財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模板一、適用場(chǎng)景與工作目標(biāo)本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)展財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作，具體場(chǎng)景包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與合規(guī)性；內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：評(píng)估財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性；并購(gòu)盡職調(diào)查審計(jì)：對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面核查，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)；合規(guī)性審計(jì)：檢查財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度及行業(yè)監(jiān)管要求。核心目標(biāo)：通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，識(shí)別并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制水平。二、標(biāo)準(zhǔn)化操作流程指南（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)范圍、組建團(tuán)隊(duì)、制定計(jì)劃，為實(shí)施階段奠定基礎(chǔ)。1.明確審計(jì)目標(biāo)與范圍操作步驟：（1）與審計(jì)委托方（如董事會(huì)、管理層）溝通，確定審計(jì)核心目標(biāo)（如“驗(yàn)證收入確認(rèn)合規(guī)性”“評(píng)估資金管理風(fēng)險(xiǎn)”）；（2）界定審計(jì)范圍，包括時(shí)間范圍（如“2023年度1月1日-12月31日”）、業(yè)務(wù)范圍（如“銷(xiāo)售與收款循環(huán)”“采購(gòu)與付款循環(huán)”）及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（如“應(yīng)收賬款”“存貨”）。輸出成果：《審計(jì)任務(wù)委托書(shū)》《審計(jì)范圍確認(rèn)函》。2.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)并分工操作步驟：（1）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)與范圍，確定審計(jì)團(tuán)隊(duì)構(gòu)成，包括審計(jì)組長(zhǎng)（具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)）、審計(jì)專(zhuān)員（熟悉財(cái)務(wù)核算）、行業(yè)專(zhuān)家*（如制造業(yè)成本核算專(zhuān)家，若有）；（2）明確分工：審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)整體協(xié)調(diào)與報(bào)告審核，審計(jì)專(zhuān)員負(fù)責(zé)具體程序執(zhí)行與底稿編制，行業(yè)專(zhuān)家提供專(zhuān)業(yè)判斷支持。輸出成果：《審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員分工表》。3.開(kāi)展審前調(diào)研操作步驟：（1）收集被審計(jì)單位背景資料：包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度、行業(yè)特點(diǎn)、過(guò)往審計(jì)問(wèn)題等；（2）訪談關(guān)鍵人員：如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、出納、會(huì)計(jì)等，知曉財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；（3）分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異、趨勢(shì)分析（如收入增長(zhǎng)率、成本費(fèi)用率）、比率分析（如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率）。輸出成果：《審前調(diào)研記錄》《財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告》。4.制定審計(jì)計(jì)劃操作步驟：（1）根據(jù)調(diào)研結(jié)果，識(shí)別重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（如“收入確認(rèn)”“關(guān)聯(lián)方交易”）；（2）設(shè)計(jì)審計(jì)程序：包括控制測(cè)試（如“檢查費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批流程”）和實(shí)質(zhì)性程序（如“函證應(yīng)收賬款余額”）；（3）確定審計(jì)資源分配（時(shí)間、人員、預(yù)算）及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。輸出成果：《財(cái)務(wù)管理審計(jì)計(jì)劃》（需經(jīng)審計(jì)委托方審批）。（二）審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。1.執(zhí)行穿行測(cè)試（控制測(cè)試）操作步驟：（1）選取關(guān)鍵財(cái)務(wù)流程（如“采購(gòu)付款流程”），追蹤從業(yè)務(wù)發(fā)起至賬務(wù)處理的全過(guò)程；（2）檢查控制設(shè)計(jì)：如“采購(gòu)申請(qǐng)是否經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批”“發(fā)票與入庫(kù)單是否核對(duì)一致”；（3）驗(yàn)證執(zhí)行有效性：選取5-10筆交易，檢查審批記錄、憑證附件是否完整、簽字是否合規(guī)。輸出成果：《穿行測(cè)試工作底稿》《控制測(cè)試結(jié)果匯總表》。2.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試（實(shí)質(zhì)性程序）操作步驟：（1）資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目（如貨幣資金）：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)是否一致；檢查銀行對(duì)賬單與日記賬余額差異調(diào)節(jié)表，核實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)；函證銀行存款余額，確認(rèn)資金真實(shí)性。（2）負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目（如應(yīng)付賬款）：檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬與入庫(kù)單、發(fā)票、采購(gòu)合同是否一致；函證主要供應(yīng)商余額，確認(rèn)負(fù)債真實(shí)性；檢查大額異常掛賬（如超過(guò)1年未支付），分析原因。（3）損益類(lèi)項(xiàng)目（如收入、成本）：收入：檢查銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單、發(fā)票、收款記錄是否匹配，關(guān)注跨期收入、關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)合理性；成本：檢查成本計(jì)算單、料工費(fèi)歸集分配憑證，關(guān)注存貨計(jì)價(jià)方法是否合規(guī)、成本分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確。輸出成果：《細(xì)節(jié)測(cè)試工作底稿》（附審計(jì)證據(jù)復(fù)印件，如憑證、合同、函證回函）。3.開(kāi)展分析性復(fù)核操作步驟：（1）比較本期與上期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：如“管理費(fèi)用率較上期上升10%”，分析原因（如業(yè)務(wù)量增加、費(fèi)用控制不力）；（2）比較本期與預(yù)算數(shù)據(jù)：如“銷(xiāo)售費(fèi)用超預(yù)算15%”，檢查超支審批流程是否合規(guī)；（3）比較同行業(yè)數(shù)據(jù)：如“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平20%”，評(píng)估回款能力是否存在風(fēng)險(xiǎn)。輸出成果：《分析性復(fù)核工作底稿》《財(cái)務(wù)異常情況說(shuō)明》。4.編制審計(jì)工作底稿操作步驟：（1）按照審計(jì)程序分類(lèi)，每項(xiàng)程序?qū)?yīng)1份底稿，記錄執(zhí)行過(guò)程、獲取的證據(jù)、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題；（2）底稿需注明索引號(hào)、編制人、復(fù)核人、日期，保證可追溯；（3）問(wèn)題類(lèi)底稿需附問(wèn)題描述、定性依據(jù)（如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第X號(hào)）、整改建議。輸出成果：《審計(jì)工作底稿索引目錄》《完整審計(jì)工作底稿》。（三）審計(jì)報(bào)告與整改階段目標(biāo)：總結(jié)審計(jì)發(fā)覺(jué)，出具報(bào)告，推動(dòng)問(wèn)題整改，形成閉環(huán)管理。1.匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)操作步驟：（1）梳理審計(jì)工作底稿中的問(wèn)題，分類(lèi)整理（如“財(cái)務(wù)核算不規(guī)范”“內(nèi)控缺陷”“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”）；（2）對(duì)問(wèn)題進(jìn)行定性：區(qū)分一般性偏差、重大錯(cuò)報(bào)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；（3）評(píng)估問(wèn)題影響：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)安全性的影響程度。輸出成果：《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題匯總表》（含問(wèn)題編號(hào)、問(wèn)題描述、涉及金額、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)）。2.與被審計(jì)單位溝通操作步驟：（1）召開(kāi)審計(jì)溝通會(huì)，向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人*、管理層匯報(bào)審計(jì)發(fā)覺(jué)，聽(tīng)取對(duì)方意見(jiàn)；（2）對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)，如“收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否合規(guī)”，需結(jié)合業(yè)務(wù)合同、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步確認(rèn)；（3）確認(rèn)問(wèn)題事實(shí)，雙方簽字確認(rèn)《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題溝通記錄》。輸出成果：《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題溝通記錄》（雙方簽字版）。3.出具審計(jì)報(bào)告操作步驟：（1）根據(jù)審計(jì)發(fā)覺(jué)，編制《財(cái)務(wù)管理審計(jì)報(bào)告》，內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)覺(jué)（問(wèn)題描述、影響、原因）、審計(jì)建議、報(bào)告附件（如問(wèn)題匯總表）；（2）審計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家論證；（3）正式提交審計(jì)委托方，抄送被審計(jì)單位。輸出成果：《財(cái)務(wù)管理審計(jì)報(bào)告》（最終版）。4.跟蹤整改情況操作步驟：（1）向被審計(jì)單位發(fā)送《審計(jì)整改通知書(shū)》，明確整改內(nèi)容、責(zé)任部門(mén)、完成時(shí)限；（2）定期（如每月）跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)整改措施的有效性進(jìn)行驗(yàn)證（如“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程優(yōu)化后，抽查10筆交易，審批合規(guī)率提升至95%”）；（3）整改完成后，編制《審計(jì)整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，存檔備查。輸出成果：《審計(jì)整改跟蹤表》《審計(jì)整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》。三、核心工具模板清單模板一：財(cái)務(wù)管理審計(jì)程序執(zhí)行表審計(jì)事項(xiàng)程序編號(hào)程序內(nèi)容執(zhí)行方式執(zhí)行人執(zhí)行日期審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題定性風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）貨幣資金CZ-001盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)是否一致現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)*2024-03-10庫(kù)存現(xiàn)金短缺500元現(xiàn)金管理不規(guī)范低應(yīng)收賬款ZS-002函證主要客戶余額（選取前10名，占應(yīng)收賬款總額60%）函證*2024-03-152家客戶回函金額不符收入確認(rèn)可能不實(shí)高收入確認(rèn)SR-003檢查大額銷(xiāo)售合同（金額超100萬(wàn)元）的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合合同約定檢查合同與憑證*2024-03-203筆收入提前確認(rèn)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中模板二：財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估表風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述涉及科目/流程可能原因發(fā)生概率（高/中/低）影響程度（高/中/低）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）應(yīng)對(duì)措施資金安全風(fēng)險(xiǎn)銀行賬戶未定期對(duì)賬，導(dǎo)致資金挪用未被發(fā)覺(jué)貨幣資金-銀行存款內(nèi)控缺失，出納與對(duì)賬崗未分離中高高建立銀行對(duì)月度對(duì)賬制度，由非出納人員執(zhí)行收入完整性風(fēng)險(xiǎn)隱匿部分收入，少計(jì)稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬外循環(huán)，逃避稅務(wù)監(jiān)管中高高擴(kuò)大收入憑證檢查范圍，結(jié)合銀行流水核對(duì)成本核算風(fēng)險(xiǎn)原材料領(lǐng)用未按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致成本失真存貨-原材料、生產(chǎn)成本成本會(huì)計(jì)核算能力不足高中中加強(qiáng)成本會(huì)計(jì)培訓(xùn)，引入成本核算軟件模板三：審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題整改跟蹤表問(wèn)題編號(hào)問(wèn)題描述責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人整改措施計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改驗(yàn)證結(jié)果備注CZ-001庫(kù)存現(xiàn)金短缺500元，未及時(shí)查明原因財(cái)務(wù)部/*1.追查短缺原因；2.加強(qiáng)現(xiàn)金保管制度2024-03-312024-03-30原因出納疏忽，已補(bǔ)齊，制度已修訂已完成ZS-0022家客戶回函金額不符，差異合計(jì)20萬(wàn)元銷(xiāo)售部/*1.重新核對(duì)銷(xiāo)售合同與發(fā)貨記錄；2.催收款項(xiàng)2024-04-152024-04-12系統(tǒng)錄入錯(cuò)誤導(dǎo)致，已調(diào)整應(yīng)收賬款部分完成四、關(guān)鍵執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）審計(jì)證據(jù)管理要求：審計(jì)證據(jù)需具備“充分性”（數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論）和“適當(dāng)性”（相關(guān)、可靠），如原始憑證比復(fù)印件更可靠，外部證據(jù)（如銀行回函）比內(nèi)部證據(jù)（如記賬憑證）更可靠；風(fēng)險(xiǎn)提示：避免僅依賴被審計(jì)單位提供的電子數(shù)據(jù)，需與紙質(zhì)憑證、業(yè)務(wù)記錄交叉核對(duì)。（二）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判斷標(biāo)準(zhǔn)高風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)（如收入虛增占利潤(rùn)30%以上）、嚴(yán)重違反法規(guī)（如偷稅漏稅）、重大資產(chǎn)損失（如資金挪用超100萬(wàn)元）；中風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中度錯(cuò)報(bào)（如成本多計(jì)占利潤(rùn)10%-30%）、一般性違規(guī)（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批不全）、中度資產(chǎn)損失（如存貨積壓超50萬(wàn)元）；低風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響較?。ㄈ鐣?huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤）、輕微違規(guī)（如憑證附件不全）、小金額損失（如現(xiàn)金短缺1萬(wàn)元以內(nèi)）。（三）溝通與保密原則溝通技巧