2025年CPA考試會計科目專項訓練試卷及答案分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個最符合題意的答案）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.98B.90C.100D.90.62.下列關于固定資產減值會計處理的表述中，正確的是（）。A.固定資產減值準備一經計提，在以后會計期間不得轉回B.固定資產的減值損失，在以后會計期間不得轉回，但可能在處置時轉銷C.固定資產減值測試時，應以資產的賬面價值作為比較基礎D.固定資產發(fā)生減值，表明其可收回金額低于其賬面價值3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”?？蛻粼?024年6月8日付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。甲公司該業(yè)務確認的銷售收入金額為（）萬元。A.200B.196C.190D.1804.下列關于收入確認的表述中，錯誤的是（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于投入商品或服務即可轉移的控制權情形B.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品同時包含不同價格部分的，應當將各部分價格與所承諾的履約義務相關聯(lián)，從而分別確定交易價格C.企業(yè)采用預收款方式銷售商品，應在收到預收款時確認收入D.在一段期間內持續(xù)履行履約義務確認收入，通常適用于客戶在企業(yè)完成一系列行為后才能獲得商品或服務的情形5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年7月1日融資租入一臺設備，租賃期3年，租賃費總額為300萬元，每年末支付租金100萬元。租賃開始日，甲公司估計該設備3年后的公允價值為20萬元，租賃期屆滿時預計能以5萬元的價格將設備收回。甲公司采用攤余成本法計量該租賃負債，2024年應確認的利息費用為（）萬元。（計算結果保留兩位小數）A.8.11B.9.09C.10.00D.9.186.下列關于長期股權投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，確認投資收益B.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，按持股比例調整長期股權投資的賬面價值，并確認投資收益或投資損失C.長期股權投資發(fā)生減值，應計提減值準備，減值準備一經計提不得轉回D.處置長期股權投資時，應將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動額轉出計入當期損益7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一項管理用無形資產，實際支付價款1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額130萬元。該無形資產預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對該無形資產采用年限平均法進行攤銷。2025年應計提的無形資產攤銷額為（）萬元。A.200B.190C.210D.2058.下列關于外幣財務報表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產負債表中的資產和負債項目，均采用資產負債表日即期匯率折算B.外幣利潤表中的收入和費用項目，均采用利潤表日即期匯率折算C.外幣財務報表折算產生的匯兌差額，應計入當期損益D.外幣財務報表折算時，資產負債表“未分配利潤”項目應當采用報表項目的交易發(fā)生日即期匯率折算9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額13萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用3萬元。甲公司對該原材料采用計劃成本法核算，原材料計劃成本為110萬元。該批原材料入庫時的實際成本為（）萬元。A.100B.103C.110D.11810.下列關于政府補助會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P的政府補助，通常應作為其他收益處理B.企業(yè)收到與日?；顒訜o關的政府補助，通常應作為營業(yè)外收入處理C.政府補助為貨幣性資產的，應當按收到或應收的金額確認政府補助D.企業(yè)取得的政府補助，無論以何種形式提供，均應確認為一項資產二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有正確答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分）1.下列關于固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。A.外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等B.自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成C.融資租入固定資產的成本，應當采用類似自有固定資產的確定方法D.通過債務重組方式取得的固定資產，其成本應以該固定資產的公允價值確定2.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產的研發(fā)支出，符合資本化條件的，應當計入無形資產成本B.無形資產的攤銷金額，應當計入當期損益，但商譽的減值準備不得轉回C.無形資產的減值損失，在以后會計期間不得轉回D.出租的無形資產，其租金收入應計入其他業(yè)務收入，相關的出租費用應計入其他業(yè)務成本3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款200萬元，增值稅稅額26萬元，商品成本150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”?？蛻粼?0天內付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。甲公司該業(yè)務確認的財務費用金額為（）萬元。A.4B.0C.2D.64.下列關于收入確認時點的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于客戶在企業(yè)轉讓商品或服務后，即獲得對該商品或服務的控制權情形B.在一段期間內持續(xù)履行履約義務確認收入，通常適用于客戶在企業(yè)完成一系列行為后才能獲得商品或服務的情形C.在某一時點履行履約義務確認收入，也可能適用于客戶在企業(yè)承諾的某個時間點履行履約義務情形D.在一段期間內持續(xù)履行履約義務確認收入，企業(yè)應在每個報告期末，按照履約進度確認收入5.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.租賃期開始日，承租人應當將租賃產生的權利和義務分別確認為一項資產（使用權資產）和一項負債（租賃負債）B.承租人應當采用攤余成本法計量和確認租賃負債的利息費用C.承租人發(fā)生的初始直接費用，應當計入租賃負債的初始計量金額D.出租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃，并根據分類采用不同的會計處理方法6.下列關于金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，在后續(xù)計量中，其公允價值變動應計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，在后續(xù)計量中，其公允價值變動應計入當期損益C.以攤余成本計量的金融資產，在后續(xù)計量中，企業(yè)應當按照該金融資產的攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益D.金融資產的減值，應計提減值準備，減值準備一經計提不得轉回7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額13萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗5萬元（該損耗有賠償），入庫前發(fā)生整理費用3萬元。甲公司對該原材料采用實際成本法核算。甲公司該批原材料入庫時的實際成本為（）萬元。A.103B.98C.95D.1008.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應確認的當期所得稅，是根據稅法規(guī)定計算的應納稅所得額與適用所得稅稅率計算的B.遞延所得稅資產，是指企業(yè)在未來期間根據稅法規(guī)定可以用來減少應納稅所得額的資產C.遞延所得稅負債，是指企業(yè)在未來期間根據稅法規(guī)定需要增加應納稅所得額的負債D.遞延所得稅費用（或收益）的確認，應當以預計在未來期間轉回的金額為基礎9.下列關于資產負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后期間發(fā)生的調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表相關項目B.資產負債表日后期間發(fā)生的非調整事項，應當在此項期間編制的財務報表中單獨披露C.資產負債表日后期間發(fā)生的調整事項，對財務報表附注的影響，比非調整事項的影響更大D.資產負債表日后期間發(fā)生的非調整事項，不應當調整資產負債表日的財務報表，但應當在附注中予以披露10.下列關于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.政府補助為非貨幣性資產的，應當根據其公允價值確定計量金額B.政府補助為貨幣性資產的，應當按收到或應收的金額確認政府補助C.與資產相關的政府補助，取得的資產應計入相關資產成本或作為遞延收益處理D.與收益相關的政府補助，用于補償以后期間相關費用或損失的，應在收到時確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失期間計入當期損益三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請對下列各題表述的是非做出判斷，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示）1.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，原材料入庫時，應按實際成本計入“在途物資”科目，待期末時再轉入“原材料”科目。（）2.企業(yè)外購的固定資產，其成本不應包括為使該資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費和安裝費。（）3.收入確認時，如果合同中存在重大融資成分，企業(yè)應當將商品或服務的總價金折現(xiàn)后的金額確認為收入。（）4.租賃期開始日，承租人應當將租賃負債的初始計量金額確認為使用權資產。（）5.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其公允價值變動損益應計入其他綜合收益。（）6.無形資產的減值準備，在以后會計期間不得轉回。（）7.外幣財務報表折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）8.企業(yè)對某項固定資產計提了減值準備，表明該固定資產已經不再具有使用價值。（）9.資產負債表日后發(fā)生的調整事項，如果影響損益，應將其影響數調整資產負債表日的凈利潤項目，并相應調整利潤分配和其他綜合收益等項目。（）10.政府補助準則中，與日?；顒酉嚓P的政府補助，通常應作為營業(yè)外收入處理。（）四、計算分析題（本題型共2題，每小題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。答案中的金額單位以萬元表示）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，不含稅價款200萬元，增值稅稅額26萬元，成本150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。（2）客戶在2025年1月5日付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。（3）銷售商品一批，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元，成本80萬元。該批商品在運輸途中發(fā)生意外事故，損失50%。該批商品未計提存貨跌價準備。甲公司對無法收回的貨款計提了5%的壞賬準備。要求：分別計算甲公司上述（1）銷售商品時確認的收入金額和應收賬款金額；（2）客戶在2025年1月5日付款時確認的沖減應收賬款金額、沖減財務費用金額和確認的壞賬準備轉回金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一項管理用設備，實際支付價款500萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額65萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備在剩余4年內的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為350萬元，其公允價值減去處置費用后的凈額為320萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司該設備在2025年應計提的折舊額；（2）判斷甲公司該設備在2025年12月31日是否存在減值跡象，并說明理由；（3）如果存在減值跡象，計算甲公司該設備在2025年12月31日應計提的減值準備金額。五、綜合題（本題型共1題，共14分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。答案中的金額單位以萬元表示）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與長期股權投資相關的交易或事項：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元投資于乙公司，取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司采用權益法核算此項長期股權投資。假定甲公司取得投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元（假定其賬面價值與公允價值相同），無關聯(lián)方交易。（2）2024年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，甲公司按持股比例確認了240萬元的長期股權投資收益。（3）2024年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，甲公司按持股比例應分得60萬元。（4）2024年12月31日，甲公司對其持有的乙公司長期股權投資進行減值測試，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，該投資的公允價值減去處置費用后的凈額為2750萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日取得乙公司股權的相關會計分錄；（2）編制甲公司2024年確認乙公司凈利潤的相關會計分錄；（3）編制甲公司2024年3月1日收到乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的相關會計分錄；（4）計算甲公司2024年12月31日應計提的長期股權投資減值準備金額，并編制相關會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.D3.B4.C5.D6.B7.A8.A9.B10.D二、多項選擇題1.ABC2.ACD3.AC4.ACD5.ABC6.BC7.ABC8.ABCD9.AB10.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.×四、計算分析題1.（1）銷售商品時確認的收入金額=200萬元；確認的應收賬款金額=200+26=226萬元。解析思路：銷售商品同時收取的增值稅計入“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”，不計入收入；收入按不含稅價款確認。（2）沖減應收賬款金額=226×(1-2%)=221.48萬元；沖減財務費用金額=226×2%=4.52萬元；確認的壞賬準備轉回金額=(200-50)×5%=7.5萬元。解析思路：客戶享受現(xiàn)金折扣，應收賬款減少額為含稅總價×(1-折扣率)；財務費用為應收賬款減少額×折扣率；壞賬準備轉回基于未損失部分的賬面價值（不含稅價-損失額）×壞賬率。