2025注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)考試稅法高頻錯(cuò)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人答案：D解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅視同銷售行為，但是不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，而是按照成本轉(zhuǎn)賬；選項(xiàng)B和C，將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)D，將購買的貨物無償贈(zèng)送他人，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知白酒增值稅稅率為13%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年10月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.10.4B.10.66C.10.99D.11.05答案：B解析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時(shí)就要并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；沒收逾期未退還的包裝物押金，在沒收時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年10月增值稅銷項(xiàng)稅額=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=10.66（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C解析：選項(xiàng)A，白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超市零售白酒不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，實(shí)木地板在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，百貨公司零售高檔化妝品不征收消費(fèi)稅。4.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=104250（元）。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款答案：C解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款；選項(xiàng)B，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅，而是隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。6.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.以已稅原煤加工的洗選煤D.井礦鹽答案：D解析：選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)C，以已稅原煤加工的洗選煤，不再征收資源稅；選項(xiàng)D，井礦鹽屬于資源稅的征稅范圍。7.某煤礦2024年12月開采原煤6000噸，當(dāng)月銷售4000噸，取得不含稅銷售額120萬元，將1000噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率為5%，洗選煤折算率為80%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.6B.7C.7.4D.8答案：C解析：納稅人將開采的原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將開采的原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=120×5%+50×80%×5%=7.4（萬元）。8.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除D.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的10日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)答案：B解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)D，土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。9.某企業(yè)2024年轉(zhuǎn)讓一棟2008年建造的辦公樓，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)220萬元。該辦公樓原造價(jià)3000萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為4000萬元，成新度折扣率為七成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.198.4B.216C.285D.312答案：C解析：評(píng)估價(jià)格=4000×70%=2800（萬元），扣除項(xiàng)目金額=2800+220=3020（萬元），增值額=4000-3020=980（萬元），增值率=980÷3020×100%≈32.45%，適用稅率為30%，應(yīng)繳納土地增值稅=980×30%=285（萬元）。10.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起繳納房產(chǎn)稅答案：C解析：選項(xiàng)A，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購買的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，屬于增值稅視同銷售行為；選項(xiàng)B，將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人，屬于增值稅視同銷售行為；選項(xiàng)D，將購買的貨物分配給股東，屬于增值稅視同銷售行為。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。A.納稅申報(bào)銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額D.免稅銷售額答案：ABCD解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報(bào)銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。3.下列消費(fèi)品中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.高檔化妝品C.金銀首飾D.啤酒答案：ABCD解析：卷煙、高檔化妝品、啤酒在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ACD解析：選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。5.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.實(shí)際繳納的增值稅B.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅C.實(shí)際繳納的土地增值稅D.出口貨物免抵的增值稅稅額答案：ABD解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。土地增值稅不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。6.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）。A.開采原煤的國有企業(yè)B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.開采天然原油的個(gè)體經(jīng)營者答案：ACD解析：資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品不征收資源稅，所以進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)不屬于資源稅納稅義務(wù)人。7.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，可以扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生的借款利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額答案：ABD解析：選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除。8.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。A.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策規(guī)定。9.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同類、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。購銷合同、借款合同屬于合同類，應(yīng)征收印花稅；營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照也屬于印花稅的征稅范圍。10.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.乘用車以“每輛”為計(jì)稅單位B.商用客車以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位C.機(jī)動(dòng)船舶以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位D.游艇以“艇身長度每米”為計(jì)稅單位答案：ACD解析：選項(xiàng)B，商用客車以“每輛”為計(jì)稅單位。三、判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：√解析：增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。（）答案：√解析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，在最終銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅。3.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。（）答案：×解析：自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)后，營業(yè)稅已退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。4.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（）答案：×解析：資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。5.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）答案：√解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。6.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：√解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。7.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。（）答案：√解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。比例稅率適用于各類合同及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿；定額稅率適用于權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿。8.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（）答案：√解析：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。9.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：√解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。10.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，居民個(gè)人應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。（）答案：√解析：個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，居民個(gè)人應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。四、簡答題1.簡述增值稅視同銷售行為的類型。(1).將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；(2).銷售代銷貨物；(3).設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；(4).將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；(5).將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(6).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；(7).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；(9).單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；(10).單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；(11).財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.簡述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。(1).征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅只是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收，而不是對(duì)所有的消費(fèi)品和消費(fèi)行為都征稅。(2).征稅環(huán)節(jié)具有單一性。消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，不再征收消費(fèi)稅。(3).征收方法具有多樣性。消費(fèi)稅可以采用從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的方法。(4).稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費(fèi)稅可以根據(jù)不同的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，設(shè)置不同的稅率，以體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。(5).消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅是一種間接稅，稅款最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。3.簡述城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。稅率：城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為：(1).納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；(2).納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；(3).納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。4.簡述資源稅的征稅范圍。(1).能源礦產(chǎn)：包括原油、天然氣、頁巖氣、天然氣水合物、煤、煤成（層）氣、鈾、釷、油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤、地?zé)岬取?2).金屬礦產(chǎn)：包括黑色金屬和有色金屬。黑色金屬如鐵、錳、鉻、釩、鈦等；有色金屬如銅、鉛、鋅、錫、鎳、銻、鎂、鈷、鉍、汞等。(3).非金屬礦產(chǎn)：包括礦物類、巖石類、寶玉石類。礦物類如石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰?guī)r、磷、硫鐵礦、自然硫、天然石英砂、脈石英、粉石英等；巖石類如大理巖、花崗巖、白云巖、石英巖、砂巖、輝綠巖等；寶玉石類如寶石、玉石、寶石級(jí)金剛石、瑪瑙等。(4).水氣礦產(chǎn)：包括二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣、氡氣、礦泉水等。(5).鹽：包括鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽、天然鹵水、海鹽等。5.簡述土地增值稅的扣除項(xiàng)目。(1).取得土地使用權(quán)所支付的金額：包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。(2).房地產(chǎn)開發(fā)成本：包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。(3).房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。(4).與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。(5).其他扣除項(xiàng)目：對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。(6).舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。五、論述題1.論述增值稅和消費(fèi)稅的聯(lián)系與區(qū)別。聯(lián)系：(1).二者都屬于流轉(zhuǎn)稅，都是對(duì)商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額進(jìn)行征稅。(2).消費(fèi)稅和增值稅通常是在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)同時(shí)征收。對(duì)于一些既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，一般是相同的，都是以不含增值稅的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。(3).消費(fèi)稅和增值稅都具有轉(zhuǎn)嫁性，稅款最終都會(huì)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。區(qū)別：(1).征稅范圍不同：增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等幾乎所有的商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)；而消費(fèi)稅的征稅范圍具有選擇性，只對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收，如煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。(2).征稅環(huán)節(jié)不同：增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征收，在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)、批發(fā)、零售等各個(gè)環(huán)節(jié)都征收；消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，除了金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅。(3).計(jì)稅方法不同：增值稅有一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；簡易計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)定率與從量定額復(fù)合計(jì)稅三種。從價(jià)定率計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率；從量定額計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率；復(fù)合計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。(4).與價(jià)格的關(guān)系不同：增值稅是價(jià)外稅，其稅款不包含在商品和勞務(wù)的價(jià)格中；消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，其稅款包含在商品的價(jià)格中。(5).稅收收入歸屬不同：增值稅是中央和地方共享稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅全部歸中央，其他環(huán)節(jié)的增值稅中央分享50%，地方分享50%；消費(fèi)稅是中央稅，稅收收入全部歸中央。2.論述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法及扣除項(xiàng)目的規(guī)定。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額?？鄢?xiàng)目的規(guī)定：成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。費(fèi)用：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。銷售費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。管理費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。財(cái)務(wù)費(fèi)用：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。損失：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。其他支出：是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。如企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.論述個(gè)人所得稅綜合所得的范圍及專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容。綜合所得的范圍：(1).工資、薪金所得：是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。(2).勞務(wù)報(bào)酬所得：是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得