企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方案匯編引言在當(dāng)前復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨的不確定性日益增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理已不再是可有可無(wú)的管理工具，而是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、保障戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、維護(hù)利益相關(guān)者權(quán)益的核心基石。本方案匯編旨在結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，提供一套系統(tǒng)性、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架及實(shí)踐指引，以期幫助企業(yè)構(gòu)建堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部防線，提升整體管理水平與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。一、核心理念與基本原則（一）核心理念企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)融入企業(yè)治理、文化及日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)層面，強(qiáng)調(diào)全員參與、全過(guò)程覆蓋、全方位監(jiān)控。其核心在于通過(guò)建立有效的機(jī)制，識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)規(guī)范的流程和控制活動(dòng)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)可靠，最終提升經(jīng)營(yíng)效率與效果。（二）基本原則1.全面性原則：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.制衡性原則：確保治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。5.成本效益原則：實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)權(quán)衡其預(yù)期效益與實(shí)施成本，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）治理層的職責(zé)企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立健全和有效實(shí)施負(fù)最終責(zé)任。其職責(zé)包括：審批風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；審議并向股東（大）會(huì)提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育等。（二）管理層的職責(zé)企業(yè)經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的日常運(yùn)行。其職責(zé)包括：根據(jù)董事會(huì)確定的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理策略；組織實(shí)施各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制措施；建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系；報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理進(jìn)展情況等。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和管理需求，設(shè)立或指定專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)（如風(fēng)險(xiǎn)管理部、內(nèi)控合規(guī)部等），牽頭組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。其職責(zé)包括：研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和建議；組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)方案的制定與實(shí)施；開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警；組織內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)、評(píng)估與改進(jìn)；協(xié)調(diào)推動(dòng)跨部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的落實(shí)等。（四）業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)各業(yè)務(wù)部門(mén)是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)直接責(zé)任。其職責(zé)包括：在業(yè)務(wù)流程中嵌入控制環(huán)節(jié)；識(shí)別和評(píng)估本部門(mén)面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)行既定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和控制活動(dòng)；及時(shí)報(bào)告本部門(mén)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件等。（五）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性和有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，向董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)應(yīng)建立常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期組織各層級(jí)、各業(yè)務(wù)單元開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查。識(shí)別范圍應(yīng)涵蓋：1.外部風(fēng)險(xiǎn)：包括但不限于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)政策法規(guī)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、自然災(zāi)害等。2.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：包括但不限于戰(zhàn)略決策、組織架構(gòu)、人力資源、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)流程、信息系統(tǒng)、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可采用的方法包括：文件審查、行業(yè)對(duì)標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)分析、專(zhuān)家訪談、頭腦風(fēng)暴、SWOT分析、流程圖分析等。企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)清單模板，確保識(shí)別過(guò)程的系統(tǒng)性和完整性。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從“可能性”和“影響程度”兩個(gè)維度進(jìn)行定性與定量相結(jié)合的評(píng)估。1.可能性評(píng)估：分析風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率或頻率。2.影響程度評(píng)估：分析風(fēng)險(xiǎn)事件一旦發(fā)生對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)效率、聲譽(yù)形象等方面可能造成的正面或負(fù)面影響。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，區(qū)分高、中、低風(fēng)險(xiǎn)，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)及專(zhuān)業(yè)人員共同參與，確保評(píng)估結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。四、核心控制活動(dòng)設(shè)計(jì)控制活動(dòng)是確保風(fēng)險(xiǎn)管理策略得以落實(shí)的具體措施，應(yīng)嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。（一）不相容崗位分離控制明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)由不同崗位人員擔(dān)任，形成相互制約。例如，采購(gòu)申請(qǐng)、審批、執(zhí)行與付款崗位應(yīng)分離；資產(chǎn)保管與記錄崗位應(yīng)分離。（二）授權(quán)審批控制建立規(guī)范的授權(quán)體系，明確各層級(jí)管理人員和員工的授權(quán)范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。重大事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的管理，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全。對(duì)重要資產(chǎn)，應(yīng)采取額外的安保措施。（五）預(yù)算控制實(shí)施全面預(yù)算管理，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，強(qiáng)化預(yù)算約束。（六）運(yùn)營(yíng)分析控制建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理層應(yīng)定期對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)采取改進(jìn)措施。（七）績(jī)效考評(píng)控制建立科學(xué)的績(jī)效考評(píng)體系，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性納入績(jī)效考評(píng)范圍，激勵(lì)員工積極參與內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理。（八）信息技術(shù)控制加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，數(shù)據(jù)保密完整。五、信息與溝通機(jī)制（一）信息收集與處理企業(yè)應(yīng)建立廣泛、穩(wěn)定的信息收集渠道，確保內(nèi)外部信息的及時(shí)獲取。對(duì)收集到的信息進(jìn)行篩選、整理、分析和存儲(chǔ)，形成對(duì)決策有用的信息。（二）信息傳遞與共享建立清晰的信息傳遞路徑和機(jī)制，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門(mén)之間，以及企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的有效溝通與共享。重要風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)及時(shí)上報(bào)至管理層及董事會(huì)。（三）反舞弊機(jī)制建立健全反舞弊機(jī)制，明確舞弊的定義、舉報(bào)途徑、調(diào)查程序和處理辦法。保護(hù)舉報(bào)人，對(duì)舞弊行為進(jìn)行嚴(yán)肅查處。六、監(jiān)督評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)（一）日常監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)本部門(mén)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行日常檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況和控制措施的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。（二）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或指定的監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制的特定方面或特定領(lǐng)域進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查與評(píng)價(jià)，如對(duì)重大投資項(xiàng)目、重要業(yè)務(wù)流程的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告企業(yè)應(yīng)至少每年開(kāi)展一次全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，并形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括內(nèi)部控制的有效性、存在的缺陷及其整改情況等內(nèi)容，提交董事會(huì)審議，并按規(guī)定對(duì)外披露（如適用）。（四）缺陷整改與持續(xù)改進(jìn)對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)明確整改責(zé)任部門(mén)、整改措施和整改時(shí)限，并跟蹤整改進(jìn)度和效果。建立基于評(píng)價(jià)結(jié)果的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系持續(xù)優(yōu)化機(jī)制，確保其適應(yīng)性和有效性。七、應(yīng)急管理與危機(jī)應(yīng)對(duì)（一）應(yīng)急預(yù)案制定針對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件（如自然災(zāi)害、重大安全事故、重大負(fù)面輿情等），企業(yè)應(yīng)制定專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案，明確應(yīng)急組織架構(gòu)、職責(zé)分工、響應(yīng)程序、處置措施、資源保障等。（二）應(yīng)急演練定期組織應(yīng)急預(yù)案演練，檢驗(yàn)預(yù)案的科學(xué)性和可操作性，提升員工的應(yīng)急處置能力和協(xié)同配合能力。（三）危機(jī)公關(guān)與恢復(fù)當(dāng)重大風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)，迅速啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，有序開(kāi)展應(yīng)急處置。加強(qiáng)危機(jī)公關(guān)，及時(shí)、準(zhǔn)確地向利益相關(guān)者通報(bào)信息，維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)。事件平息后，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善應(yīng)急預(yù)案和風(fēng)險(xiǎn)管理措施。八、保障措施（一）制度保障建立和完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的規(guī)章制度，形成系統(tǒng)化的制度體系，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供依據(jù)。（二）人員保障加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)，提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制技能。配備合格的風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才，支持風(fēng)險(xiǎn)管理職能的有效發(fā)揮。（三）文化保障積極培育和塑造“全員參與、風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先”的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入企業(yè)文化建設(shè)，使之內(nèi)化為員工的自覺(jué)行為。（四）技術(shù)保障積極運(yùn)用信息技術(shù)手段，提升內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化水平，如采用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、流程自動(dòng)化工