2025年自考00160審計學(xué)練習(xí)題答案+2025年一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時，其總體目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，并出具審計報告。此處“合理保證”的核心特征是（）。答案：B（有限保證與絕對保證的中間狀態(tài)，需獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持結(jié)論）2.下列各項中，最能體現(xiàn)注冊會計師審計獨(dú)立性的是（）。答案：C（注冊會計師與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能影響職業(yè)判斷的關(guān)系）3.針對存貨“存在”認(rèn)定，注冊會計師最有效的審計程序是（）。答案：D（實施存貨監(jiān)盤程序，觀察被審計單位存貨盤點(diǎn)并抽盤）4.下列審計證據(jù)中，可靠性最高的是（）。答案：A（被審計單位以外的獨(dú)立第三方直接寄給注冊會計師的銀行詢證函回函）5.在確定重要性水平時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。答案：B（被審計單位管理層的薪酬結(jié)構(gòu)）6.針對銷售交易的“完整性”認(rèn)定，注冊會計師最可能實施的審計程序是（）。答案：C（從發(fā)運(yùn)憑證追查到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬）7.下列關(guān)于控制測試的表述中，正確的是（）。答案：D（控制測試的目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性）8.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，不需要考慮的因素是（）。答案：A（被審計單位的盈利預(yù)測是否達(dá)成）9.針對應(yīng)收賬款的函證，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。答案：B（對金額較小的應(yīng)收賬款項目不實施函證，僅實施替代程序）10.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，錯誤的是（）。答案：C（屬性抽樣用于細(xì)節(jié)測試，變量抽樣用于控制測試）11.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易，該事項最可能影響的認(rèn)定是（）。答案：D（完整性）12.針對存貨跌價準(zhǔn)備的計提，注冊會計師最需要關(guān)注的認(rèn)定是（）。答案：B（計價和分?jǐn)偅?3.下列關(guān)于審計報告日期的說法中，正確的是（）。答案：A（審計報告日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期）14.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，遇到管理層不提供書面聲明的情況，應(yīng)采取的措施是（）。答案：C（視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見的影響，可能出具無法表示意見的審計報告）15.下列關(guān)于舞弊審計的表述中，錯誤的是（）。答案：B（注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證）16.針對貨幣資金的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定，注冊會計師最有效的審計程序是（）。答案：D（檢查銀行存款賬戶的對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗證是否存在受限資金）17.下列關(guān)于分析程序的表述中，正確的是（）。答案：A（分析程序可以用于風(fēng)險評估、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段）18.注冊會計師在確定審計工作底稿的歸檔期限時，正確的做法是（）。答案：B（審計報告日后60天內(nèi)歸檔；若未能完成審計業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔）19.針對固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定，注冊會計師最可能實施的審計程序是（）。答案：C（實地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在）20.下列關(guān)于非無保留意見審計報告的表述中，錯誤的是（）。答案：D（如果財務(wù)報表存在重大錯報但不廣泛，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告）二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.注冊會計師保持獨(dú)立性的要求包括（）。答案：ABC（實質(zhì)上獨(dú)立、形式上獨(dú)立、避免與被審計單位存在直接經(jīng)濟(jì)利益）2.下列各項中，屬于審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容的有（）。答案：CD（相關(guān)性、可靠性）3.注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，需要考慮的因素有（）。答案：ABCD（以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額、重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果、被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管要求、財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需求）4.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。答案：ABD（如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，應(yīng)當(dāng)實施控制測試；控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率正相關(guān)；如果通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，不能直接推斷內(nèi)部控制有效）5.針對收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常需要實施的審計程序有（）。答案：ABCD（分析收入與現(xiàn)金流、成本的匹配性；檢查銷售合同中的關(guān)鍵條款；函證重要客戶的交易金額和結(jié)算條款；實施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收入確認(rèn)）6.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的有（）。答案：ACD（屬性抽樣用于測試控制的偏差率；變量抽樣用于測試錯報金額；統(tǒng)計抽樣需要運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果）7.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性時，需要考慮的因素有（）。答案：ABC（重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果、審計證據(jù)的質(zhì)量、具體審計程序的性質(zhì)）8.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的有（）。答案：ABD（無保留意見審計報告表明財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制；強(qiáng)調(diào)事項段用于提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報或披露的事項；關(guān)鍵審計事項部分需披露注冊會計師認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項）9.針對存貨監(jiān)盤，注冊會計師需要實施的程序有（）。答案：ABCD（觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；檢查存貨的數(shù)量和狀況；對特殊類型存貨（如貴金屬、藝術(shù)品）實施替代程序；取得并檢查已填用、未填用及作廢的盤點(diǎn)表單）10.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計的表述中，正確的有（）。答案：BCD（注冊會計師需要識別超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易；管理層未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能表明存在舞弊；即使關(guān)聯(lián)方交易已按公允價值定價，仍需關(guān)注披露的充分性）三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1.審計重要性：是指在具體環(huán)境下，財務(wù)報表中存在的錯報（包括漏報）的嚴(yán)重程度，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策。重要性的確定需考慮財務(wù)報表使用者的共同需求，而非個別使用者的特定需求。2.控制測試：是指注冊會計師為評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性而實施的審計程序。運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)控制是否得到一貫執(zhí)行、由誰執(zhí)行以及執(zhí)行方式是否恰當(dāng)。3.實質(zhì)性程序：是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。4.審計抽樣：是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于100%的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。5.期后事項：是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。期后事項分為調(diào)整事項（對財務(wù)報表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)）和非調(diào)整事項（財務(wù)報表日后發(fā)生的情況）。四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）1.簡述審計風(fēng)險的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系。審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，分為財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險（后者又包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險）。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。三者關(guān)系為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。注冊會計師通過評估重大錯報風(fēng)險，確定可接受的檢查風(fēng)險，進(jìn)而設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序以控制檢查風(fēng)險。2.注冊會計師在確定是否需要對銀行存款實施函證時，應(yīng)遵循哪些原則？注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。3.簡述內(nèi)部控制的五要素及其核心內(nèi)容。內(nèi)部控制的五要素包括：（1）控制環(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，是其他要素的基礎(chǔ)；（2）風(fēng)險評估過程：指管理層識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，并評估其發(fā)生的可能性及影響程度，采取應(yīng)對措施的過程；（3）信息系統(tǒng)與溝通：與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以提供、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄；（4）控制活動：指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等；（5）對控制的監(jiān)督：指評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，包括及時評價控制的設(shè)計和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。4.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險時，應(yīng)實施哪些應(yīng)對措施？應(yīng)對措施包括：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)報表進(jìn)行舞弊。五、案例分析題（本大題共2小題，第1小題15分，第2小題10分，共25分）案例一：ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲上市公司2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司主要從事電子產(chǎn)品制造與銷售，2024年未經(jīng)審計的營業(yè)收入為8.5億元，凈利潤為1.2億元。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）2024年12月31日，甲公司向乙公司銷售一批電子元件，合同約定售價為5000萬元（不含稅），成本為3200萬元。甲公司于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。經(jīng)查，該批貨物于2025年1月5日才實際發(fā)出，乙公司于1月10日簽收。（2）甲公司2024年末存貨余額為1.8億元，其中原材料A的賬面價值為4000萬元。注冊會計師實施存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，原材料A因市場技術(shù)迭代已出現(xiàn)明顯滯銷，可變現(xiàn)凈值經(jīng)測算僅為2800萬元，但甲公司未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）甲公司2024年11月與關(guān)聯(lián)方丙公司簽訂設(shè)備采購合同，以市場價格1.2倍的金額購入一臺專用設(shè)備，合同金額為3000萬元。該交易未在財務(wù)報表附注中披露。要求：（1）針對事項（1），指出甲公司收入確認(rèn)是否存在問題，說明理由并提出審計調(diào)整建議（不考慮稅費(fèi)影響）。（2）針對事項（2），指出甲公司存貨計價是否存在問題，說明理由并提出審計調(diào)整建議（不考慮所得稅影響）。（3）針對事項（3），指出甲公司關(guān)聯(lián)方交易披露是否存在問題，說明理由并提出審計調(diào)整建議。答案：（1）事項（1）存在問題。根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，銷售商品收入的確認(rèn)需滿足“商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方”的條件。甲公司于2024年12月31日雖開具發(fā)票，但貨物實際于2025年1月5日發(fā)出，乙公司1月10日簽收，表明2024年末商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件。審計調(diào)整建議：沖銷2024年確認(rèn)的營業(yè)收入5000萬元，沖銷營業(yè)成本3200萬元，調(diào)整分錄為：借：營業(yè)收入5000萬元貸：應(yīng)收賬款5000萬元借：存貨3200萬元貸：營業(yè)成本3200萬元（2）事項（2）存在問題。存貨的期末計量應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。原材料A的賬面價值為4000萬元，可變現(xiàn)凈值為2800萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備1200萬元（40002800）。甲公司未計提跌價準(zhǔn)備，導(dǎo)致存貨高估、利潤高估。審計調(diào)整建議：補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備1200萬元，調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失1200萬元貸：存貨跌價準(zhǔn)備1200萬元（3）事項（3）存在問題。根據(jù)關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素（包括交易金額、定價政策等）。甲公司與關(guān)聯(lián)方丙公司的設(shè)備采購交易屬于重大關(guān)聯(lián)方交易（金額3000萬元，占2024年凈利潤的25%），且定價高于市場價格，未在附注中披露，違反了“完整性”認(rèn)定。審計調(diào)整建議：在財務(wù)報表附注中補(bǔ)充披露該關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)（關(guān)聯(lián)方關(guān)系）、交易金額（3000萬元）、定價政策（以市場價格1.2倍采購）及未按市場價格定價的原因（如無合理商業(yè)理由需說明）。案例二：注冊會計師在審計丁公司2024年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)以下情況：丁公司2024年通過虛構(gòu)銷售合同、偽造發(fā)運(yùn)憑證和銀行回單，虛增營業(yè)收入1.2億元，虛增應(yīng)收賬款8000萬元，導(dǎo)致凈利潤虛增4000萬元（丁公司2024年凈利潤為5000萬元）。注冊會計師在實施函證程序時，丁公司管理層要求將部分客戶的函證地址改為其控制的關(guān)聯(lián)地址，并偽造了回函。要求：（1）指