2025年稅務(wù)師考試模擬試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體B.稅收法律關(guān)系的客體C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅答案：C解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。它規(guī)定了主體的權(quán)利和義務(wù)，直接體現(xiàn)了國(guó)家稅收的目的和要求。而稅收法律關(guān)系的主體是指參加稅收法律關(guān)系的當(dāng)事人；客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是稅收法律關(guān)系的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。所以本題選C。2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一并征收增值稅的混合銷售行為的是（）。A.建材商店銷售建材的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸B.汽車制造公司在銷售汽車的同時(shí)為其他客戶提供汽車修理勞務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)A，建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸服務(wù)是為銷售建材服務(wù)的，屬于混合銷售，但建材商店以銷售貨物為主，應(yīng)一并按銷售貨物繳納增值稅；選項(xiàng)B，銷售汽車和提供汽車修理勞務(wù)是兩項(xiàng)不同的銷售行為，不屬于混合銷售；選項(xiàng)C，塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售，且該商店以銷售貨物為主，應(yīng)一并按銷售貨物繳納增值稅；選項(xiàng)D，電信局提供電話安裝服務(wù)并銷售電話機(jī)，電信局以提供服務(wù)為主，應(yīng)一并按銷售服務(wù)繳納增值稅。而本題問的是一并征收增值稅且符合混合銷售定義的，綜合比較，選項(xiàng)C更符合題意。所以本題選C。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.3B.13C.10D.23答案：A解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-10=3（萬元）。所以本題選A。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的范圍。所以本題選B。5.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬元，其中符合條件的公益性捐贈(zèng)支出為40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.75B.76C.77D.78答案：B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4（萬元）。應(yīng)納稅所得額=300+4=304（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304×25%=76（萬元）。所以本題選B。6.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.偶然所得D.利息、股息、紅利所得答案：B解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。選項(xiàng)A，財(cái)產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得；選項(xiàng)C，偶然所得不屬于綜合所得；選項(xiàng)D，利息、股息、紅利所得不屬于綜合所得。所以本題選B。7.某作家2025年1月取得稿酬收入3000元，已知稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，預(yù)扣率為20%。則該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.308B.336C.440D.660答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=（3000-800）×70%=1540（元），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=1540×20%=308（元）。所以本題選A。8.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地答案：D解析：選項(xiàng)A，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。所以本題選D。9.某企業(yè)2025年擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為1000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除比例為30%。已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.8.4B.12C.10.8D.9.6答案：A解析：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×稅率=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元）。所以本題選A。10.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.法律咨詢合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.貨物運(yùn)輸合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)答案：A解析：印花稅的征稅范圍包括合同類（如財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。而一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。所以法律咨詢合同不屬于印花稅征稅范圍，本題選A。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人B.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人；客體是指主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象；內(nèi)容是指主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。而稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。所以ABCD選項(xiàng)均正確。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售貨物的情形；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，將外購(gòu)的貨物分配給股東，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。所以本題選ACD。3.下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有（）。A.白酒B.卷煙C.啤酒D.高檔化妝品答案：AB解析：選項(xiàng)A，白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)均實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，啤酒實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，高檔化妝品實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅。所以本題選AB。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。所以ABCD選項(xiàng)均符合題意。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以ABCD選項(xiàng)均正確。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABC解析：選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。所以本題選ABC。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋；計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。所以ABCD選項(xiàng)均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的有（）。A.立合同人B.立賬簿人C.領(lǐng)受人D.使用人答案：ABCD解析：印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人，包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等。所以ABCD選項(xiàng)均正確。9.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅D.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等；實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。所以ABCD選項(xiàng)均正確。10.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)答案：ABCD解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；土地增值稅應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。所以ABCD選項(xiàng)均正確。三、判斷題1.稅收法律關(guān)系的主體只能是國(guó)家。（）答案：×解析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括國(guó)家、征稅機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人等，并非只能是國(guó)家。所以本題說法錯(cuò)誤。2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：×解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，需要區(qū)分不同情況。如果該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)按照適用稅率征收增值稅；如果該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所以本題說法錯(cuò)誤。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。（）答案：√解析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，部分應(yīng)稅消費(fèi)品如卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。所以本題說法正確。4.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。所以本題說法正確。5.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：√解析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。所以本題說法正確。6.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。（）答案：√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。所以本題說法正確。7.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值。（）答案：×解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種，一種是房產(chǎn)的計(jì)稅余值（房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值），另一種是房產(chǎn)租金收入。所以本題說法錯(cuò)誤。8.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：√解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率適用于各類合同及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿；定額稅率適用于權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿。所以本題說法正確。9.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（）答案：√解析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。所以本題說法正確。10.土地增值稅的清算單位以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。（）答案：√解析：土地增值稅的清算單位以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。所以本題說法正確。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。(1).從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。(2).除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。(3).年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。(4).自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，成為一般納稅人。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。(1).權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。(2).配比原則。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。(3).相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。(4).確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。(5).合理性原則。符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。(1).子女教育。按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。(2).繼續(xù)教育。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(3).大病醫(yī)療。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(4).住房貸款利息。首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。(5).住房租金。根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。(6).贍養(yǎng)老人。獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。4.簡(jiǎn)述城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策。(1).國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(2).由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(3).宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(4).市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(5).直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(6).經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。(7).對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(8).企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(9).對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(10).自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5.簡(jiǎn)述印花稅的征稅范圍。(1).合同類。包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同等。(2).產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。(3).營(yíng)業(yè)賬簿。包括記載資金的賬簿和其他賬簿。(4).權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。(5).經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。五、論述題1.論述稅收籌劃的基本方法和應(yīng)注意的問題。(1).稅收籌劃的基本方法利用稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，會(huì)出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，如稅收減免、稅率優(yōu)惠、稅收返還等。企業(yè)或個(gè)人可以通過合理利用這些政策，選擇符合優(yōu)惠條件的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或地區(qū)，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。例如，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；西部地區(qū)的企業(yè)在一定期限內(nèi)可以享受企業(yè)所得稅減免等。納稅期的遞延。通過合理安排收入和支出的時(shí)間，將納稅義務(wù)遞延到以后期間，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值。例如，企業(yè)可以合理選擇存貨的計(jì)價(jià)方法，在物價(jià)上漲時(shí)采用后進(jìn)先出法，使當(dāng)期銷售成本增加，利潤(rùn)減少，從而減少當(dāng)期應(yīng)納稅額，將納稅時(shí)間推遲。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅負(fù)較低的企業(yè)，以降低整體稅負(fù)。例如，母公司將產(chǎn)品以較低的價(jià)格銷售給子公司，子公司再以較高的價(jià)格銷售給市場(chǎng)，從而使利潤(rùn)集中在子公司，而子公司所在地區(qū)稅負(fù)較低，達(dá)到節(jié)稅的目的。但這種方法需要注意符合獨(dú)立交易原則，否則可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。利用稅法漏洞。稅法在制定過程中可能存在一些漏洞或不完善的地方，納稅人可以通過合理利用這些漏洞來降低稅負(fù)。但這種方法存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎惙赡軙?huì)不斷完善和修訂。選擇合理的企業(yè)組織形式。不同的企業(yè)組織形式在稅收待遇上可能存在差異，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的組織形式。例如，有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)在所得稅繳納上有所不同，有限責(zé)任公司需要繳納企業(yè)所得稅，而合伙企業(yè)只需要合伙人繳納個(gè)人所得稅。(2).稅收籌劃應(yīng)注意的問題合法性。稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，遵守稅法的規(guī)定，不得違反稅法進(jìn)行偷稅、漏稅等違法行為。否則，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，將面臨嚴(yán)重的法律后果。綜合性。稅收籌劃不能僅僅考慮稅負(fù)的降低，還需要綜合考慮企業(yè)的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。例如，某些稅收籌劃方案可能會(huì)降低稅負(fù)，但會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率或市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，這種方案就不可取。成本效益原則。稅收籌劃需要付出一定的成本，如咨詢費(fèi)用、籌劃方案的實(shí)施成本等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要比較籌劃成本和籌劃收益，只有當(dāng)籌劃收益大于籌劃成本時(shí)，稅收籌劃才具有可行性。風(fēng)險(xiǎn)防范。稅收籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。納稅人需要對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的評(píng)估和分析，并采取相應(yīng)的防范措施。例如，關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案。專業(yè)性。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要具備豐富的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。納稅人可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問或稅務(wù)師事務(wù)所來進(jìn)行稅收籌劃，以提高籌劃的成功率和合法性。2.論述增值稅改革對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略。(1).增值稅改革對(duì)企業(yè)的影響降低企業(yè)稅負(fù)。增值稅改革通過降低稅率、擴(kuò)