第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁膠州會計從業(yè)資格證考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.企業(yè)在編制財務報表時，應遵循的基本準則是（）。

（）A.相關性原則

（）B.實質重于形式原則

（）C.重要性原則

（）D.實際成本原則

2.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列項目中不屬于流動資產(chǎn)的是（）。

（）A.應收賬款

（）B.預付賬款

（）C.固定資產(chǎn)

（）D.存貨

3.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出中不允許扣除的是（）。

（）A.職工工資薪金

（）B.存貨跌價準備

（）C.資產(chǎn)租賃費

（）D.超標的業(yè)務招待費

4.下列哪種情況下，企業(yè)應計提壞賬準備？（）

（）A.客戶財務狀況良好且長期未支付貨款

（）B.客戶破產(chǎn)清算

（）C.客戶短期資金周轉困難

（）D.產(chǎn)品質量導致客戶退貨

5.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要來源于（）。

（）A.投資活動

（）B.籌資活動

（）C.經(jīng)營活動

（）D.遞延所得稅

6.根據(jù)我國《會計法》，下列哪項不屬于會計人員的職責？（）

（）A.編制財務報告

（）B.審核原始憑證

（）C.管理銀行賬戶

（）D.決定會計政策

7.企業(yè)采用權責發(fā)生制核算時，收入確認的基礎是（）。

（）A.收到現(xiàn)金

（）B.完成銷售

（）C.簽訂合同

（）D.客戶承諾支付

8.下列項目中，屬于期間費用的是（）。

（）A.生產(chǎn)成本

（）B.管理費用

（）C.制造費用

（）D.研發(fā)費用

9.企業(yè)在采用定額比例法分配制造費用時，通常依據(jù)的分配標準是（）。

（）A.產(chǎn)品數(shù)量

（）B.工時消耗

（）C.機器工時

（）D.材料成本

10.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報納稅的，稅務機關應（）。

（）A.免除罰款

（）B.降低稅率

（）C.加收滯納金

（）D.免除納稅義務

11.企業(yè)在計算固定資產(chǎn)折舊時，不考慮的因素是（）。

（）A.固定資產(chǎn)原值

（）B.預計凈殘值

（）C.固定資產(chǎn)使用年限

（）D.固定資產(chǎn)市場價值

12.下列哪種情況下，企業(yè)應確認收入？（）

（）A.預收貨款但尚未發(fā)貨

（）B.完成銷售但客戶尚未付款

（）C.簽訂長期合同但尚未執(zhí)行

（）D.產(chǎn)品已交付但客戶未確認收貨

13.企業(yè)在編制合并財務報表時，應抵銷的內部交易項目包括（）。

（）A.內部債權債務

（）B.內部銷售收入與成本

（）C.內部固定資產(chǎn)交易

（）D.以上所有

14.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列項目中屬于所有者權益的是（）。

（）A.應付賬款

（）B.長期借款

（）C.資本公積

（）D.應付職工薪酬

15.企業(yè)在采用實際成本法核算存貨時，成本計算的基礎是（）。

（）A.標準成本

（）B.計劃成本

（）C.實際成本

（）D.歷史成本

16.根據(jù)我國《會計基礎工作規(guī)范》，會計憑證的保管期限至少為（）。

（）A.2年

（）B.3年

（）C.5年

（）D.10年

17.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列支出中可以全額扣除的是（）。

（）A.職工福利費

（）B.資產(chǎn)減值損失

（）C.營業(yè)外支出

（）D.廣告費

18.下列項目中，屬于流動負債的是（）。

（）A.長期借款

（）B.應付債券

（）C.預收賬款

（）D.長期應付款

19.企業(yè)在采用品種法核算產(chǎn)品成本時，成本計算對象是（）。

（）A.生產(chǎn)批次

（）B.產(chǎn)品品種

（）C.機器工時

（）D.直接人工

20.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，關聯(lián)方交易應（）。

（）A.予以披露

（）B.禁止進行

（）C.優(yōu)先考慮

（）D.視情況而定

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.企業(yè)在編制財務報表時，應遵循的原則包括（）。

（）A.可比性原則

（）B.實質重于形式原則

（）C.重要性原則

（）D.實際成本原則

（）E.配比原則

22.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列項目中屬于資產(chǎn)的是（）。

（）A.應收賬款

（）B.預付賬款

（）C.固定資產(chǎn)

（）D.存貨

（）E.應付職工薪酬

23.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除的支出包括（）。

（）A.職工工資薪金

（）B.存貨跌價準備

（）C.資產(chǎn)租賃費

（）D.超標的業(yè)務招待費

（）E.捐贈支出

24.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人應履行的義務包括（）。

（）A.按時申報納稅

（）B.提供真實財務信息

（）C.繳納稅款

（）D.申請稅收優(yōu)惠

（）E.接受稅務檢查

25.企業(yè)在采用定額比例法分配制造費用時，通常依據(jù)的分配標準包括（）。

（）A.產(chǎn)品數(shù)量

（）B.工時消耗

（）C.機器工時

（）D.材料成本

（）E.人工成本

26.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，關聯(lián)方交易披露的內容包括（）。

（）A.關聯(lián)方名稱及關系

（）B.交易金額及類型

（）C.交易條件

（）D.對財務報表的影響

（）E.關聯(lián)方持股比例

27.企業(yè)在計算固定資產(chǎn)折舊時，應考慮的因素包括（）。

（）A.固定資產(chǎn)原值

（）B.預計凈殘值

（）C.固定資產(chǎn)使用年限

（）D.固定資產(chǎn)市場價值

（）E.固定資產(chǎn)減值準備

28.根據(jù)我國《會計基礎工作規(guī)范》，會計憑證的審核內容包括（）。

（）A.內容是否完整

（）B.金額是否準確

（）C.手續(xù)是否齊全

（）D.頻率是否合理

（）E.戶名是否正確

29.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括（）。

（）A.購買固定資產(chǎn)

（）B.出售子公司

（）C.支付利息

（）D.收到股利

（）E.支付工資

30.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列項目中屬于期間費用的是（）。

（）A.管理費用

（）B.銷售費用

（）C.財務費用

（）D.制造費用

（）E.研發(fā)費用

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.企業(yè)在編制財務報表時，應遵循謹慎性原則。

32.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)的折舊方法可以隨意變更。

33.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除超標的廣告費。

34.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報納稅的，稅務機關應加收滯納金。

35.企業(yè)在采用定額比例法分配制造費用時，通常依據(jù)的分配標準是產(chǎn)品數(shù)量。

36.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，關聯(lián)方交易應予以披露。

37.企業(yè)在計算固定資產(chǎn)折舊時，不考慮固定資產(chǎn)市場價值。

38.根據(jù)我國《會計基礎工作規(guī)范》，會計憑證的保管期限至少為5年。

39.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以全額扣除職工福利費。

40.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，流動負債是指償還期超過一年的債務。

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.企業(yè)在編制財務報表時，應遵循________原則和________原則。

42.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)的折舊方法包括________、________和________。

43.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除的支出包括________、________和________。

44.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人應履行的義務包括________、________和________。

45.企業(yè)在采用定額比例法分配制造費用時，通常依據(jù)的分配標準是________和________。

46.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，關聯(lián)方交易披露的內容包括________、________和________。

47.企業(yè)在計算固定資產(chǎn)折舊時，應考慮的因素包括________、________和________。

48.根據(jù)我國《會計基礎工作規(guī)范》，會計憑證的審核內容包括________、________和________。

49.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括________和________。

50.根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，期間費用包括________、________和________。

五、簡答題（共20分，每題5分）

51.簡述權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

52.簡述固定資產(chǎn)折舊的計提方法及其適用范圍。

53.簡述企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方法。

54.簡述關聯(lián)方交易的披露要求。

六、案例分析題（共25分）

某企業(yè)為一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售產(chǎn)品收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，產(chǎn)品成本60萬元；

（2）購進原材料50萬元，增值稅進項稅額6.5萬元，材料已入庫；

（3）支付職工工資20萬元，其中10萬元為基本工資，10萬元為獎金；

（4）計提固定資產(chǎn)折舊5萬元；

（5）支付廣告費8萬元；

（6）支付業(yè)務招待費12萬元；

（7）接受捐贈收入10萬元。

要求：

（1）計算該企業(yè)2023年應納稅所得額；

（2）分析該企業(yè)業(yè)務中可能存在的稅務風險；

（3）提出降低稅務風險的措施。

一、單選題

1.B

解析：實質重于形式原則是會計核算的基本準則之一，要求企業(yè)按照交易的經(jīng)濟實質進行會計處理，而非僅依據(jù)法律形式。

A選項錯誤，相關性原則要求會計信息與決策相關；

C選項錯誤，重要性原則要求會計處理區(qū)分重要與不重要的項目；

D選項錯誤，實際成本原則是存貨計價方法之一。

2.C

解析：固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，而應收賬款、預付賬款和存貨均屬于流動資產(chǎn)。

A、B、D選項均屬于流動資產(chǎn)，C選項錯誤。

3.D

解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，超標的業(yè)務招待費不允許扣除。

A、B、C選項均屬于可以扣除的支出，D選項錯誤。

4.B

解析：客戶破產(chǎn)清算時，企業(yè)應計提壞賬準備。

A、C選項錯誤，客戶財務狀況良好或短期資金周轉困難時，無需計提壞賬準備；D選項錯誤，產(chǎn)品質量導致客戶退貨應沖減收入，而非計提壞賬準備。

5.C

解析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要來源于企業(yè)的主營業(yè)務活動。

A、B選項錯誤，投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與主營業(yè)務無關；D選項錯誤，遞延所得稅屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

6.C

解析：管理銀行賬戶是出納人員的職責，不屬于會計人員的職責。

A、B、D選項均屬于會計人員的職責，C選項錯誤。

7.B

解析：權責發(fā)生制核算時，收入確認的基礎是完成銷售。

A選項錯誤，收到現(xiàn)金屬于收付實現(xiàn)制；C、D選項錯誤，簽訂合同和客戶承諾支付不屬于收入確認的基礎。

8.B

解析：管理費用屬于期間費用，而生產(chǎn)成本、制造費用和研發(fā)費用屬于成本費用。

A、C、D選項均屬于成本費用，B選項正確。

9.B

解析：定額比例法通常依據(jù)工時消耗分配制造費用。

A、C、D選項錯誤，產(chǎn)品數(shù)量、機器工時和材料成本均不屬于定額比例法的分配標準。

10.C

解析：根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報納稅的，稅務機關應加收滯納金。

A、B、D選項錯誤，稅務機關不會免除罰款、降低稅率或免除納稅義務。

11.D

解析：企業(yè)在計算固定資產(chǎn)折舊時，不考慮固定資產(chǎn)市場價值。

A、B、C選項均屬于計算固定資產(chǎn)折舊時考慮的因素，D選項錯誤。

12.B

解析：完成銷售但客戶尚未付款時，企業(yè)應確認收入。

A、C、D選項錯誤，預收貨款但尚未發(fā)貨、簽訂長期合同但尚未執(zhí)行、產(chǎn)品已交付但客戶未確認收貨均不屬于收入確認的基礎。

13.D

解析：企業(yè)在編制合并財務報表時，應抵銷的內部交易項目包括內部債權債務、內部銷售收入與成本、內部固定資產(chǎn)交易等。

A、B、C選項均屬于內部交易項目，D選項正確。

14.C

解析：資本公積屬于所有者權益，而應付賬款、長期借款和應付職工薪酬均屬于負債。

A、B、D選項均屬于負債，C選項正確。

15.D

解析：企業(yè)在采用實際成本法核算存貨時，成本計算的基礎是歷史成本。

A、B選項錯誤，標準成本和計劃成本均不屬于實際成本法；C選項錯誤，實際成本法不考慮市場價值。

16.C

解析：根據(jù)我國《會計基礎工作規(guī)范》，會計憑證的保管期限至少為5年。

A、B、D選項錯誤，5年是最低保管期限。

17.B

解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，資產(chǎn)減值損失可以全額扣除。

A、C、D選項錯誤，職工福利費、營業(yè)外支出和廣告費均存在扣除限額。

18.C

解析：預收賬款屬于流動負債，而長期借款、應付債券和長期應付款均屬于非流動負債。

A、B、D選項均屬于非流動負債，C選項正確。

19.B

解析：品種法核算產(chǎn)品成本時，成本計算對象是產(chǎn)品品種。

A、C、D選項錯誤，生產(chǎn)批次、機器工時和直接人工均不屬于品種法的計算對象。

20.A

解析：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，關聯(lián)方交易應予以披露。

B、C、D選項錯誤，關聯(lián)方交易并不禁止、優(yōu)先考慮或視情況而定，必須披露。

二、多選題

21.ABC

解析：企業(yè)在編制財務報表時，應遵循的原則包括可比性原則、實質重于形式原則和重要性原則。

D選項錯誤，實際成本原則是存貨計價方法之一；E選項錯誤，配比原則屬于收入與費用配比原則。

22.ABCD

解析：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，應收賬款、預付賬款、固定資產(chǎn)和存貨均屬于資產(chǎn)。

E選項錯誤，應付職工薪酬屬于負債。

23.ABE

解析：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除的支出包括職工工資薪金、捐贈支出和部分業(yè)務招待費。

B、C選項錯誤，存貨跌價準備和資產(chǎn)租賃費存在扣除限額；D選項錯誤，超標的業(yè)務招待費不允許扣除。

24.ABC

解析：根據(jù)我國《稅收征收管理法》，納稅人應履行的義務包括按時申報納稅、提供真實財務信息和繳納稅款。

D、E選項錯誤，申請稅收優(yōu)惠和接受稅務檢查屬于納稅人的權利。

25.AB

解析：企業(yè)在采用定額比例法分配制造費用時，通常依據(jù)的分配標準是產(chǎn)品數(shù)量和工時消耗。

C、D、E選項錯誤，機器工時、材料成本和人工成本均不屬于定額比例法的分配標準。

26.ABCD

解析：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，關聯(lián)方交易披露的內容包括關聯(lián)方名稱及關系、交易金額及類型、交易條件和對財務報表的影響。

E選項錯誤，關聯(lián)方持股比例不屬于披露內容。

27.ABC

解析：企業(yè)在計算固定資產(chǎn)折舊時，應考慮的因素包括固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值和固定資產(chǎn)使用年限。

D、E選項錯誤，固定資產(chǎn)市場價值和減值準備均不屬于計算折舊時考慮的因素。

28.ABC

解析：根據(jù)我國《會計基礎工作規(guī)范》，會計憑證的審核內容包括內容是否完整、金額是否準確和手續(xù)是否齊全。

D、E選項錯誤，頻率是否合理和戶名是否正確均不屬于審核內容。

29.AB

解析：企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括購買固定資產(chǎn)和出售子公司。

C、D、E選項錯誤，支付利息屬于籌資活動，收到股利和支付工資屬于經(jīng)營活動。

30.ABC

解析：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。

D、E選項錯誤，制造費用和研發(fā)費用屬于成本費用。

三、判斷題

31.√

32.×

解析：根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)的折舊方法不得隨意變更。

33.×

解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，廣告費存在扣除限額，超標的廣告費不允許扣除。

34.√

35.×

解析：企業(yè)在采用定額比例法分配制造費用時，通常依據(jù)的分配標準是工時消耗，而非產(chǎn)品數(shù)量。

36.√

37.√

38.√

39.×

解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，職工福利費存在扣除限額，超標的職工福利費不允許扣除。

40.×

解析：流動負債是指償還期在一年以內的債務。

四、填空題

41.實質重于形式；重要性

42.直線法；工作量法；加速折舊法

43.職工工資薪金；捐贈支出；業(yè)務招待費（部分）

44.按時申報納稅；提供真實財務信息；繳納稅款

45.產(chǎn)品數(shù)量；工時消耗

46.關聯(lián)方名稱及關系；交易金額及類型；對財務報表的影響

47.固定資產(chǎn)原值；預計凈殘值；固定資產(chǎn)使用年限

48.內容是否完整；金額是否準確；手續(xù)是否齊全

49.購買固定資產(chǎn)；出售子公司