企業(yè)內(nèi)部審計流程手冊一、手冊適用范圍與核心目標(biāo)本手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門開展的各類審計工作，涵蓋常規(guī)年度財務(wù)審計、專項業(yè)務(wù)審計（如采購、銷售、工程項目等）、合規(guī)審計及離任審計等場景。旨在規(guī)范審計流程、明確職責(zé)分工、保證審計工作獨立、客觀、高效，為企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制優(yōu)化及經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)提供支持。手冊使用者包括審計部門人員、被審計部門負(fù)責(zé)人及配合審計工作的其他相關(guān)人員。二、內(nèi)部審計全流程操作指引（一）審計計劃階段：明確方向與范圍年度審計計劃制定審計部門于每年第四季度結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險評估結(jié)果、上年度審計問題及管理層要求，編制下一年度審計計劃。計劃內(nèi)容需明確審計項目名稱、目標(biāo)、范圍、時間安排、資源配置及重點審計領(lǐng)域（如財務(wù)收支、內(nèi)控有效性、資產(chǎn)安全等）。計劃需經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，提交企業(yè)管理層（如總經(jīng)理或?qū)徲嬑瘑T會）審批，審批通過后正式執(zhí)行。專項審計任務(wù)啟動對于臨時性專項審計（如舉報核查、突發(fā)事件調(diào)查），由審計部門根據(jù)管理層指令或董事會要求，單獨制定專項審計方案，明確審計目標(biāo)與重點，按審批流程啟動。（二）審計準(zhǔn)備階段：夯實基礎(chǔ)與準(zhǔn)備組建審計項目組根據(jù)審計項目性質(zhì)與復(fù)雜程度，確定審計項目組成員，指定項目負(fù)責(zé)人（如審計組長）。成員需具備相關(guān)專業(yè)能力（如財務(wù)、法律、IT等），必要時可邀請外部專家參與。明確項目組成員職責(zé)：組長負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)與報告審核；組員負(fù)責(zé)具體審計程序執(zhí)行、證據(jù)收集及工作底稿編制。制定審計實施方案項目組基于審計計劃，收集被審計部門的基本信息（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、近期經(jīng)營數(shù)據(jù)等），編制《審計實施方案》。方案內(nèi)容需包括：審計目標(biāo)與范圍、重要性水平確定、審計方法（如抽樣審計、穿行測試）、審計時間表、人員分工及重點關(guān)注風(fēng)險點。方案需經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審批，重大審計項目需提交審計委員會審議。下發(fā)審計通知書與資料清單審計實施方案獲批后，提前3-5個工作日向被審計部門下發(fā)《審計通知書》，明確審計時間、項目組成員、審計內(nèi)容及需配合的事項。同時附《審計資料清單》，要求被審計部門提供與審計相關(guān)的文件資料（如財務(wù)報表、合同、會議紀(jì)要、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)臺賬等），并對其真實性、完整性負(fù)責(zé)。（三）審計實施階段：現(xiàn)場檢查與證據(jù)收集召開審計進(jìn)場會議審計項目組與被審計部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員召開進(jìn)場會議，明確審計目標(biāo)、范圍、工作安排及雙方職責(zé)，解答被審計部門疑問，確認(rèn)溝通機(jī)制。執(zhí)行控制測試與細(xì)節(jié)測試控制測試：測試被審計部門關(guān)鍵內(nèi)控設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效（如審批權(quán)限是否分離、不相容崗位是否分離）。細(xì)節(jié)測試：對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)交易進(jìn)行實質(zhì)性檢查（如抽查大額支出憑證、核對賬實是否相符、驗證業(yè)務(wù)流程合規(guī)性）。審計方法包括但不限于：檢查文件記錄、實地觀察、重新計算、函證（如銀行存款、往來款項）、訪談（與被審計部門員工或管理層溝通）。記錄審計工作底稿項目組需詳細(xì)記錄審計過程、發(fā)覺的問題及獲取的證據(jù)，編制《審計工作底稿》。底稿應(yīng)內(nèi)容完整、邏輯清晰、結(jié)論明確，并注明索引號及編制人、復(fù)核人姓名（如組長、審計專員）。底稿需經(jīng)項目負(fù)責(zé)人復(fù)核，保證審計程序執(zhí)行到位、證據(jù)充分適當(dāng)。溝通審計發(fā)覺審計過程中，對發(fā)覺的重大問題或需立即整改的事項，項目組應(yīng)及時與被審計部門溝通，核實情況并聽取說明，避免誤解。（四）審計報告階段：總結(jié)問題與提出建議編制審計報告初稿項目組基于審計工作底稿，匯總審計發(fā)覺，分析問題產(chǎn)生的原因，評估其對企業(yè)的潛在影響，提出具體、可行的整改建議，編制《審計報告（初稿）》。報告結(jié)構(gòu)包括：審計概況（目標(biāo)、范圍、時間）、審計發(fā)覺（問題描述、原因分析、影響程度）、審計結(jié)論、整改建議及附件（如問題匯總表、證據(jù)清單）。復(fù)核與征求意見審計報告初稿經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，發(fā)送至被審計部門，征求書面意見。被審計部門需在5個工作日內(nèi)反饋，對有異議的事項可提供補(bǔ)充說明或證據(jù)。項目組需對被審計部門的意見進(jìn)行研究，必要時修改報告，保證報告客觀公正。審定與簽發(fā)報告修改后的審計報告經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核，重大審計項目需提交審計委員會或管理層審定。審定通過后，正式簽發(fā)《審計報告》，并抄送相關(guān)部門。（五）審計整改階段：跟蹤落實與閉環(huán)管理制定整改計劃被審計部門收到審計報告后，需在10個工作日內(nèi)制定《審計整改計劃》，明確整改責(zé)任人、整改措施、完成時限及預(yù)期效果，報審計部門備案。跟蹤整改進(jìn)度審計項目組負(fù)責(zé)跟蹤整改進(jìn)度，通過定期檢查、現(xiàn)場復(fù)核或書面反饋等方式，確認(rèn)整改措施是否落實。對未按計劃整改的事項，需向被審計部門發(fā)函催辦，并上報管理層。驗收整改結(jié)果整改期限屆滿后，項目組對整改結(jié)果進(jìn)行驗收，檢查問題是否徹底解決、整改目標(biāo)是否達(dá)成，編制《審計整改驗收報告》。對整改不到位或反復(fù)發(fā)生的問題，需分析原因，提出進(jìn)一步處理意見（如績效考核扣分、責(zé)任追究），并納入下一輪審計重點。資料歸檔審計項目結(jié)束后，項目組整理審計資料（包括審計計劃、方案、通知書、工作底稿、報告、整改材料等），按企業(yè)檔案管理規(guī)定分類歸檔，保證資料完整、可追溯。三、審計工作常用模板工具（一）審計計劃表序號審計項目名稱審計目標(biāo)審計范圍計劃時間責(zé)任部門審批狀態(tài)12024年度財務(wù)收支審計評價財務(wù)收支真實性、合規(guī)性2024年1-12月財務(wù)數(shù)據(jù)2024年3-5月財務(wù)審計部已審批2采購業(yè)務(wù)專項審計檢查采購流程內(nèi)控有效性2023年9月-2024年2月采購合同2024年6月業(yè)務(wù)審計部審批中（二）審計工作底稿模板索引號：CG-001審計項目：2024年度財務(wù)收支審計編制人：審計專員日期：2024-04-10復(fù)核人：審計組長日期：2024-04-12審計事項：大額費用報銷審批流程檢查審計程序：抽查2024年1-3月單筆金額超5萬元的費用報銷憑證，核對審批手續(xù)是否完整審計發(fā)覺：報銷單號BJ20240215，金額6.8萬元，未附部門負(fù)責(zé)人簽字，僅財務(wù)經(jīng)理審批。原因：被審計部門內(nèi)控制度未明確“大額費用需雙簽”要求，財務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán)。處理意見：建議被審計部門完善費用報銷審批流程，明確分級審批權(quán)限；財務(wù)部加強(qiáng)憑證審核。（三）審計發(fā)覺問題匯總表序號問題類別問題描述涉及金額（元）責(zé)任部門整改建議整改期限1財務(wù)合規(guī)費用報銷審批手續(xù)不全68,000銷售部完善審批流程，加強(qiáng)憑證審核2024-05-302內(nèi)控執(zhí)行固定資產(chǎn)未定期盤點—行政部組織季度盤點，建立臺賬2024-06-15（四）審計整改跟蹤表審計報告編號問題描述整改措施責(zé)任人計劃完成時間實際完成時間驗收結(jié)果備注審字〔2024〕05號費用報銷審批不全修訂《費用報銷管理制度》，明確大額費用雙簽財務(wù)經(jīng)理2024-05-302024-05-28已整改制度已發(fā)布四、執(zhí)行過程中的關(guān)鍵控制點（一）保持審計獨立性審計項目組成員不得參與與自身存在利益關(guān)系的審計項目，不得干預(yù)被審計部門正常經(jīng)營活動，保證審計工作客觀公正。（二）嚴(yán)格保密管理審計過程中獲取的資料（如財務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)信息）需嚴(yán)格保密，不得泄露給與審計工作無關(guān)的人員，違者按企業(yè)規(guī)定追究責(zé)任。（三）保證審計證據(jù)充分性審計發(fā)覺需有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持（如原始憑證、合同、訪談記錄等），避免主觀臆斷。證據(jù)需經(jīng)被審計部門簽字確認(rèn)（如無法確認(rèn)，需在底稿中注明原因）。（四）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)審計前、中、后期需與被審計部門保持充分溝通，及時反饋問題，聽取意見，減少抵觸情緒，保證審計工作順利推進(jìn)。（五）關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛攸c應(yīng)聚焦企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域（如大額資金往來、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)