2025年CPA考試會計科目專項訓(xùn)練試卷精講解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元。則該設(shè)備2025年度計入管理費用的金額為（）萬元。A.90B.100C.95D.852.下列關(guān)于股份支付的會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.上市公司為獲取職工服務(wù)而授予其期權(quán)，該期權(quán)在行權(quán)前通常應(yīng)作為負債進行會計處理B.股份支付協(xié)議中約定了服務(wù)提供方在服務(wù)期間可以采用不同方式獲取權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)預(yù)計最終將授予的服務(wù)數(shù)量確定權(quán)益工具的價值C.用于換取職工服務(wù)的外部權(quán)益工具，其公允價值在授予日通常難以可靠計量，應(yīng)在服務(wù)提供期間內(nèi)按照系統(tǒng)合理的方法攤銷，計入相關(guān)成本或費用D.股份支付過程中，如果修改條款對已授出工具的價值產(chǎn)生不利影響，企業(yè)應(yīng)重新計量該權(quán)益工具的價值3.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，債券面值1000萬元，票面年利率6%，實際年利率5%，發(fā)行價格為1030.77萬元。甲公司該債券2024年12月31日應(yīng)確認的投資收益（利息調(diào)整攤銷）為（）萬元。A.50B.51.54C.52D.53.044.乙公司為生物科技企業(yè)，其一項研發(fā)支出符合資本化條件，至2024年12月31日累計發(fā)生支出5000萬元，預(yù)計完成該研發(fā)項目尚需發(fā)生支出2000萬元，預(yù)計未來通過出售該成果可取得收入7000萬元，預(yù)計未來為推廣該成果將發(fā)生相關(guān)費用1000萬元。則乙公司應(yīng)將該研發(fā)支出資本化的金額為（）萬元。A.5000B.6000C.7000D.6000（7000-1000）5.甲公司持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司購入丙公司100%的股權(quán)，取得丙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制丙公司，當日丙公司凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。甲公司取得丙公司股權(quán)投資時，應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始入賬價值為（）萬元。A.6400B.8000C.6400+合并成本（若有）D.8000+合并成本（若有）6.下列交易或事項中，不應(yīng)確認為政府補助的是（）。A.政府向企業(yè)無償劃撥一塊用于建造廠房的土地使用權(quán)B.政府對企業(yè)購買設(shè)備給予的補貼C.政府向企業(yè)提供的用于購買原材料和技術(shù)的無償撥款D.政府對某項科研課題進行的無償資助7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年8月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該批原材料入庫前發(fā)生毀損10%。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.90C.100+13D.90+13*90%8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置會計處理的表述中，正確的是（）。A.出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)將處置收入扣除該固定資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出B.固定資產(chǎn)盤虧時，應(yīng)將其賬面價值計入當期管理費用C.固定資產(chǎn)毀損時，應(yīng)將扣除責(zé)任人賠償和保險賠款后的凈損失計入當期管理費用D.以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費確認投資成本，同時將固定資產(chǎn)賬面價值與評估價值之間的差額計入當期損益9.甲公司采用完工百分比法確認收入。2024年12月31日，某項合同的累計完工進度為40%，合同總收入為1000萬元，累計已發(fā)生成本600萬元，預(yù)計總成本1000萬元。則甲公司2024年應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.200B.240C.300D.40010.乙公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2024年12月31日，預(yù)計因某項環(huán)保罰款將在2025年12月31日支付100萬元，乙公司據(jù)此確認了預(yù)計負債。假定2025年12月31日實際支付該罰款100萬元。則該事項對乙公司2024年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.0B.-100C.100D.+100（確認時）-100（支付時）二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼全部填涂在答題卡相應(yīng)位置。不答、錯答、少答、多答均不得分。）1.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)外購的商標權(quán)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入管理費用C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當終止確認D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者計入當期損益2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，表明企業(yè)對該金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量有理由相信將發(fā)生顯著減少B.判斷金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)關(guān)注金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險自初始確認后是否已顯著增加C.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值測試時，即使該金融資產(chǎn)沒有發(fā)生信用減值，也可能需要計提減值準備D.金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品成本為80萬元，約定于10天后收款。假定不考慮其他因素，則甲公司該業(yè)務(wù)（）。A.確認收入100萬元B.確認應(yīng)收賬款113萬元C.確認增值稅銷項稅額13萬元D.確認營業(yè)成本80萬元4.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于商品控制權(quán)于一個事件中轉(zhuǎn)移給客戶的情形B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)出的資產(chǎn)的情形C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認五項準則的，應(yīng)當在該承諾的資產(chǎn)負債表日確認收入D.企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且無法明確歸因于某項特定收入，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益5.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，通常應(yīng)將其公允價值確認為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，應(yīng)在收到時確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失期間，分期計入損益D.政府補助的確認和計量不需要考慮政府補助對企業(yè)相關(guān)活動的影響6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認投資收益C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資計提減值準備的，在轉(zhuǎn)回時可以轉(zhuǎn)回已計提的減值準備D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資計提減值準備的，在轉(zhuǎn)回時不得轉(zhuǎn)回7.下列關(guān)于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等B.借款費用資本化期間的開始時點，是指資產(chǎn)支出已發(fā)生、借款費用已發(fā)生且為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已開始的時點C.在符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當計入當期損益D.所有的企業(yè)借款費用都可以資本化8.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.計算當期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)將稅前會計利潤與適用的稅收法規(guī)規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額之間的差額，確認為遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)通常代表未來可以減少應(yīng)交所得稅的金額D.遞延所得稅負債通常代表未來應(yīng)增加應(yīng)交所得稅的金額9.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當在租賃期開始日，將租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負債表B.承租人每期應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)的折舊和租賃負債的利息費用確認為費用C.出租人應(yīng)當在租賃期開始日，將應(yīng)收融資租賃款和融資租賃資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負債表D.出租人每期應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款的利息收入和融資租賃資產(chǎn)的折舊確認為收入10.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認范圍的有（）。A.企業(yè)銷售商品，客戶在收到商品后10天內(nèi)付款B.企業(yè)提供一項服務(wù)，該服務(wù)將在未來6個月內(nèi)完成C.企業(yè)銷售商品，約定客戶可以在10天內(nèi)選擇退貨D.企業(yè)出租一項固定資產(chǎn)，租賃期為3年三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分數(shù)值。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元，該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元。2025年12月31日，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為160萬元，該無形資產(chǎn)的可收回金額為160萬元。假定不考慮其他因素，甲公司對該無形資產(chǎn)應(yīng)確認的累計攤銷金額及計提的減值準備金額分別為多少？2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬元的5年期債券，票面年利率為6%，實際年利率為5%，發(fā)行價格為1030.77萬元，每年12月31日支付當年利息。乙公司采用實際利率法攤銷利息費用。假定不考慮其他因素，乙公司2024年應(yīng)確認的投資收益（利息調(diào)整攤銷）及債券的賬面價值分別為多少？3.丙公司采用完工百分比法確認收入。2024年12月31日，某項合同的累計完工進度為40%，合同總收入為1000萬元，累計已發(fā)生成本600萬元，預(yù)計總成本1000萬元。假定不考慮其他因素，丙公司2024年應(yīng)確認的收入及結(jié)轉(zhuǎn)的成本分別為多少？4.丁公司于2024年12月31日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日，丁公司將該設(shè)備出租給戊公司，租賃期為2年，采用經(jīng)營租賃方式。假定不考慮其他因素，丁公司2025年度應(yīng)確認的管理費用及出租收入（假設(shè)不考慮遞延收益攤銷）分別為多少？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分數(shù)值。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該批原材料入庫前發(fā)生毀損10%。（2）2月1日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品成本為150萬元，約定于10天后收款。假定不考慮其他因素。（3）3月1日，以銀行存款支付前期購入原材料的剩余部分貨款及增值稅進項稅額。（4）4月1日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為300萬元，增值稅稅額為39萬元。該批商品成本為250萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，分別計算甲公司2024年應(yīng)確認的增值稅銷項稅額、應(yīng)確認的增值稅進項稅額、應(yīng)確認的應(yīng)收賬款及應(yīng)確認的營業(yè)成本。2.乙公司為增值稅一般納稅人，持有丁公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制丁公司。2024年12月31日，乙公司購入丙公司100%的股權(quán)，取得丙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制丙公司，當日丙公司凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。乙公司取得丙公司股權(quán)投資時，支付銀行存款4000萬元。假定不考慮其他因素，乙公司應(yīng)如何進行會計處理？請分別說明對乙公司長期股權(quán)投資、合并成本（若有）、丙公司凈資產(chǎn)公允價值等的會計處理。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.D3.B4.B5.A6.D7.B8.A9.C10.B二、多項選擇題1.ABCD2.ABC3.ABCD4.AB5.ABC6.AB7.ABC8.ACD9.ABC10.ABD三、計算分析題1.累計攤銷金額：200/5*2=8