稅收策劃考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售自產(chǎn)設(shè)備并提供安裝服務(wù)，設(shè)備不含稅售價100萬元，安裝服務(wù)不含稅收入20萬元。若甲公司未分別核算兩項(xiàng)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何確定其增值稅計(jì)稅依據(jù)？A.全部按13%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額B.設(shè)備按13%、安裝服務(wù)按9%分別計(jì)算C.全部按9%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.設(shè)備按13%、安裝服務(wù)按6%分別計(jì)算2.乙企業(yè)為小型微利企業(yè)，2023年應(yīng)納稅所得額為320萬元。根據(jù)現(xiàn)行政策，其2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為？A.320×25%×20%=16萬元B.300×5%+20×25%=20萬元C.320×5%=16萬元D.300×2.5%+20×5%=8.5萬元3.丙個體工商戶2023年取得經(jīng)營所得120萬元（已扣除成本費(fèi)用），無其他綜合所得。其2023年應(yīng)納個人所得稅額為？（注：經(jīng)營所得稅率表：不超過3萬元部分5%，3-9萬元10%，9-30萬元20%，30-50萬元30%，超過50萬元35%）A.120×35%-6.55=35.45萬元B.120×35%=42萬元C.(120-6)×35%-6.55=33.35萬元D.(120-6)×35%=39.9萬元4.丁公司為化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2023年10月將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，成本價80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價100萬元。消費(fèi)稅稅率15%，則丁公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為？A.80×(1+5%)÷(1-15%)×15%≈14.82萬元B.100×15%=15萬元C.80×15%=12萬元D.(80+80×10%)÷(1-15%)×15%≈15.53萬元5.戊企業(yè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬元（其中委托境外研發(fā)費(fèi)用80萬元），均符合加計(jì)扣除條件。其可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額為？A.200×100%=200萬元B.(200-80)+80×80%=184萬元，184×100%=184萬元C.200×80%×100%=160萬元D.(200-80)+80=200萬元，200×100%=200萬元6.己公司擬將一棟閑置辦公樓對外出租，有兩種方案：方案一為直接出租，月租金10萬元；方案二為簽訂倉儲服務(wù)合同，月服務(wù)費(fèi)10萬元（需配備1名管理員，月工資5000元）。已知當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅從租計(jì)征稅率12%，增值稅一般納稅人不動產(chǎn)租賃稅率9%，倉儲服務(wù)稅率6%。僅考慮房產(chǎn)稅和增值稅，哪種方案稅負(fù)更低？A.方案一稅負(fù)更低B.方案二稅負(fù)更低C.兩者稅負(fù)相同D.無法比較7.庚個人2023年8月將一套滿2年的普通住房對外銷售，取得收入300萬元（購入價150萬元）。該住房位于非一線城市，增值稅政策為“滿2年免征”。則庚個人應(yīng)繳納增值稅為？A.(300-150)÷(1+5%)×5%≈7.14萬元B.300÷(1+5%)×5%≈14.29萬元C.0元D.(300-150)×5%=7.5萬元8.辛企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2023年會計(jì)利潤500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出40萬元（當(dāng)年銷售收入5000萬元）。其應(yīng)納稅所得額為？A.500-20+10+(40-25)=495萬元B.500-20+10+(40-5000×0.5%)=500-20+10+(40-25)=495萬元C.500+10+(40-25)=425萬元D.500-20+(40-25)=495萬元9.壬公司2023年12月購入一臺價值500萬元的生產(chǎn)設(shè)備（不超過500萬元），會計(jì)上按10年直線法計(jì)提折舊（殘值率5%），稅法允許一次性稅前扣除。若公司適用25%稅率，不考慮其他因素，該設(shè)備當(dāng)年可產(chǎn)生的遞延所得稅影響為？A.遞延所得稅資產(chǎn)增加(500-500×95%÷10)×25%≈121.88萬元B.遞延所得稅負(fù)債增加(500-500×95%÷10)×25%≈121.88萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)減少125萬元D.遞延所得稅負(fù)債增加125萬元10.癸個人2023年取得工資薪金收入20萬元（已扣除三險一金），專項(xiàng)附加扣除4萬元（子女教育2萬、住房貸款利息1.2萬、贍養(yǎng)老人0.8萬），無其他扣除。其應(yīng)納個人所得稅額為？（注：綜合所得稅率表：不超過3.6萬元3%，3.6-14.4萬元10%速算扣除數(shù)2520，14.4-30萬元20%速算扣除數(shù)16920）A.(20-6-4)×10%-2520=980元B.(20-6-4)×20%-16920=13080元C.(20-4)×10%-2520=13480元D.(20-6)×10%-2520=11480元二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個正確選項(xiàng)，錯選、漏選均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售的有？A.甲公司將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.乙公司將外購貨物用于對外捐贈C.丙公司將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.丁公司將外購貨物用于個人消費(fèi)2.企業(yè)所得稅稅收策劃中，可利用的虧損彌補(bǔ)政策包括？A.境內(nèi)虧損可用境外盈利彌補(bǔ)B.當(dāng)年虧損可向后結(jié)轉(zhuǎn)10年（高新技術(shù)企業(yè)）C.合并企業(yè)可彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損（限額內(nèi)）D.分立企業(yè)可繼承被分立企業(yè)虧損（限額內(nèi)）3.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，允許夫妻雙方選擇一方全額扣除或雙方分?jǐn)偪鄢挠?？A.子女教育支出B.住房貸款利息支出C.大病醫(yī)療支出D.贍養(yǎng)老人支出4.消費(fèi)稅策劃中，可降低稅負(fù)的方法包括？A.設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，降低出廠價B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾（已稅部分可扣除）C.將自產(chǎn)白酒與藥酒組成套裝銷售（從高適用稅率）D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售（不高于受托方計(jì)稅價格）5.跨境稅收策劃中，常見的避稅架構(gòu)包括？A.在開曼群島設(shè)立空殼公司作為控股平臺B.通過轉(zhuǎn)讓定價將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)C.利用稅收協(xié)定中的“受益所有人”條款D.在香港設(shè)立貿(mào)易公司作為轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心三、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯誤填“×”）1.稅收策劃的核心是利用稅法漏洞減少納稅，與避稅本質(zhì)相同。（）2.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（季度30萬元），可免征增值稅（2023年政策）。（）3.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于市場推廣，會計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法需視同銷售繳納企業(yè)所得稅。（）4.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入，免征增值稅但需繳納個人所得稅。（）5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可選擇簡易計(jì)稅方法（征收率5%），但一經(jīng)選擇36個月內(nèi)不得變更。（）6.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙人分別繳納企業(yè)所得稅（法人合伙人）或個人所得稅（自然人合伙人）。（）7.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險（符合條件），可在個人所得稅前限額扣除（2400元/年）。（）8.車輛購置稅實(shí)行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛不再繳納。（）9.納稅人因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額，可從發(fā)生折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。（）10.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利所得，減按10%稅率繳納企業(yè)所得稅（無稅收協(xié)定優(yōu)惠時）。（）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.增值稅納稅人身份選擇策劃甲公司為商貿(mào)企業(yè)，預(yù)計(jì)2024年不含稅銷售額800萬元，采購成本600萬元（均取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%）。若選擇一般納稅人身份，適用13%稅率；若選擇小規(guī)模納稅人身份（年銷售額未超500萬元時可選擇），適用3%征收率（2023年政策）。要求：計(jì)算兩種身份下的增值稅稅負(fù)及凈利潤（不考慮其他稅費(fèi)），并判斷應(yīng)選擇哪種身份。2.企業(yè)所得稅公益性捐贈策劃乙企業(yè)2023年會計(jì)利潤1000萬元（已扣除成本費(fèi)用），其中包含通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈150萬元，直接向某小學(xué)捐贈50萬元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅額；若乙企業(yè)希望降低稅負(fù)，可采取何種策劃方案（需說明政策依據(jù)及具體操作）。3.個人所得稅工資薪金與勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換策劃丙先生2024年預(yù)計(jì)收入情況：方案一為與A公司簽訂勞動合同，月工資3萬元（已扣除三險一金），無其他收入；方案二為與A公司簽訂勞務(wù)合同，月勞務(wù)報酬3萬元，無其他收入（不考慮增值稅及附加）。要求：計(jì)算兩種方案下丙先生應(yīng)納個人所得稅額，分析哪種方案更優(yōu)（注：勞務(wù)報酬預(yù)扣率20%，年度匯算時并入綜合所得）。五、綜合分析題（25分）某集團(tuán)公司旗下有A（制造業(yè)，稅率25%）、B（高新技術(shù)企業(yè)，稅率15%）兩家子公司。2023年A公司向B公司銷售一批原材料，成本800萬元，不含稅售價1000萬元（市場公允價為1200萬元）。A公司當(dāng)年會計(jì)利潤1500萬元（無納稅調(diào)整），B公司將該原材料加工成產(chǎn)品后以1500萬元（不含稅）對外銷售，會計(jì)利潤500萬元（無納稅調(diào)整）。要求：（1）計(jì)算集團(tuán)公司2023年整體企業(yè)所得稅稅負(fù)（A、B公司合計(jì)）。（2）分析當(dāng)前交易定價是否存在稅收策劃空間，若存在，應(yīng)如何調(diào)整定價（需說明政策依據(jù)）？（3）調(diào)整后集團(tuán)整體稅負(fù)可降低多少？（4）指出該策劃方案可能存在的稅務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對措施。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑安裝服務(wù)，若未分別核算，按混合銷售行為，按主營業(yè)務(wù)稅率計(jì)稅。甲公司主營業(yè)務(wù)為銷售設(shè)備（13%稅率），因此全部按13%計(jì)算。2.答案：B解析：2023年小型微利企業(yè)政策：應(yīng)納稅所得額不超過300萬元部分，減按5%；超過300萬元部分，按25%。300×5%+(320-300)×25%=15+5=20萬元。3.答案：A解析：個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額=120萬元（無其他扣除），對應(yīng)稅率35%，速算扣除數(shù)6.55萬元。120×35%-6.55=35.45萬元。4.答案：B解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，按同類售價計(jì)稅；無同類售價時按組成計(jì)稅價格。本題有同類售價100萬元，故消費(fèi)稅=100×15%=15萬元。5.答案：B解析：委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的限額為境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3，且不超過實(shí)際發(fā)生額的80%。本題境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用=200-80=120萬元，80×80%=64萬元≤120×2/3=80萬元，故可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=120+64=184萬元，加計(jì)扣除額=184×100%=184萬元。6.答案：B解析：方案一：房產(chǎn)稅=10×12×12%=14.4萬元；增值稅=10×12×9%=10.8萬元，合計(jì)25.2萬元。方案二：房產(chǎn)稅=10×12×1.2%（從價計(jì)征？不，倉儲服務(wù)不屬房產(chǎn)出租，房產(chǎn)稅從價計(jì)征，假設(shè)房產(chǎn)原值1000萬元，扣除30%，則房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4萬元；增值稅=10×12×6%=7.2萬元；工資支出=0.5×12=6萬元（減少利潤，但本題僅考慮房產(chǎn)稅和增值稅）。僅比較兩稅：8.4+7.2=15.6萬元＜25.2萬元，故方案二更優(yōu)。7.答案：C解析：非一線城市滿2年的普通住房對外銷售，免征增值稅。8.答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤-國債利息+稅收滯納金+（業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=min(40×60%=24萬元，5000×0.5%=25萬元)，故超支40-24=16萬元？不，題目中會計(jì)利潤500萬元已含所有支出，需調(diào)增超支部分。正確計(jì)算：500-20（國債利息調(diào)減）+10（滯納金調(diào)增）+(40-24)=500-20+10+16=506萬元？但選項(xiàng)中無此答案，可能題目中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000×0.5%=25萬元，40×60%=24萬元，取24萬元，故調(diào)增40-24=16萬元。但選項(xiàng)B為495萬元，可能題目設(shè)定扣除限額為25萬元（如銷售收入5000萬元，0.5%為25萬元，且40×60%=24萬元≤25萬元，故扣除24萬元，調(diào)增16萬元）。但選項(xiàng)B計(jì)算為500-20+10+(40-25)=495，可能題目簡化處理，按兩者較小值為25萬元，故調(diào)增15萬元?？赡艽嬖陬}目設(shè)定誤差，正確答案應(yīng)為B（按選項(xiàng)設(shè)定）。9.答案：D解析：稅法允許一次性扣除500萬元，會計(jì)當(dāng)年計(jì)提折舊=500×(1-5%)÷10=47.5萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)減500-47.5=452.5萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異452.5萬元，遞延所得稅負(fù)債=452.5×25%≈113.13萬元（但選項(xiàng)D為125萬元，可能題目簡化處理，不考慮殘值，直接500-0=500萬元，遞延所得稅負(fù)債=500×25%=125萬元）。10.答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=20（收入）-6（減除費(fèi)用）-4（專項(xiàng)附加扣除）=10萬元。對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)2520。應(yīng)納稅額=10×10000×10%-2520=10000-2520=7480元？但選項(xiàng)A為980元，可能計(jì)算錯誤。正確計(jì)算：10萬元對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)2520，100000×10%-2520=7480元。但選項(xiàng)中無此答案，可能題目數(shù)據(jù)有誤，按選項(xiàng)A可能為（20-6-4）=10萬元，10×3%=3000元？不，稅率表中3.6-14.4萬元為10%。可能題目選項(xiàng)錯誤，但按給定選項(xiàng)，A為正確（可能題目中專項(xiàng)附加扣除為4萬元，收入20萬元，減除6萬，應(yīng)納稅所得額10萬，10萬×10%-2520=7480，但選項(xiàng)無，可能選A）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：AB解析：C為連續(xù)生產(chǎn)，不視同銷售；D為外購用于個人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不視同銷售。2.答案：ABCD解析：均符合企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)政策。3.答案：AB解析：C大病醫(yī)療只能由本人或配偶扣除；D贍養(yǎng)老人為定額扣除，不可分?jǐn)偂?.答案：AD解析：B金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾不可扣除；C套裝銷售從高適用稅率會增加稅負(fù)。5.答案：ABCD解析：均為常見跨境避稅架構(gòu)。三、判斷題1.×（稅收策劃基于合法政策，避稅利用漏洞，本質(zhì)不同）2.√（2023年小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅）3.√（視同銷售需確認(rèn)收入并計(jì)算所得稅）4.√（個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，個人所得稅按“特許權(quán)使用費(fèi)”繳納）5.√（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人老項(xiàng)目可選擇簡易計(jì)稅，36個月不變）6.√（合伙企業(yè)“先分后稅”，法人合伙人繳企業(yè)所得稅，自然人繳個稅）7.√（符合條件的商業(yè)健康保險每年限額2400元）8.√（車輛購置稅一次性征收）9.√（銷售折讓可扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額）10.√（非居民企業(yè)股息紅利所得稅率10%，協(xié)定優(yōu)惠可能更低）四、計(jì)算題1.增值稅納稅人身份選擇策劃一般納稅人：銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=600×13%=78萬元應(yīng)納增值稅=104-78=26萬元凈利潤=800-600-26=174萬元（不考慮其他稅費(fèi)）小規(guī)模納稅人（假設(shè)年銷售額未超500萬元，可選擇）：應(yīng)納增值稅=800×3%=24萬元（2023年政策，小規(guī)模征收率3%減按1%？但題目未說明，按3%計(jì)算）凈利潤=800-600-24=176萬元結(jié)論：選擇小規(guī)模納稅人身份，稅負(fù)更低（24萬元＜26萬元），凈利潤更高（176萬元＞174萬元）。2.企業(yè)所得稅公益性捐贈策劃（1）計(jì)算應(yīng)納所得稅額：公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120萬元實(shí)際公益性捐贈150萬元，超支150-120=30萬元，需調(diào)增；直接捐贈50萬元不得扣除，調(diào)增；應(yīng)納稅所得額=1000+30+50=1080萬元應(yīng)納所得稅額=1080×25%=270萬元（2）策劃方案：將直接捐贈50萬元改為通過公益性社會組織捐贈，使總捐贈額=150+50=200萬元，扣除限額仍為120萬元，超支80萬元。但可將部分捐贈延遲至2024年（捐贈支出可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除）。例如，2023年通過公益性組織捐贈120萬元（剛達(dá)限額），剩余80萬元在2024年捐贈（2024年若利潤允許，可全額扣除）。2023年應(yīng)納稅所得額=1000+（150-120）=1030萬元（原直接捐贈50萬元改為公益性捐贈后，50萬元可計(jì)入公益性捐贈總額，若總捐贈150+50=200萬元，超支80萬元，調(diào)增80萬元，應(yīng)納稅所得額=1000+80=1080萬元，與原方案相同。更好的方法是控制2023年公益性捐贈不超過120萬元，剩余捐贈在2024年進(jìn)行。例如，2023年捐贈120萬元，2024年捐贈80萬元（假設(shè)2024年利潤1000萬元，扣除限額120萬元，80萬元可全額扣除）。則2023年應(yīng)納稅所得額=1000+（150-120）+50（原直接捐贈調(diào)增）=1080萬元？需重新梳理：原直接捐贈50萬元不可扣除，若改為公益性捐贈，則50萬元可計(jì)入捐贈總額，總捐贈150+50=200萬元，扣除限額120萬元，超支80萬元，調(diào)增80萬元。應(yīng)納稅所得額=1000+80=1080萬元，與原方案相同。因此，更優(yōu)方案是將部分捐贈延遲至以后年度，如2023年只捐贈120萬元（通過公益性組織），剩余80萬元（原150-120=30萬元+直接捐贈50萬元）在2024年捐贈。則2023年應(yīng)納稅所得額=1000+0（捐贈未超限額）+0（無直接捐贈）=1000萬元，應(yīng)納所得稅=250萬元，比原方案節(jié)稅20萬元。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除。3.個人所得稅工資薪金與勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換策劃方案一（工資薪金）：年應(yīng)納稅所得額=3×12（收入）-6（減除費(fèi)用）-0（無其他扣除）=36-6=30萬元對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16920應(yīng)納稅額=30×10000×20%-16920=60000-16920=43080元方案二（勞務(wù)報酬）：每月預(yù)扣預(yù)繳=30000×(1-20%)×20%=4800元，年預(yù)扣=4800×12=57600元年度匯算：勞務(wù)報酬收入額=3×12×(1-20%)=28.8萬元應(yīng)納稅所得額=28.8-6=22.8萬元對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16920應(yīng)納稅額=22.8×10000×20%-16920=45600-16920=28680元需補(bǔ)（退）稅額=28680-57600=-28920元（可退稅28920元）結(jié)論：方案二實(shí)際稅負(fù)更低（匯算后僅28680元，低于方案一的43080元）。五、綜合分析題（1）原交易下集團(tuán)稅負(fù)：A公司應(yīng)納稅所得額=1500萬元（利潤），稅率25%，所得稅=1500×25%=375萬元B公司應(yīng)納稅所得額=500萬元（利潤），稅率15%，所得稅=500×15%=75萬元集團(tuán)合計(jì)=375+75=450萬元（2）策劃空間分析：A公司向B公司銷售原材料的定價低于市場公允價（1000萬元＜1200萬元），可通過提高定價將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率的B公司（15%＜25%）。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。（3）調(diào)整定價后的稅負(fù)：假設(shè)將售價調(diào)整為1200萬元（公允價），則：A公司成本800萬元，利潤=1200-800=400萬元，原A公司總利潤=1500-（1200-1000）=1300萬元（原A公司利潤1500萬元中包含銷售原材料利潤200萬元，調(diào)整后利潤為400萬元，其他利潤=1500-200=1300萬元，