2024年稅務(wù)師考試重點(diǎn)難點(diǎn)突破資料前言：知己知彼，百戰(zhàn)不殆稅務(wù)師職業(yè)資格考試作為財(cái)稅領(lǐng)域的重要準(zhǔn)入門(mén)檻，其含金量與日俱增。2024年的備考大幕已然拉開(kāi)，面對(duì)繁雜的知識(shí)點(diǎn)、不斷更新的稅收政策以及頗具挑戰(zhàn)性的考試形式，如何精準(zhǔn)把握重點(diǎn)、有效攻克難點(diǎn)，是每位考生順利通關(guān)的關(guān)鍵。本資料旨在結(jié)合歷年考情與最新政策動(dòng)態(tài)，為各位考生梳理各科目核心要點(diǎn)，剖析常見(jiàn)難點(diǎn)，并提供實(shí)用的突破策略，助力大家高效備考，一舉成功。一、各科目重點(diǎn)難點(diǎn)突破（一）《稅法（一）》：夯實(shí)基礎(chǔ)，把握流轉(zhuǎn)稅精髓《稅法（一）》是稅務(wù)師考試的入門(mén)科目，主要圍繞增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅展開(kāi)。其特點(diǎn)是知識(shí)點(diǎn)相對(duì)基礎(chǔ)，但系統(tǒng)性強(qiáng)，細(xì)節(jié)繁多。1.重點(diǎn)聚焦：*增值稅：作為我國(guó)第一大稅種，其征稅范圍、稅率與征收率的適用、一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與轉(zhuǎn)出、出口退稅政策及計(jì)算等，歷來(lái)是考試的重中之重，分值占比極高?？忌鷦?wù)必透徹理解“銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)”的核心邏輯，并熟練掌握各類(lèi)特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。*消費(fèi)稅：征稅范圍（15個(gè)稅目）、計(jì)稅依據(jù)（從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)稅）、應(yīng)納稅額計(jì)算（尤其是自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)）以及已納消費(fèi)稅的扣除規(guī)則，需要精準(zhǔn)掌握。*土地增值稅：征稅范圍的判定、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的確定（特別是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的扣除項(xiàng)目）、稅率的運(yùn)用及應(yīng)納稅額的計(jì)算，是該稅種的核心。*資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等小稅種：雖分值占比不及前三者，但也是得分的重要組成部分，需掌握其基本規(guī)定和計(jì)算方法。2.難點(diǎn)剖析與突破策略：*難點(diǎn)：增值稅的視同銷(xiāo)售行為界定、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定（如農(nóng)產(chǎn)品、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣等）、出口退稅的“免抵退”計(jì)算；消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅（如卷煙、白酒）、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理；土地增值稅清算時(shí)扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確歸集。*突破策略：*構(gòu)建知識(shí)體系：以增值稅為主線(xiàn)，將相關(guān)知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)，理解各稅制要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。*強(qiáng)化計(jì)算演練：流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算貫穿始終，通過(guò)大量典型例題和真題練習(xí)，熟練掌握計(jì)算公式和應(yīng)用場(chǎng)景，避免“一看就懂，一做就錯(cuò)”。*關(guān)注政策細(xì)節(jié)：對(duì)于稅收優(yōu)惠、特殊規(guī)定等，要在理解的基礎(chǔ)上記憶，切忌死記硬背?？山Y(jié)合實(shí)際案例輔助理解。（二）《稅法（二）》：深入理解，掌握所得稅及財(cái)產(chǎn)行為稅《稅法（二）》與《稅法（一）》共同構(gòu)成了稅法的核心內(nèi)容，側(cè)重于企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等直接稅以及印花稅、房產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)行為稅。其內(nèi)容更注重對(duì)政策的理解和應(yīng)用，綜合性較強(qiáng)。1.重點(diǎn)聚焦：*企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、資產(chǎn)損失、虧損彌補(bǔ)）、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠政策（加計(jì)扣除、加速折舊、稅額抵免等）、應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及特別納稅調(diào)整，是本科目的絕對(duì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。*個(gè)人所得稅：納稅人身份判定、各項(xiàng)應(yīng)稅所得的范圍與計(jì)算（綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、分類(lèi)所得）、稅率的適用、稅收優(yōu)惠及征收管理，尤其是綜合所得的匯算清繳和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。*印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、契稅：這些稅種雖單稅種分值不高，但合計(jì)占比不小，且與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，其征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率和稅收優(yōu)惠是掌握的重點(diǎn)。2.難點(diǎn)剖析與突破策略：*難點(diǎn)：企業(yè)所得稅中各項(xiàng)費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)與限制（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等）、資產(chǎn)損失稅前扣除的條件、稅收優(yōu)惠的具體適用；個(gè)人所得稅中各項(xiàng)所得的辨析與應(yīng)納稅額計(jì)算的準(zhǔn)確運(yùn)用；不同稅種間政策的交叉與協(xié)調(diào)。*突破策略：*理解稅法原理：特別是企業(yè)所得稅，要理解稅法與會(huì)計(jì)的差異，掌握納稅調(diào)整的思路和方法。*對(duì)比歸納記憶：將性質(zhì)相似的稅種（如房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅）、不同所得項(xiàng)目的計(jì)稅方法進(jìn)行對(duì)比，找出異同點(diǎn)，幫助記憶。*關(guān)注案例分析：《稅法（二）》的考核越來(lái)越注重實(shí)務(wù)應(yīng)用，多研究案例題，提高綜合分析和解決問(wèn)題的能力。（三）《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》：融會(huì)貫通，提升實(shí)務(wù)操作能力《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是稅務(wù)師考試中綜合性最強(qiáng)、難度最大的科目之一。它要求考生在掌握稅法一、稅法二的基礎(chǔ)上，具備實(shí)際涉稅服務(wù)的操作技能和綜合分析能力，與實(shí)際工作聯(lián)系緊密。1.重點(diǎn)聚焦：*涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序與方法：包括納稅申報(bào)代理、納稅審核、涉稅鑒證、稅務(wù)咨詢(xún)等基本流程和方法。*各稅種的納稅申報(bào)代理與納稅審核：特別是增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的申報(bào)表格填寫(xiě)、數(shù)據(jù)來(lái)源審核、常見(jiàn)問(wèn)題的識(shí)別與處理。*稅務(wù)行政復(fù)議代理：掌握稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍、管轄、程序及申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人的權(quán)利義務(wù)。*涉稅會(huì)計(jì)核算：重點(diǎn)掌握企業(yè)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，尤其是增值稅、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算。*稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用與咨詢(xún)。2.難點(diǎn)剖析與突破策略：*難點(diǎn)：將稅法知識(shí)與會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)實(shí)操相結(jié)合；納稅審核的邏輯性和專(zhuān)業(yè)性；綜合案例分析題的解答（往往涉及多個(gè)稅種、多個(gè)知識(shí)點(diǎn)的交叉）；稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。*突破策略：*稅法基礎(chǔ)是根基：務(wù)必先扎實(shí)掌握《稅法（一）》和《稅法（二）》的內(nèi)容，否則《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》將無(wú)從談起。*強(qiáng)化實(shí)務(wù)操作模擬：熟悉納稅申報(bào)表的結(jié)構(gòu)和填寫(xiě)要求，多做模擬申報(bào)和審核練習(xí)。*注重綜合案例研習(xí)：分析真題中的綜合題，學(xué)習(xí)解題思路和方法，培養(yǎng)跨章節(jié)、跨稅種整合知識(shí)的能力。*關(guān)注最新政策的實(shí)務(wù)影響：稅收政策和稅務(wù)管理要求不斷更新，要及時(shí)掌握并理解其對(duì)實(shí)務(wù)操作的影響。（四）《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：雙管齊下，兼顧財(cái)管與會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》包含財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)兩大部分，內(nèi)容量大，對(duì)考生的綜合能力要求較高。財(cái)務(wù)管理部分側(cè)重于理論和方法，會(huì)計(jì)部分則側(cè)重實(shí)務(wù)應(yīng)用。1.重點(diǎn)聚焦：*會(huì)計(jì)部分（占比約70%）：*資產(chǎn)：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的確認(rèn)、計(jì)量和核算。*負(fù)債與所有者權(quán)益：流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益的核算。*收入、費(fèi)用和利潤(rùn)：收入的確認(rèn)與計(jì)量、利潤(rùn)的構(gòu)成與核算。*財(cái)務(wù)報(bào)告：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的編制與分析。*所得稅會(huì)計(jì)：計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量。*財(cái)務(wù)管理部分（占比約30%）：*財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)：資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)與收益。*財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算。*籌資與投資管理：資本成本計(jì)算、資本結(jié)構(gòu)決策、項(xiàng)目投資決策。*營(yíng)運(yùn)資金管理：現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨管理。*財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)：基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算與分析。2.難點(diǎn)剖析與突破策略：*難點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算（成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換）、金融資產(chǎn)的分類(lèi)與計(jì)量、所得稅會(huì)計(jì)（遞延所得稅的計(jì)算）、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制；財(cái)務(wù)管理中的項(xiàng)目投資決策（凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率等指標(biāo)的應(yīng)用）、復(fù)雜的財(cái)務(wù)分析。*突破策略：*構(gòu)建清晰知識(shí)框架：無(wú)論是會(huì)計(jì)還是財(cái)管，都要梳理各章節(jié)的邏輯關(guān)系，形成知識(shí)體系。*理解概念，掌握原理：特別是會(huì)計(jì)中的準(zhǔn)則規(guī)定和財(cái)管中的模型公式，要知其然更知其所以然。*大量習(xí)題演練：通過(guò)做題檢驗(yàn)理解程度，鞏固知識(shí)點(diǎn)，提高解題速度和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)部分要注重分錄的練習(xí)，財(cái)管部分要注重公式的運(yùn)用。*把握重點(diǎn)章節(jié)：將主要精力放在分值高、難度大的重點(diǎn)章節(jié)上，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、所得稅、合并報(bào)表、項(xiàng)目投資等。（五）《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》：廣涉獵，深理解，提升法律素養(yǎng)《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》內(nèi)容涵蓋行政法、民商法、刑法以及程序法等多個(gè)法律部門(mén)，知識(shí)點(diǎn)瑣碎，記憶量大，對(duì)理解和記憶都有較高要求。1.重點(diǎn)聚焦：*行政法與行政訴訟法：行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政復(fù)議、行政訴訟的基本制度和程序。*民商法：民法總則（民事主體、民事行為、代理、訴訟時(shí)效）、物權(quán)法、債法（合同、侵權(quán)）、公司法、破產(chǎn)法等。這部分是考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)。*刑事法律制度：刑法中與涉稅犯罪相關(guān)的罪名、刑罰，以及刑事訴訟的基本程序。*其他相關(guān)法律：如社會(huì)保險(xiǎn)法等。2.難點(diǎn)剖析與突破策略：*難點(diǎn)：法律概念抽象，易混淆；法條繁多，記憶困難；民商法部分內(nèi)容博大精深，理解和應(yīng)用難度大；不同法律部門(mén)之間的知識(shí)點(diǎn)容易混淆。*突破策略：*體系化學(xué)習(xí)：按照法律部門(mén)（行政法、民法、商法、刑法等）分別構(gòu)建知識(shí)體系，理解各部門(mén)法的基本原則和邏輯結(jié)構(gòu)。*理解而非死記：法律條文背后是法理，理解法律精神和原則，才能更好地記憶和運(yùn)用法條。*對(duì)比記憶，歸納總結(jié)：對(duì)于易混淆的概念、制度（如行政處罰與行政強(qiáng)制、不同合同類(lèi)型的效力等），要進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異。*案例研習(xí)：結(jié)合案例理解法律規(guī)定的具體應(yīng)用，這是應(yīng)對(duì)考試中案例分析題的有效方法。關(guān)注真題中的案例，并嘗試用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析。二、通用備考策略與建議1.制定科學(xué)備考計(jì)劃：根據(jù)自身基礎(chǔ)、可投入時(shí)間和各科難度，合理分配學(xué)習(xí)時(shí)間，制定詳細(xì)的階段性學(xué)習(xí)目標(biāo)和復(fù)習(xí)計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。2.回歸教材，夯實(shí)基礎(chǔ)：教材是考試的根本，務(wù)必以官方教材為核心，輔以高質(zhì)量的輔導(dǎo)資料，系統(tǒng)學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)。3.善用真題，把握規(guī)律：歷年真題是最好的復(fù)習(xí)資料，通過(guò)反復(fù)做真題，可以熟悉考試題型、命題思路和高頻考點(diǎn)，提高應(yīng)試能力。4.注重理解，強(qiáng)化記憶：稅務(wù)師考試內(nèi)容多，死記硬背效果差。要在理解的基礎(chǔ)上記憶，通過(guò)歸納、對(duì)比、聯(lián)想等方法提高記憶效率。5.勤于總結(jié)，查漏補(bǔ)缺：定期對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)行梳理總結(jié)，形成自己的筆記和知識(shí)框架。同時(shí)，通過(guò)做題和模擬測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地進(jìn)行補(bǔ)強(qiáng)。6.關(guān)注政策更新：稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)處于不斷更新中，要密切關(guān)注最新政策動(dòng)態(tài)，特別是重要稅種的改革和新出臺(tái)的法規(guī)。