié)算收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：本月通過醫(yī)保結(jié)算診療費(fèi)用10萬(wàn)元，醫(yī)保部門扣除5%手續(xù)費(fèi)后實(shí)際到賬9.5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款95,000銷售費(fèi)用-醫(yī)保手續(xù)費(fèi)5,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-醫(yī)保診療服務(wù)94,339.62應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,660.38附件要求：醫(yī)保結(jié)算單、手續(xù)費(fèi)扣款證明。實(shí)例20：培訓(xùn)服務(wù)收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：開展數(shù)字口腔技術(shù)培訓(xùn)，收取培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.12萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款21,200貸：其他業(yè)務(wù)收入-技術(shù)培訓(xùn)20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,200附件要求：培訓(xùn)合同、收費(fèi)發(fā)票、收款憑證。三、成本與費(fèi)用賬務(wù)處理實(shí)例21：醫(yī)生薪酬支付業(yè)務(wù)場(chǎng)景：月末結(jié)算醫(yī)生工資，其中基本工資3萬(wàn)元，績(jī)效工資2萬(wàn)元，通過銀行發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-職工薪酬50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000貸：銀行存款43,000（扣除社保、個(gè)稅等7000元）其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）[具體金額]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅[具體金額]附件要求：工資計(jì)算表、考勤記錄、銀行付款回單。實(shí)例22：設(shè)備折舊計(jì)提業(yè)務(wù)場(chǎng)景：3D口腔掃描儀原值30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值率5%，按月計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄：月折舊額=300,000×(1-5%)÷5÷12=4,750元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)4,750貸：累計(jì)折舊4,750附件要求：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表、設(shè)備臺(tái)賬。實(shí)例23：耗材領(lǐng)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：本月診療使用牙科樹脂耗材成本1.5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-耗材成本15,000貸：庫(kù)存商品-牙科樹脂耗材15,000附件要求：耗材領(lǐng)用單、成本計(jì)算表。實(shí)例24：水電費(fèi)支出業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付本月診所水電費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額270元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)2,730應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款3,000附件要求：水電費(fèi)發(fā)票、銀行付款回單。實(shí)例25：設(shè)備維修費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：維修口腔綜合治療臺(tái)，支付費(fèi)用2000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額260元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2,260附件要求：維修合同、發(fā)票、銀行付款回單。實(shí)例26：軟件系統(tǒng)攤銷業(yè)務(wù)場(chǎng)景：口腔數(shù)字化管理軟件按5年攤銷，每月攤銷金額833.33元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷833.33貸：累計(jì)攤銷-口腔數(shù)字化管理軟件833.33附件要求：無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表。實(shí)例27：廣告宣傳費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付線上廣告推廣費(fèi)用5000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額300元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款5,300附件要求：廣告服務(wù)合同、發(fā)票、銀行付款回單。實(shí)例28：患者賠償支出業(yè)務(wù)場(chǎng)景：因診療失誤賠償患者1萬(wàn)元，款項(xiàng)通過銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出-賠償支出10,000貸：銀行存款10,000附件要求：賠償協(xié)議、銀行付款回單。實(shí)例29：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷業(yè)務(wù)場(chǎng)景：診所裝修費(fèi)用20萬(wàn)元，按3年攤銷，每月攤銷5555.56元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷5,555.56貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)5,555.56附件要求：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表。實(shí)例30：壞賬損失計(jì)提業(yè)務(wù)場(chǎng)景：年末對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000元。會(huì)計(jì)分錄：借：信用減值損失-壞賬損失2,000貸：壞賬準(zhǔn)備2,000附件要求：應(yīng)收賬款賬齡分析表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提說明。四、研發(fā)與技術(shù)合作賬務(wù)處理實(shí)例31：內(nèi)部研發(fā)支出業(yè)務(wù)場(chǎng)景：投入10萬(wàn)元用于數(shù)字口腔診療技術(shù)研發(fā)，其中費(fèi)用化支出6萬(wàn)元，資本化支出4萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出60,000研發(fā)支出-資本化支出40,000貸：銀行存款100,000期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用60,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出60,000附件要求：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、費(fèi)用支出明細(xì)、審批單。實(shí)例32：委托外部研發(fā)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：委托高校研發(fā)新型口腔掃描算法，支付研發(fā)費(fèi)用8萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.48萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,800貸：銀行存款84,800會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)