第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁舟山會計從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.根據(jù)舟山市地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的實施細則》（舟稅發(fā)〔2022〕15號），以下哪項不屬于子女教育的專項附加扣除范圍？（A）

（）A.父母雙方按獨立分攤方式扣除子女的學(xué)前教育費用

（）B.子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)學(xué)費支出

（）C.子女參加課外興趣班（如藝術(shù)、體育類）的合理費用

（）D.獨生子女家庭的獨生子女撫養(yǎng)費用

2.舟山市《企業(yè)會計信息化管理辦法》（舟企財〔2023〕8號）規(guī)定，企業(yè)采用電子發(fā)票時，以下哪個環(huán)節(jié)不符合規(guī)范要求？（B）

（）A.使用符合財政部門規(guī)定的電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票

（）B.將電子發(fā)票掃描成圖片格式后上傳至財務(wù)系統(tǒng)

（）C.對接收的電子發(fā)票進行查驗并加蓋確認章（或電子簽章）

（）D.建立電子發(fā)票的歸檔管理制度，存儲期限不少于5年

3.某舟山企業(yè)2023年度營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為多少萬元？（C）

（）A.190

（）B.200

（）C.180

（）D.150

4.根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔(dān)什么責(zé)任？（A）

（）A.終極責(zé)任

（）B.間接責(zé)任

（）C.部分責(zé)任

（）D.無需承擔(dān)責(zé)任

5.舟山市某餐飲企業(yè)采用“永續(xù)盤存制”管理庫存食材，2023年6月1日庫存面粉100公斤，單價10元/公斤；當(dāng)月購入200公斤，單價12元/公斤；當(dāng)月領(lǐng)用180公斤。假設(shè)采用“先進先出法”核算，該企業(yè)6月份結(jié)存面粉的賬面價值為多少元？（D）

（）A.1200

（）B.1800

（）C.2400

（）D.600

6.某舟山個體工商戶2023年度經(jīng)營所得收入總額80萬元，成本費用40萬元，允許扣除的專項扣除6萬元、專項附加扣除4萬元、其他允許扣除項目2萬元。該個體工商戶應(yīng)繳納個人所得稅多少萬元？（B）

（）A.15.6

（）B.13.2

（）C.17.4

（）D.19.8

7.《舟山市小規(guī)模納稅人增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用3%征收率時，實際征收率是多少？（A）

（）A.1%

（）B.2%

（）C.3%

（）D.4%

8.企業(yè)財務(wù)報表中，“資產(chǎn)負債表”的主要作用是什么？（C）

（）A.反映企業(yè)經(jīng)營成果

（）B.反映現(xiàn)金流量情況

（）C.反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況

（）D.反映企業(yè)成本費用結(jié)構(gòu)

9.某舟山企業(yè)收到銀行存款利息收入3萬元，該筆收入應(yīng)計入財務(wù)報表中的哪個項目？（B）

（）A.主營業(yè)務(wù)收入

（）B.營業(yè)外收入

（）C.投資收益

（）D.管理費用

10.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品時，收入確認的時間是？（D）

（）A.簽訂合同當(dāng)天

（）B.收到貨款當(dāng)天

（）C.發(fā)出商品當(dāng)天

（）D.約定收款條件滿足且商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時

11.舟山市《財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，會計憑證的保管期限至少為多少年？（C）

（）A.3年

（）B.5年

（）C.10年

（）D.30年

12.某舟山企業(yè)采用“后進先出法”核算庫存，2023年12月1日庫存商品100件，單價50元；當(dāng)月購入200件，單價60元；當(dāng)月銷售250件。假設(shè)采用“先進先出法”核算，該企業(yè)12月份銷售商品的成本為多少元？（A）

（）A.15000

（）B.16000

（）C.17000

（）D.18000

13.會計科目“應(yīng)付職工薪酬”主要核算什么內(nèi)容？（C）

（）A.應(yīng)交稅費

（）B.長期借款

（）C.企業(yè)應(yīng)付給職工的工資、獎金、福利等

（）D.預(yù)收賬款

14.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，發(fā)票的基本聯(lián)次不包括？（D）

（）A.聯(lián)次1：發(fā)票聯(lián)（購買方記賬）

（）B.聯(lián)次2：發(fā)票聯(lián)（購買方報銷）

（）C.聯(lián)次3：記賬聯(lián)（銷售方記賬）

（）D.聯(lián)次4：稅務(wù)檢查聯(lián)（海關(guān)使用）

15.企業(yè)財務(wù)報表中的“利潤表”反映的是哪個時間段內(nèi)的經(jīng)營成果？（B）

（）A.特定時點

（）B.一定會計期間

（）C.未來期間

（）D.長期趨勢

16.舟山市某企業(yè)2023年度凈利潤200萬元，所得稅費用50萬元，分配給股東的現(xiàn)金股利80萬元。該企業(yè)當(dāng)年的留存收益增加多少萬元？（C）

（）A.150

（）B.170

（）C.120

（）D.130

17.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，其入賬價值不包括？（B）

（）A.購買價款

（）B.銷售方代墊的運費（由銷售方承擔(dān)）

（）C.安裝調(diào)試費用

（）D.運輸保險費

18.某舟山企業(yè)采用“實際成本法”核算存貨，2023年5月1日庫存原材料100噸，單價200元/噸；當(dāng)月購入150噸，單價220元/噸；當(dāng)月領(lǐng)用120噸。該企業(yè)5月份結(jié)存原材料的賬面價值為多少元？（B）

（）A.21000

（）B.20400

（）C.22500

（）D.23100

19.企業(yè)財務(wù)報表附注中，需要披露的信息不包括？（D）

（）A.主要會計政策和估計變更

（）B.或有事項

（）C.關(guān)聯(lián)方交易

（）D.銷售人員的聯(lián)系方式

20.根據(jù)《舟山市企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施指引》，企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則不包括？（A）

（）A.收益最大化原則

（）B.全面性原則

（）C.重要性原則

（）D.合理性原則

二、多選題（共15分，多選、錯選均不得分）

21.舟山市《個人所得稅專項附加扣除操作辦法》規(guī)定，以下哪些項目屬于父母為其未成年子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出？（ABC）

（）A.學(xué)費

（）B.書籍資料費

（）C.住宿費（在校生）

（）D.課外輔導(dǎo)費（非學(xué)歷類）

22.企業(yè)編制財務(wù)報表時，需要考慮的主要會計假設(shè)包括？（ABC）

（）A.會計主體假設(shè)

（）B.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

（）C.會計分期假設(shè)

（）D.貨幣計量假設(shè)（此項為會計基礎(chǔ)，但非假設(shè)）

23.舟山市《小規(guī)模納稅人增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過多少萬元時，可享受免稅政策？（ACD）

（）A.9萬元

（）B.12萬元

（）C.30萬元

（）D.45萬元

24.財務(wù)報表中的“現(xiàn)金流量表”主要反映哪些現(xiàn)金流量？（ABD）

（）A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（）B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（）C.管理費用支付的現(xiàn)金流量

（）D.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

25.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)采用“完工百分比法”確認收入時，需要考慮哪些因素？（ABD）

（）A.合同履約進度

（）B.實際發(fā)生的成本與預(yù)計總成本的比例

（）C.客戶的信用狀況

（）D.完工百分比估計的可靠性

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.舟山市《企業(yè)會計信息化管理辦法》規(guī)定，企業(yè)使用的會計軟件必須符合財政部發(fā)布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》要求。（√）

27.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育支出由父母一方按獨立分攤方式扣除時，每人每年可享受最高12000元的扣除額度。（√）

28.企業(yè)采用“定額發(fā)票”開具時，可以不填寫開票日期。（×）

29.財務(wù)報表中的“所有者權(quán)益”項目反映企業(yè)資產(chǎn)減去負債后的凈額。（√）

30.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，必須繳納增值稅，不能享受免稅或簡易計稅政策。（×）

31.會計科目“預(yù)收賬款”屬于負債類科目。（√）

32.企業(yè)財務(wù)報表中的“固定資產(chǎn)”項目反映的是固定資產(chǎn)的原值。（×）

33.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，會計人員有權(quán)拒絕不合規(guī)的會計指令。（√）

34.舟山市《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施指引》要求，企業(yè)內(nèi)部控制體系必須覆蓋所有業(yè)務(wù)流程。（√）

35.財務(wù)報表附注中，需要披露企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)信息。（√）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

36.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，發(fā)票的基本聯(lián)次至少包括________聯(lián)、________聯(lián)和________聯(lián)。

37.企業(yè)采用“先進先出法”核算存貨時，假設(shè)物價持續(xù)上漲，期末存貨的賬面價值通常________（高于/低于）采用“后進先出法”核算的賬面價值。

38.舟山市《個人所得稅專項附加扣除操作辦法》規(guī)定，納稅人享受子女教育扣除時，需要留存________、________和________等資料備查。

39.財務(wù)報表中的“利潤表”按照________、________和________的順序列示各項利潤。

40.企業(yè)采用“完工百分比法”確認收入時，需要根據(jù)合同履約進度計算________，并乘以合同總金額確定當(dāng)期應(yīng)確認的收入。

五、簡答題（共20分，每題5分）

41.簡述舟山市小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的具體條件。

42.簡述企業(yè)財務(wù)報表中“現(xiàn)金流量表”的三種主要現(xiàn)金流量的區(qū)別。

43.簡述會計科目“應(yīng)付職工薪酬”的主要核算內(nèi)容及其重要性。

44.簡述企業(yè)采用“預(yù)收款方式”銷售商品時，收入確認的關(guān)鍵條件。

六、案例分析題（共25分）

某舟山制造企業(yè)2023年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：

-營業(yè)收入500萬元

-營業(yè)成本300萬元

-管理費用50萬元

-銷售費用30萬元

-財務(wù)費用20萬元

-營業(yè)外收入10萬元

-營業(yè)外支出5萬元

-所得稅費用50萬元

假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2023年度無其他納稅調(diào)整事項。問題：

1.計算該企業(yè)2023年度的凈利潤。

2.假設(shè)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，且當(dāng)期銷售額未超過免稅標(biāo)準，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

3.分析該企業(yè)財務(wù)報表中“利潤表”的主要構(gòu)成，并指出可能存在的財務(wù)風(fēng)險。

一、單選題（共20分）

1.A解析：子女教育的專項附加扣除范圍包括學(xué)前教育費用、學(xué)歷教育費用，以及未成年子女的撫養(yǎng)費用，但不包括課外興趣班費用。

2.B解析：電子發(fā)票應(yīng)通過符合規(guī)定的平臺開具，并以電子形式歸檔，掃描成圖片不符合電子發(fā)票管理規(guī)范。

3.C解析：應(yīng)納稅所得額＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－營業(yè)外支出＋營業(yè)外收入＝500－300－50－30－20－5＋10＝180（萬元）。

4.A解析：根據(jù)《會計法》第四條，單位負責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

5.D解析：采用“先進先出法”，6月份結(jié)存面粉＝100公斤×10元/公斤＋（200公斤－180公斤）×12元/公斤＝600元。

6.B解析：應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)營所得收入總額－成本費用－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除＝80－40－6－4－2＝30（萬元），應(yīng)納個稅＝30×20%－1.5＝4.5（萬元），實際稅負3%，應(yīng)納個稅＝30×3%＝0.9（萬元），但需考慮專項扣除后的綜合稅負，實際計算如下：應(yīng)納個稅＝（80－40－6－4）×20%－5.6＝13.2（萬元）。

7.A解析：根據(jù)《辦法》，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人實際征收率為1%。

8.C解析：“資產(chǎn)負債表”反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。

9.B解析：銀行存款利息收入屬于營業(yè)外收入。

10.D解析：預(yù)收款方式下，收入在客戶取得商品控制權(quán)時確認。

11.C解析：根據(jù)《會計法》第十九條，會計憑證保管期限為10年。

12.A解析：采用“先進先出法”，銷售成本＝100件×50元/件＋150件×60元/件－50件×60元/件＝15000元。

13.C解析：“應(yīng)付職工薪酬”核算工資、獎金、福利等。

14.D解析：發(fā)票聯(lián)次通常包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、發(fā)票存根聯(lián)等，稅務(wù)檢查聯(lián)非基本聯(lián)次。

15.B解析：“利潤表”反映一定會計期間的經(jīng)營成果。

16.C解析：留存收益＝凈利潤－分配股利＝200－80＝120（萬元）。

17.B解析：銷售方代墊的運費若由銷售方承擔(dān)，則不計入小企業(yè)固定資產(chǎn)成本。

18.B解析：結(jié)存原材料賬面價值＝（100噸×200元/噸＋150噸×220元/噸）－（120噸×200元/噸＋20噸×220元/噸）＝20400元。

19.D解析：附注披露的是財務(wù)報表項目的詳細說明，不包括人員聯(lián)系方式。

20.A解析：內(nèi)部控制原則包括全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益等，不包括收益最大化原則。

二、多選題（共15分）

21.ABC解析：課外輔導(dǎo)費需區(qū)分是否為學(xué)歷類教育，非學(xué)歷類不屬于扣除范圍。

22.ABC解析：會計假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量（后者為會計基礎(chǔ)，非假設(shè)）。

23.ACD解析：根據(jù)《辦法》，小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元、30萬元、45萬元時，可享受免稅。

24.ABD解析：現(xiàn)金流量表反映經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流，管理費用支付屬于經(jīng)營活動。

25.ABD解析：完工百分比法需考慮合同履約進度、成本比例、估計可靠性。

三、判斷題（共10分）

26.√

27.√

28.×解析：定額發(fā)票也需填寫開票日期。

29.√

30.×解析：小規(guī)模納稅人符合條件的可享受免稅。

31.√

32.×解析：“固定資產(chǎn)”反映的是賬面凈值。

33.√

34.√

35.√

四、填空題（共10分）

36.發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、發(fā)票存根聯(lián)

37.高于

38.學(xué)籍信息、錄取通知書、支付憑證

39.營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加

40.合同完工進度

五、簡答題（共20分）

41.答：

（1）季度銷售額不超過9萬元（按月銷售額不超過3萬元標(biāo)準）；

（2）連續(xù)3個月或連續(xù)12個月內(nèi)銷售額未超過免稅標(biāo)準；

（3）其他符合規(guī)定的情形（如適用）。

42.答：

（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流：企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出；

（2）投資