2025年cpa注冊會計師稅法真題試卷+答案

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：()A.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類僅與銷售額有關(guān)B.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類僅與會計核算水平有關(guān)C.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類與銷售額和會計核算水平都有關(guān)D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分類與銷售額無關(guān)2.企業(yè)購入原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，發(fā)生的進項稅額應(yīng)計入：()A.生產(chǎn)成本B.銷售費用C.管理費用D.應(yīng)交稅費3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：()A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤加上會計費用C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤減去會計費用D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤減去會計費用和納稅調(diào)整項目4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于增值稅征稅范圍的是：()A.銷售不動產(chǎn)B.出租不動產(chǎn)C.出租動產(chǎn)D.出售動產(chǎn)5.企業(yè)出口貨物，如未申報退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定繳納：()A.增值稅B.消費稅C.關(guān)稅D.營業(yè)稅6.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是：()A.個人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于中國公民B.個人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于在中國境內(nèi)居住的中國公民和無國籍人C.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)居住的中國公民和無國籍人，以及在中國境內(nèi)取得所得的外國公民和無國籍人D.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)取得所得的中國公民和無國籍人，以及在中國境內(nèi)取得所得的外國公民和無國籍人7.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售計征：()A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.所得稅8.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：()A.土地增值稅的納稅人為土地使用者B.土地增值稅的納稅人為土地所有者C.土地增值稅的納稅人為土地購買者D.土地增值稅的納稅人為土地轉(zhuǎn)讓者9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：()A.房產(chǎn)稅的征稅對象為所有房屋B.房產(chǎn)稅的征稅對象為非經(jīng)營性房屋C.房產(chǎn)稅的征稅對象為經(jīng)營性房屋D.房產(chǎn)稅的征稅對象為自用房屋10.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是：()A.資源稅的征稅對象為所有礦產(chǎn)資源B.資源稅的征稅對象為非可再生資源C.資源稅的征稅對象為可再生資源D.資源稅的征稅對象為開采和利用資源的企業(yè)二、多選題(共5題)11.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列哪些屬于應(yīng)納稅所得額的組成部分？()A.會計利潤B.納稅調(diào)整增加額C.納稅調(diào)整減少額D.稅前扣除項目12.增值稅一般納稅人下列哪些情況可以開具增值稅專用發(fā)票？()A.銷售自產(chǎn)貨物B.銷售外購貨物C.提供加工、修理修配勞務(wù)D.出口貨物13.下列哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？()A.土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.土地租賃D.土地抵押14.下列哪些行為屬于個人所得稅的應(yīng)稅行為？()A.獲得工資、薪金所得B.獲得稿酬所得C.獲得特許權(quán)使用費所得D.獲得財產(chǎn)租賃所得15.下列哪些屬于資源稅的征收范圍？()A.煤炭B.石油C.天然氣D.銅礦三、填空題(共5題)16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的開具時限為開票當(dāng)月，逾期未開具的，按照______處理。17.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至______止。18.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的征收方式分為______和源泉扣繳兩種。19.土地增值稅的稅率實行______稅率，即30%、40%、50%三檔超率累進稅率。20.資源稅的計稅依據(jù)為______，具體包括開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或者自用數(shù)量。四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以直接從銷項稅額中抵扣。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，無需繳納增值稅。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)所得稅的納稅年度與公歷年度不一致的，可以選擇按年度計算納稅。()A.正確B.錯誤24.個人所得稅的征稅范圍僅限于在中國境內(nèi)取得的所得。()A.正確B.錯誤25.資源稅的計稅依據(jù)僅包括開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.問：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。27.問：如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？28.問：土地增值稅的征收范圍包括哪些？29.問：個人所得稅的稅率有哪些？30.問：資源稅的計稅依據(jù)是什么？

2025年cpa注冊會計師稅法真題試卷+答案一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩類納稅人的分類既與銷售額有關(guān)，也與會計核算水平有關(guān)。2.【答案】A【解析】企業(yè)購入原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，發(fā)生的進項稅額可以抵扣銷項稅額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本。3.【答案】D【解析】企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤減去會計費用和納稅調(diào)整項目后的所得額。4.【答案】D【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物。出售動產(chǎn)屬于銷售貨物，是增值稅的征稅范圍。5.【答案】A【解析】企業(yè)出口貨物如未申報退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。6.【答案】C【解析】個人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)居住的中國公民和無國籍人，以及在中國境內(nèi)取得所得的外國公民和無國籍人。7.【答案】A【解析】企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售計征增值稅。8.【答案】D【解析】土地增值稅的納稅人為土地轉(zhuǎn)讓者，即土地所有者將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人時，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入繳納土地增值稅。9.【答案】C【解析】房產(chǎn)稅的征稅對象為經(jīng)營性房屋，即用于生產(chǎn)、經(jīng)營活動的房屋。10.【答案】B【解析】資源稅的征稅對象為非可再生資源，即自然資源的開采和利用產(chǎn)生的收入。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。會計利潤、納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額和稅前扣除項目均屬于應(yīng)納稅所得額的組成部分。12.【答案】ABCD【解析】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物、銷售外購貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及出口貨物均可開具增值稅專用發(fā)票。13.【答案】AB【解析】土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地租賃和土地抵押不屬于土地增值稅的征稅范圍。14.【答案】ABCD【解析】個人所得稅的應(yīng)稅行為包括獲得工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以及財產(chǎn)租賃所得等。15.【答案】ABCD【解析】資源稅的征收范圍包括煤炭、石油、天然氣、銅礦等非可再生資源。三、填空題(共5題)16.【答案】未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定承擔(dān)法律責(zé)任。【解析】增值稅專用發(fā)票是增值稅的一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物時開具的一種發(fā)票，其開具時限為開票當(dāng)月。逾期未開具的，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。17.【答案】12月31日【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度是指從公歷每年的1月1日起至12月31日止的期間。這是企業(yè)所得稅的計算和申報的基本時間單位。18.【答案】自行申報【解析】個人所得稅的征收方式主要包括自行申報和源泉扣繳兩種。自行申報是指納稅人自行計算、申報并繳納稅款；源泉扣繳是指支付所得的單位或個人在支付所得時依法代扣代繳稅款。19.【答案】四級【解析】土地增值稅的稅率實行四級超率累進稅率，具體為30%、40%、50%和60%四檔，其中60%的稅率適用于土地增值額超過土地取得成本200%的部分。20.【答案】應(yīng)稅資源數(shù)量【解析】資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅資源的數(shù)量，包括開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或者自用數(shù)量。資源稅的征收對象主要是對礦產(chǎn)資源、土地等自然資源進行征收。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為計算進項稅額的依據(jù)，并且可以直接從銷項稅額中抵扣，這是增值稅應(yīng)稅行為的基本規(guī)則。22.【答案】錯誤【解析】企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，雖然不屬于銷售行為，但仍需按照視同銷售的規(guī)定繳納增值稅，這是因為這種用途實質(zhì)上相當(dāng)于企業(yè)向職工提供了有償?shù)纳唐坊蚍?wù)。23.【答案】錯誤【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度必須與公歷年度保持一致，即從公歷1月1日起至12月31日止。納稅年度一經(jīng)確定，不得隨意變更。24.【答案】錯誤【解析】個人所得稅的征稅范圍不僅限于在中國境內(nèi)取得的所得，還包括在中國境外取得但匯回中國境內(nèi)的所得。25.【答案】錯誤【解析】資源稅的計稅依據(jù)包括開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量和自用數(shù)量。對于開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源自用的，以其自用數(shù)量為計稅依據(jù)。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.計稅方法不同：一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票進行計稅，可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，不能抵扣進項稅額。

2.納稅申報不同：一般納稅人需要按照規(guī)定進行納稅申報，小規(guī)模納稅人可以按照簡易辦法進行申報。

3.稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策；小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。【解析】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計稅方法、納稅申報和稅收優(yōu)惠政策等方面存在明顯的區(qū)別，這些區(qū)別對企業(yè)的稅務(wù)管理和經(jīng)營決策具有重要影響。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-稅前扣除項目-允許彌補的以前年度虧損。

具體計算步驟如下：

1.確定收入總額，包括銷售（營業(yè)）收入、其他業(yè)務(wù)收入等。

2.減去不征稅收入和免稅收入。

3.確定稅前扣除項目，包括成本、費用、稅金等。

4.減去允許彌補的以前年度虧損。

5.得到應(yīng)納稅所得額?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是計算企業(yè)所得稅稅額的基礎(chǔ)，正確的計算方法對于企業(yè)合理納稅至關(guān)重要。28.【答案】土地增值稅的征收范圍包括以下幾種情況：

1.土地使用權(quán)出讓。

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。

3.土地使用權(quán)出租。

4.土地使用權(quán)抵押。

5.土地使用權(quán)作價入股。

6.以土地使用權(quán)投資。

需要注意的是，土地增值稅的征收范圍不包括土地使用權(quán)出讓前的土地使用權(quán)取得行為?！窘馕觥客恋卦鲋刀惖恼魇辗秶鞔_規(guī)定了哪些行為需要繳納土地增值稅，這對于規(guī)范土地市場秩序和保護國家財政收入具有重要意義。29.【答案】個人所得稅的稅率分為以下幾種：

1.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率。

2.稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率，并減征30%。

3.勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率，并減征20%。

4.利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。

5.財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。