2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《財(cái)務(wù)審計(jì)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試的主要目的是（）A.證明內(nèi)部控制制度是完善的B.確定內(nèi)部控制制度是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤C.替代內(nèi)部控制制度執(zhí)行相關(guān)任務(wù)D.節(jié)省審計(jì)時(shí)間和成本答案：B解析：財(cái)務(wù)審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試是為了評(píng)估其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，判斷其是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。測(cè)試的主要目的是確定內(nèi)部控制制度是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，從而為后續(xù)審計(jì)程序提供依據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。證明內(nèi)部控制制度是完善的過(guò)于絕對(duì)，測(cè)試結(jié)果往往是部分完善或存在缺陷；替代內(nèi)部控制制度執(zhí)行相關(guān)任務(wù)會(huì)違反審計(jì)獨(dú)立性和客觀性原則；節(jié)省審計(jì)時(shí)間和成本是測(cè)試的一個(gè)結(jié)果，但不是主要目的。2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.審計(jì)證據(jù)是否支持審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，包括其相關(guān)性、可靠性等D.審計(jì)證據(jù)是否容易獲取答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)或結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。適當(dāng)性關(guān)注的是審計(jì)證據(jù)本身的質(zhì)量，包括其是否從可靠來(lái)源獲取、是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)等。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（充分性）是保證適當(dāng)性的一個(gè)方面，但不是適當(dāng)性的全部；審計(jì)證據(jù)必須適當(dāng)才能有效支持審計(jì)結(jié)論；審計(jì)證據(jù)的獲取難度影響其可靠性，但不是適當(dāng)性的定義。3.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)人員姓名及日期D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表答案：D解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，通常包含審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的具體審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員形成的審計(jì)判斷和結(jié)論等信息，并記錄了執(zhí)行人員姓名和日期等審計(jì)標(biāo)識(shí)。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的對(duì)象和最終依據(jù)，通常由被審計(jì)單位編制并提交給審計(jì)人員，審計(jì)人員會(huì)獲取并進(jìn)行分析，但它本身一般不包含在審計(jì)工作底稿中，審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員自身工作的記錄。4.在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員通常不會(huì)（）A.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明B.抽樣檢查固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄C.測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提充分性D.直接參與固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)過(guò)程答案：D解析：對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)通常包括檢查其權(quán)屬證明以確認(rèn)其存在和所有權(quán)、抽查盤(pán)點(diǎn)記錄與賬面記錄核對(duì)、測(cè)試減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)和充分性等。審計(jì)人員可能觀察或參與固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)過(guò)程，以獲取關(guān)于固定資產(chǎn)存在和狀況的審計(jì)證據(jù)，但通常不直接參與盤(pán)點(diǎn)過(guò)程的管理和執(zhí)行，以確保審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，判斷該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，該錯(cuò)報(bào)屬于（）A.顯著錯(cuò)報(bào)B.重大錯(cuò)報(bào)C.一般錯(cuò)報(bào)D.無(wú)害錯(cuò)報(bào)答案：B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，該錯(cuò)報(bào)被認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)。顯著錯(cuò)報(bào)是可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的錯(cuò)報(bào)，與重大錯(cuò)報(bào)在概念上緊密相關(guān)，但重大錯(cuò)報(bào)更側(cè)重于對(duì)決策的影響程度。一般錯(cuò)報(bào)和無(wú)害錯(cuò)報(bào)則指對(duì)決策影響甚微的錯(cuò)報(bào)。6.以下哪種方法不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序（）A.對(duì)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析B.比較本期與上期的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目C.重新計(jì)算利息費(fèi)用D.分析銷(xiāo)售費(fèi)用與銷(xiāo)售收入的關(guān)系答案：C解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，評(píng)估財(cái)務(wù)信息是否合理的審計(jì)程序。選項(xiàng)A、B、D均屬于典型的實(shí)質(zhì)性分析程序，分別是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、比較分析和關(guān)系分析。重新計(jì)算（Reperformance）是指重新執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中涉及的計(jì)算或操作，以檢查其準(zhǔn)確性，這屬于實(shí)質(zhì)性程序，但不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序，實(shí)質(zhì)性分析程序更側(cè)重于數(shù)據(jù)分析。7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)應(yīng)當(dāng)（）A.全盤(pán)接受B.僅在管理層提供額外證據(jù)時(shí)才參考C.與其他審計(jì)證據(jù)一并考慮，形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)之一D.忽略，因?yàn)槠洳痪哂袑徲?jì)證據(jù)效力答案：C解析：管理層聲明書(shū)是管理層向?qū)徲?jì)人員提供的關(guān)于某些事項(xiàng)的陳述，雖然它本身不具有獨(dú)立證明力，不能替代其他審計(jì)證據(jù)，但它是審計(jì)過(guò)程中獲取的一種信息。審計(jì)人員需要將管理層聲明書(shū)作為一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，與其他獲取的審計(jì)證據(jù)一并考慮，以評(píng)估相關(guān)認(rèn)定的合理性，并作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)之一。8.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該問(wèn)題，繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序B.提醒被審計(jì)單位管理層，要求其進(jìn)行更正C.拒絕接受委托，直至財(cái)務(wù)報(bào)表得到更正D.將該問(wèn)題告知被審計(jì)單位治理層答案：B解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層溝通，提醒其注意該問(wèn)題，并要求其根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行更正。這是審計(jì)人員的基本職責(zé)。如果管理層拒絕更正，審計(jì)人員需要評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)的影響，并考慮是否需要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。直接拒絕接受委托可能過(guò)于極端，將問(wèn)題告知治理層也是必要的后續(xù)步驟，但首先應(yīng)與管理層溝通。9.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作的哪個(gè)階段開(kāi)始編制（）A.審計(jì)報(bào)告日B.審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作開(kāi)始前C.審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后D.審計(jì)項(xiàng)目組成立后答案：B解析：審計(jì)計(jì)劃是指導(dǎo)審計(jì)工作如何進(jìn)行的路線(xiàn)圖，它需要在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作開(kāi)始前編制完成。編制審計(jì)計(jì)劃需要基于對(duì)被審計(jì)單位的了解、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及審計(jì)資源等因素的考慮，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供方向和依據(jù)。審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后和審計(jì)項(xiàng)目組成立后都太晚或太早，不符合審計(jì)計(jì)劃編制的時(shí)機(jī)要求。10.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的描述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體B.審計(jì)工作底稿不需要定期歸檔保存C.審計(jì)工作底稿需要反映審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的實(shí)際執(zhí)行情況D.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，是審計(jì)證據(jù)的主要載體，需要反映審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的實(shí)際執(zhí)行情況。審計(jì)工作底稿作為重要的審計(jì)記錄，必須按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求進(jìn)行歸檔保存，以支持審計(jì)意見(jiàn)，滿(mǎn)足法規(guī)要求和備查需要。因此，認(rèn)為審計(jì)工作底稿不需要定期歸檔保存的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。11.在審計(jì)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是什么（）A.識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)的必要環(huán)節(jié)，其核心目的是識(shí)別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在哪些方面可能存在重大錯(cuò)報(bào)，以及評(píng)估這些錯(cuò)報(bào)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)程度。這為后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行提供了方向和依據(jù)。雖然風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也會(huì)涉及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但其最終落腳點(diǎn)是為了評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用，而非其主要目的。獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是審計(jì)的目標(biāo)，是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后通過(guò)執(zhí)行具體審計(jì)程序來(lái)實(shí)現(xiàn)的。12.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.信息與溝通D.外部獨(dú)立審計(jì)答案：D解析：根據(jù)相關(guān)理論，內(nèi)部控制的要素通常包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督活動(dòng)。選項(xiàng)A（授權(quán)和批準(zhǔn)）、B（職責(zé)分離）和C（信息與溝通）都是內(nèi)部控制的要素或其具體體現(xiàn)。外部獨(dú)立審計(jì)是審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程，是外部監(jiān)督機(jī)制，而不是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分。13.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序的主要目的是什么（）A.證實(shí)所有的錯(cuò)報(bào)B.為審計(jì)結(jié)論提供主要證據(jù)C.識(shí)別可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域D.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性答案：C解析：分析性復(fù)核程序通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，幫助審計(jì)人員快速識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。雖然分析性復(fù)核的結(jié)果可以為審計(jì)結(jié)論提供證據(jù)，但其主要目的不是證實(shí)所有錯(cuò)報(bào)（證據(jù)獲取需要更多程序），也不是主要證據(jù)來(lái)源（主要證據(jù)來(lái)自細(xì)節(jié)測(cè)試等），更不是評(píng)估內(nèi)部控制有效性（那是內(nèi)部控制測(cè)試的目的）。它是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的重要工具。14.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員識(shí)別出舞弊的跡象，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略這些跡象，繼續(xù)執(zhí)行計(jì)劃的審計(jì)程序B.將這些跡象記錄在工作底稿中，但無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查C.將舞弊跡象的評(píng)估結(jié)果告知被審計(jì)單位治理層D.立即中止審計(jì)工作答案：C解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員對(duì)識(shí)別出的舞弊跡象進(jìn)行充分調(diào)查。在調(diào)查后，如果認(rèn)為存在舞弊，或者被審計(jì)單位不合作，或者管理層不認(rèn)為存在舞弊，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將舞弊跡象的評(píng)估結(jié)果告知被審計(jì)單位治理層（通常包括審計(jì)委員會(huì)）。這是必要的溝通環(huán)節(jié)。忽略跡象可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)，中止審計(jì)過(guò)于絕對(duì)，記錄跡象但未調(diào)查不符合要求。15.審計(jì)人員獲取的以下哪種證據(jù)通常被認(rèn)為可靠性較高（）A.被審計(jì)單位管理層提供的信息B.審計(jì)人員自行執(zhí)行的計(jì)算C.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，如銷(xiāo)售發(fā)票D.未經(jīng)第三方確認(rèn)的銀行對(duì)賬單答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。選項(xiàng)A，管理層提供的信息可能受到其自身利益或偏見(jiàn)的影響，可靠性相對(duì)較低。選項(xiàng)C，內(nèi)部生成的信息雖然相關(guān)，但其可靠性受內(nèi)部控制質(zhì)量影響，可能存在偽造或錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，未經(jīng)第三方確認(rèn)的銀行對(duì)賬單，其可靠性不如經(jīng)過(guò)核對(duì)的或由銀行直接提供的對(duì)賬單。選項(xiàng)B，審計(jì)人員自行執(zhí)行的程序（如自行計(jì)算）通常被認(rèn)為是可靠性較高的證據(jù)，因?yàn)閷徲?jì)人員獨(dú)立執(zhí)行，減少了被審計(jì)單位操縱的可能性。16.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的編制要求，錯(cuò)誤的是（）A.應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制B.應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)審計(jì)人員得出的結(jié)論C.應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄執(zhí)行的所有審計(jì)程序D.應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容保持一致答案：C解析：審計(jì)工作底稿需要清晰表達(dá)審計(jì)人員得出的結(jié)論，并及時(shí)編制，與審計(jì)報(bào)告內(nèi)容保持一致。審計(jì)工作底稿記錄的是審計(jì)過(guò)程和證據(jù)，但并不需要詳細(xì)記錄執(zhí)行的所有審計(jì)程序，尤其是那些常規(guī)或預(yù)期會(huì)執(zhí)行且結(jié)果正常的程序。記錄應(yīng)具有相關(guān)性，重點(diǎn)反映關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、重大判斷和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。過(guò)于詳細(xì)的記錄會(huì)不必要地增加工作量，且可能包含大量重復(fù)或不重要的信息。17.當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能的結(jié)果包括（）A.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.A和B答案：C解析：審計(jì)人員的審計(jì)目標(biāo)是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。如果由于某些限制（如被審計(jì)單位限制審計(jì)范圍，導(dǎo)致無(wú)法獲取必要證據(jù)）導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。發(fā)表保留意見(jiàn)是在存在局部重大錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受到限制但影響尚未重大時(shí)的情況。發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的前提是能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。18.在審計(jì)抽樣中，如果使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，其主要優(yōu)點(diǎn)是（）A.結(jié)果更具客觀性B.更容易操作C.可以精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.A和C答案：D解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法基于概率論，能夠使用數(shù)學(xué)公式精確計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定樣本量。此外，由于有明確的抽樣框架和隨機(jī)選取樣本，其結(jié)果通常被認(rèn)為更具客觀性。統(tǒng)計(jì)抽樣通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣更復(fù)雜，不一定更容易操作。其主要優(yōu)點(diǎn)在于其結(jié)果的客觀性和抽樣風(fēng)險(xiǎn)的精確計(jì)量。19.以下哪項(xiàng)活動(dòng)不屬于審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作（）A.審計(jì)計(jì)劃的制定B.實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行C.審計(jì)工作底稿的整理歸檔D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的執(zhí)行答案：C解析：審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作是指審計(jì)人員實(shí)際前往被審計(jì)單位所在地，執(zhí)行審計(jì)程序以獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。這包括執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序等。審計(jì)計(jì)劃的制定通常在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作開(kāi)始前完成。審計(jì)工作底稿的整理歸檔是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，將收集到的證據(jù)和記錄進(jìn)行整理、分類(lèi)、編號(hào)并歸檔保存的工作，不屬于現(xiàn)場(chǎng)工作范疇。20.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)是（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.審計(jì)人員獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇答案：C解析：審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的表達(dá)。審計(jì)意見(jiàn)的形成基礎(chǔ)是審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序所獲取的、被認(rèn)定為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這些證據(jù)支撐了審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的判斷。內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)政策選擇是審計(jì)過(guò)程中需要考慮和評(píng)估的因素，但它們本身不是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。二、多選題1.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)D.審計(jì)人員的職業(yè)判斷E.審計(jì)報(bào)告的主要條款答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)計(jì)劃的各個(gè)組成部分的實(shí)際執(zhí)行情況，包括審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的具體審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)（包括其來(lái)源和性質(zhì)）、審計(jì)人員做出的分析、判斷以及形成的結(jié)論等。審計(jì)人員的職業(yè)判斷貫穿于審計(jì)全過(guò)程，并在底稿中有所體現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告的主要條款是在審計(jì)完成階段才最終確定的內(nèi)容，雖然底稿需要為報(bào)告提供支持，但底稿本身通常不包含完整的報(bào)告條款。2.在對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員通常需要執(zhí)行哪些程序（）A.檢查銀行存款日記賬與總賬是否相符B.抽取銀行對(duì)賬單，核對(duì)銀行存款余額C.函證銀行存款余額D.檢查大額資金支付E.測(cè)試現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序答案：ABCD解析：對(duì)貨幣資金的審計(jì)，特別是銀行存款，通常包括檢查日記賬與總賬一致性、抽取銀行對(duì)賬單并與日記賬核對(duì)、向銀行函證存款余額、檢查大額資金支付記錄以及審查相關(guān)憑證等程序?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序是針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)程序。貨幣資金審計(jì)主要關(guān)注銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金。3.以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.內(nèi)部控制的有效性D.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力E.審計(jì)時(shí)間和成本答案：ACD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。它受到被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)（與經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況相關(guān)，A、B屬于此類(lèi)）、控制風(fēng)險(xiǎn)（與內(nèi)部控制有效性相關(guān)，C）以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身（審計(jì)人員如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，包括其專(zhuān)業(yè)勝任能力、審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行，D）的影響。審計(jì)時(shí)間和成本是審計(jì)資源配置的考慮因素，會(huì)影響審計(jì)程序的選擇和執(zhí)行程度，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但它本身不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接構(gòu)成要素，而是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的約束條件。4.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于哪些因素（）A.相關(guān)性B.可靠性C.重要性D.完整性E.及時(shí)性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)或結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)是否有聯(lián)系，可靠性是指證據(jù)是否可信。審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量是否足夠，與適當(dāng)性是兩個(gè)不同的概念。完整性、及時(shí)性是保證證據(jù)質(zhì)量但不是評(píng)價(jià)適當(dāng)性的核心要素。5.下列哪些屬于控制活動(dòng)（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.對(duì)資產(chǎn)和記錄的防護(hù)D.審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督E.復(fù)核答案：ABCE解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。常見(jiàn)的控制活動(dòng)包括授權(quán)和批準(zhǔn)（A）、職責(zé)分離（B）、對(duì)資產(chǎn)和記錄的防護(hù)（C）、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、人力資源政策與實(shí)踐、實(shí)物控制（如盤(pán)點(diǎn)）、信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制、復(fù)核（E）等。審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督（D）屬于監(jiān)督活動(dòng)，是治理層對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，本身不是控制活動(dòng)。6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)后，可能采取的措施有哪些（）A.要求管理層解釋B.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍C.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.直接發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)E.與治理層溝通答案：ABCE解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，首先需要與管理層溝通，要求其解釋并考慮是否需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表（A）。同時(shí)，審計(jì)人員需要評(píng)估該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體，如果影響，需要考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。通常情況下，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)意味著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃可能需要修正，因此可能需要擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍以獲取更多證據(jù)（B），并重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）。與治理層（通常是審計(jì)委員會(huì)）溝通是審計(jì)過(guò)程中重要的溝通環(huán)節(jié)，尤其是在處理重大錯(cuò)報(bào)時(shí)（E）。直接發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)（D）是最終步驟，通常在獲取足夠證據(jù)并評(píng)估影響后才能做出決定，而不是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后的首要措施，除非錯(cuò)報(bào)非常嚴(yán)重且無(wú)法獲取進(jìn)一步證據(jù)。7.以下哪些屬于審計(jì)抽樣中統(tǒng)計(jì)抽樣的特點(diǎn)（）A.基于概率論B.可以精確計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.需要使用抽樣公式和表格D.結(jié)果通常更具客觀性E.可以完全消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：統(tǒng)計(jì)抽樣是運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理進(jìn)行抽樣設(shè)計(jì)和結(jié)果評(píng)價(jià)的一種方法。其主要特點(diǎn)包括：基于概率論（A），能夠精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)（B），通常需要使用抽樣公式和表格進(jìn)行樣本量確定和結(jié)果推斷（C），由于基于數(shù)學(xué)和隨機(jī)性，其結(jié)果通常被認(rèn)為更具客觀性（D）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是統(tǒng)計(jì)抽樣固有的，無(wú)法完全消除（E），只能通過(guò)增大樣本量或使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法來(lái)降低。8.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的主要目的包括（）A.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性B.評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性C.確定是否可以依賴(lài)內(nèi)部控制以減少實(shí)質(zhì)性程序D.證明內(nèi)部控制是絕對(duì)有效的E.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的所有缺陷答案：ABC解析：對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試旨在評(píng)估其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性（A）是為了判斷控制措施是否合理且適當(dāng)；測(cè)試執(zhí)行有效性（B）是為了判斷控制措施在實(shí)際中是否被遵守和執(zhí)行。根據(jù)測(cè)試結(jié)果，審計(jì)人員可以評(píng)估是否可以依賴(lài)內(nèi)部控制來(lái)降低實(shí)質(zhì)性程序的范圍和數(shù)量（C）。測(cè)試內(nèi)部控制的目的不是證明其絕對(duì)有效（D），也不是發(fā)現(xiàn)所有缺陷（E），而是評(píng)估其提供的保證程度。9.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)B.非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告通常需要說(shuō)明理由C.審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)當(dāng)保持專(zhuān)業(yè)性和客觀性D.審計(jì)報(bào)告需要列明所有審計(jì)程序E.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果答案：ABCE解析：審計(jì)報(bào)告的核心目的是清晰、明確地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（A）。當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)報(bào)告必須說(shuō)明發(fā)表該意見(jiàn)的理由（B）。報(bào)告的措辭應(yīng)專(zhuān)業(yè)、客觀、無(wú)偏見(jiàn)（C）。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的總結(jié)和最終成果（E），它概括了審計(jì)范圍、過(guò)程、發(fā)現(xiàn)以及最終意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告不會(huì)也不可能列明執(zhí)行的所有審計(jì)程序（D），而是總結(jié)關(guān)鍵的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。10.審計(jì)人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要方法包括（）A.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.查閱被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文件D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制的操作E.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)答案：ABCE解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序旨在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法多種多樣，包括詢(xún)問(wèn)（A）、分析程序（B）、查閱文件記錄（C）、觀察（E）和檢查等。重新執(zhí)行內(nèi)部控制的操作（D）屬于控制測(cè)試，是實(shí)質(zhì)性程序或控制測(cè)試的一種，用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，而不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更側(cè)重于了解和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)本身。11.下列哪些屬于審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低C.審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的一般錯(cuò)報(bào)E.獲取的審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)意見(jiàn)答案：BCE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的綜合結(jié)果。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低（B）會(huì)導(dǎo)致審計(jì)程序設(shè)計(jì)不足，可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即使評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)合理，如果執(zhí)行的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)（C），或者獲取的證據(jù)不足以支持最終意見(jiàn)（E），同樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控。一般錯(cuò)報(bào)（D）的存在不一定構(gòu)成需要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)。12.審計(jì)人員在進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，可以使用的資料來(lái)源包括（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注B.以前期間的審計(jì)工作底稿C.被審計(jì)單位的預(yù)算或預(yù)測(cè)D.行業(yè)數(shù)據(jù)E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)答案：ABCD解析：分析性復(fù)核程序依賴(lài)于數(shù)據(jù)分析和比較，可以利用的資料非常廣泛。財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注（A）提供了關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；以前期間的審計(jì)工作底稿（B）可能包含歷史數(shù)據(jù)和趨勢(shì)信息；被審計(jì)單位的預(yù)算或預(yù)測(cè)（C）提供了預(yù)期數(shù)據(jù)用于比較；行業(yè)數(shù)據(jù)（D）提供了外部基準(zhǔn)。內(nèi)部控制手冊(cè)（E）主要描述控制政策和程序，不直接包含用于分析性復(fù)核的數(shù)據(jù)。13.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員需要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（）A.存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕更正B.審計(jì)范圍受到限制，且影響重大C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用不一致，且影響重大D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，導(dǎo)致存在重大錯(cuò)報(bào)E.被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的全部資料，但影響不重大答案：ABCD解析：在以下情況下，審計(jì)人員需要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕更正（A）；審計(jì)范圍受到限制，且其影響重大（B）；被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用不一致，且影響重大（C）；被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，導(dǎo)致存在重大錯(cuò)報(bào)（D）。選項(xiàng)E，如果拒絕提供資料的影響不重大，審計(jì)人員可能選擇發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)（取決于無(wú)法獲取的審計(jì)證據(jù)性質(zhì)和范圍），但不一定會(huì)導(dǎo)致發(fā)表否定意見(jiàn)或保留意見(jiàn)（如果影響重大則必須發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)）。14.內(nèi)部控制的監(jiān)督活動(dòng)通常由哪些主體實(shí)施（）A.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)B.會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人C.管理層D.審計(jì)委員會(huì)E.財(cái)務(wù)總監(jiān)答案：ACD解析：內(nèi)部控制的監(jiān)督活動(dòng)是指對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)控的過(guò)程。這通常由被審計(jì)單位的治理層（如審計(jì)委員會(huì)D）、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（A）以及更高級(jí)別的管理層（C）來(lái)實(shí)施。會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人（B）和財(cái)務(wù)總監(jiān)（E）通常負(fù)責(zé)執(zhí)行控制活動(dòng)或?qū)儆诠芾韺拥囊徊糠?，可能參與執(zhí)行和復(fù)核，但不一定是主要的監(jiān)督主體，監(jiān)督主體通常具有更高的獨(dú)立性和權(quán)威性。15.以下哪些屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的程序（）A.抽取銀行對(duì)賬單核對(duì)銀行存款余額B.檢查銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)憑證核實(shí)銷(xiāo)售收入C.分析銷(xiāo)售費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)D.函證應(yīng)收賬款余額E.測(cè)試采購(gòu)訂單的審批程序答案：ABD解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是針對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行的審計(jì)程序，目的是直接驗(yàn)證這些細(xì)節(jié)是否合理。抽取銀行對(duì)賬單核對(duì)銀行存款余額（A）、檢查銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)憑證核實(shí)銷(xiāo)售收入（B）、函證應(yīng)收賬款余額（D）都屬于典型的細(xì)節(jié)測(cè)試。分析銷(xiāo)售費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)（C）屬于分析性復(fù)核程序。測(cè)試采購(gòu)訂單的審批程序（E）屬于控制測(cè)試，旨在評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。16.審計(jì)人員需要保持獨(dú)立性的方面包括（）A.會(huì)計(jì)獨(dú)立性B.職業(yè)道德獨(dú)立性C.物理獨(dú)立性D.形式獨(dú)立性E.審計(jì)獨(dú)立性答案：BDE解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性（E）是指不受可能影響客觀判斷的各種因素影響。形式上的獨(dú)立性（D）是指外部人士從表面上判斷審計(jì)人員是否獨(dú)立。職業(yè)道德獨(dú)立性（B）是獨(dú)立性的核心，要求審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)獨(dú)立性（A）不是獨(dú)立性的分類(lèi)。物理獨(dú)立性（C）雖然有助于保持形式獨(dú)立，但不是獨(dú)立性的本身。17.下列哪些屬于影響審計(jì)證據(jù)可靠性的因素（）A.證據(jù)的來(lái)源B.證據(jù)的獲取方式C.證據(jù)的形式D.證據(jù)的充分性E.證據(jù)的相關(guān)性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠（A，來(lái)源）。直接獲取的證據(jù)（如函證）通常比間接獲取的證據(jù)（如第三方信息）更可靠（B，獲取方式）。不同形式的證據(jù)（如原件、復(fù)印件、電子數(shù)據(jù)）其可靠性不同。證據(jù)的充分性（D）影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，但不是可靠性的直接決定因素。證據(jù)的相關(guān)性（E）是證據(jù)資格的要求，與可靠性不同，相關(guān)性描述證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度。18.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.將舞弊跡象的評(píng)估結(jié)果告知被審計(jì)單位治理層B.評(píng)估舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響C.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.必要時(shí)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍E.立即中止審計(jì)工作答案：ABCD解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員識(shí)別出或懷疑存在舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)：評(píng)估舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（B）；將舞弊跡象的評(píng)估結(jié)果告知被審計(jì)單位治理層（A）；重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）；設(shè)計(jì)并執(zhí)行必要的審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍（D）。立即中止審計(jì)工作（E）通常過(guò)于極端，除非舞弊非常嚴(yán)重或被審計(jì)單位不配合，審計(jì)人員應(yīng)盡力完成審計(jì)，但需要將舞弊風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施考慮在內(nèi)。19.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體B.審計(jì)工作底稿需要反映審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的實(shí)際執(zhí)行情況C.審計(jì)工作底稿的編制不需要考慮成本效益原則D.審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過(guò)復(fù)核E.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)答案：ABD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體（A），需要充分、適當(dāng)?shù)赜涗泴徲?jì)過(guò)程和結(jié)果，以支持審計(jì)意見(jiàn)（E）。底稿需要反映審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行的實(shí)際情況（B），并需要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和/或復(fù)核人員的復(fù)核（D）。審計(jì)工作底稿的編制需要在保證質(zhì)量和滿(mǎn)足法規(guī)要求的前提下，考慮成本效益原則，并非不需要考慮（C錯(cuò)誤）。形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)是審計(jì)證據(jù)，而審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體。20.在審計(jì)過(guò)程中，如果被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的某項(xiàng)關(guān)鍵資料，審計(jì)人員可能面臨的情況有（）A.獲得替代性信息B.發(fā)表保留意見(jiàn)C.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)D.拒絕接受委托E.要求管理層解釋答案：ABCD解析：當(dāng)被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的某項(xiàng)關(guān)鍵資料時(shí)，審計(jì)人員需要評(píng)估其影響。如果影響重大但并非廣泛，可能需要發(fā)表保留意見(jiàn)（B）；如果影響廣泛，導(dǎo)致無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能需要發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)（C）；審計(jì)人員也可以嘗試獲得替代性信息（A），或者考慮拒絕接受委托（D）。要求管理層解釋?zhuān)‥）是面對(duì)許多審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)的通用程序，但在此特定情況下，關(guān)鍵在于評(píng)估資料缺失的影響，并決定報(bào)告類(lèi)型或是否繼續(xù)審計(jì)。三、判斷題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。（）答案：正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義即為審計(jì)人員發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)（如應(yīng)該發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)而發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)）的可能性。審計(jì)人員的目標(biāo)是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的低水平，從而能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。2.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)抽樣的兩種主要方法，兩者在結(jié)果客觀性上沒(méi)有區(qū)別。（）答案：錯(cuò)誤解析：統(tǒng)計(jì)抽樣是基于概率論和數(shù)學(xué)公式進(jìn)行抽樣設(shè)計(jì)和結(jié)果評(píng)價(jià)的方法，其結(jié)果通常被認(rèn)為更具客觀性，因?yàn)槌闃記Q策和結(jié)論有明確的數(shù)學(xué)依據(jù)。非統(tǒng)計(jì)抽樣則主要依賴(lài)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行抽樣和評(píng)價(jià)，其結(jié)果可能因人而異，客觀性相對(duì)較低。因此，兩者在結(jié)果的客觀性上存在區(qū)別。3.內(nèi)部控制的目標(biāo)是消除所有錯(cuò)誤和舞弊。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及法律法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制無(wú)法完全消除所有錯(cuò)誤和舞弊，但可以通過(guò)設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的控制措施，將錯(cuò)報(bào)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。4.當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，只能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，且該限制可能產(chǎn)生的影響重大但不是廣泛時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。只有當(dāng)限制產(chǎn)生的影響廣泛，導(dǎo)致無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以應(yīng)對(duì)所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才需要發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。5.分析性復(fù)核程序可以為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序提供證據(jù)，但本身不能替代實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：正確解析：分析性復(fù)核是通過(guò)分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的程序，它可以用來(lái)識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供信息。同時(shí)，分析性復(fù)核的結(jié)果也可以用于設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序或直接評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的合理性。但是，分析性復(fù)核通常提供的證據(jù)不如細(xì)節(jié)測(cè)試提供的證據(jù)那樣具體和有力，因此不能完全替代實(shí)質(zhì)性程序。6.審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的審核簽字。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員為支持其審計(jì)意見(jiàn)而編制的文件，記錄了審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況和獲取的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿由審計(jì)項(xiàng)目組編制和保管，并由項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行復(fù)核，通常不需要被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人審核簽字。簽字的責(zé)任在于審計(jì)人員自己，以證明其工作已執(zhí)行。7.審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制的健全性。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試（也稱(chēng)為內(nèi)部控制測(cè)試）的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤方面的運(yùn)行有效性，即控制風(fēng)險(xiǎn)是否可接受。評(píng)估內(nèi)部控制的健全性通常屬于治理層或管理層的職責(zé)，審計(jì)人員關(guān)注的是內(nèi)部控制是否被有效執(zhí)行。8.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估不能測(cè)試。（）答案：錯(cuò)誤解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的，而不是測(cè)試的。審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（如詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、分析程序）來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序是為了應(yīng)對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，而不是測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)本身。9.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任由被審計(jì)單位管理層承擔(dān)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的專(zhuān)業(yè)判斷。審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，形成專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。10.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的管理層舞弊通常不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤解析：管理層舞弊往往涉及故意隱瞞或歪曲信息，其目的通常是誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者。管理層舞弊可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，特別是關(guān)于收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債的認(rèn)定。如果管理層舞弊涉及重大事項(xiàng)，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，從而影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。因此，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)管理層舞弊時(shí)必須高度警惕，并可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)人員如何識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常采用以下程序：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：包括了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流、信息系統(tǒng)等，以識(shí)別可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。（2）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制：評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以了解內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。這包括對(duì)控制環(huán)境的了解、對(duì)特定控制的了解和測(cè)