2025年審計專業(yè)技術(shù)資格備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當遵循的基本原則是（）A.任意選擇方便的程序B.僅執(zhí)行被審計單位要求執(zhí)行的程序C.根據(jù)個人判斷選擇必要的程序D.嚴格遵循標準規(guī)定的程序答案：D解析：審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當嚴格遵循標準規(guī)定的程序，確保審計工作的規(guī)范性和有效性。任意選擇程序或僅根據(jù)個人判斷選擇程序可能導致審計證據(jù)不足或不充分，無法形成可靠的審計結(jié)論。被審計單位要求執(zhí)行的程序不一定符合審計標準的要求，審計人員有權(quán)根據(jù)標準選擇必要的程序。2.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當（）A.立即停止審計工作B.向被審計單位管理層口頭反映C.按照審計程序繼續(xù)完成審計工作D.直接出具否定意見的審計報告答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當按照審計程序繼續(xù)完成審計工作，收集充分的審計證據(jù)，評估錯報的影響，并據(jù)以出具恰當?shù)膶徲媹蟾?。立即停止審計工作可能導致審計證據(jù)不足，向管理層口頭反映不夠正式，直接出具否定意見的報告可能過于草率。3.審計證據(jù)的適當性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.證據(jù)的質(zhì)量是否能夠支持審計意見C.證據(jù)的來源是否可靠D.證據(jù)是否容易獲取答案：B解析：審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計意見，即證據(jù)是否與審計目標相關(guān)，是否足以證明被審計單位的財務(wù)報表是否存在重大錯報。證據(jù)的數(shù)量、來源和獲取難易程度是影響證據(jù)適當性的因素，但不是適當性的本身。4.審計工作底稿應(yīng)當包括的內(nèi)容不包含（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.被審計單位的財務(wù)報表答案：D解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，應(yīng)當包括審計目標、審計程序、審計證據(jù)等內(nèi)容。被審計單位的財務(wù)報表是審計的對象，而不是審計工作底稿的內(nèi)容。5.以下哪項不屬于內(nèi)部審計的特點（）A.獨立性B.客觀性C.服務(wù)性D.強制性答案：D解析：內(nèi)部審計具有獨立性、客觀性和服務(wù)性等特點，但其行為不是強制的，而是基于被審計單位的委托和授權(quán)。強制性不是內(nèi)部審計的特點。6.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試時，應(yīng)當（）A.只測試內(nèi)部控制的設(shè)計B.只測試內(nèi)部控制的實際運行情況C.同時測試內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況D.根據(jù)個人判斷選擇測試內(nèi)容答案：C解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試時，應(yīng)當同時測試內(nèi)部控制的設(shè)計和實際運行情況，以評估內(nèi)部控制的有效性。只測試設(shè)計或只測試運行情況都不足以評估內(nèi)部控制的整體有效性。7.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應(yīng)當（）A.忽略該行為，繼續(xù)完成審計工作B.向被審計單位管理層報告，并按照標準的規(guī)定處理C.立即停止審計工作，并報告相關(guān)部門D.自行處理，不向任何人報告答案：B解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時，應(yīng)當向被審計單位管理層報告，并按照標準的規(guī)定處理。忽略該行為可能導致審計失敗，立即停止審計工作可能過于極端，自行處理是不符合職業(yè)道德的行為。8.審計報告的措辭應(yīng)當（）A.盡量使用專業(yè)術(shù)語B.保持客觀、清晰、簡潔C.體現(xiàn)審計人員的個人意見D.與被審計單位協(xié)商確定答案：B解析：審計報告的措辭應(yīng)當保持客觀、清晰、簡潔，以便被審計單位和其他利益相關(guān)者理解。盡量使用專業(yè)術(shù)語可能導致報告難以理解，體現(xiàn)個人意見和與被審計單位協(xié)商確定都不符合審計報告的要求。9.審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當（）A.僅執(zhí)行有利于被審計單位的程序B.根據(jù)被審計單位的意見選擇程序C.遵循標準規(guī)定的程序，并根據(jù)實際情況調(diào)整D.任意選擇程序，只要能夠得出結(jié)論答案：C解析：審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當遵循標準規(guī)定的程序，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整。僅執(zhí)行有利于被審計單位的程序或根據(jù)被審計單位的意見選擇程序都可能導致審計結(jié)論不客觀，任意選擇程序可能導致審計證據(jù)不足或不充分。10.以下哪項不屬于審計風險要素（）A.財務(wù)報表錯報風險B.內(nèi)部控制風險C.審計程序風險D.審計人員風險答案：D解析：審計風險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性，其要素包括財務(wù)報表錯報風險、內(nèi)部控制風險和審計程序風險。審計人員風險不是審計風險的要素。11.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進行總體復核時，主要關(guān)注的是（）A.財務(wù)報表項目的細節(jié)B.財務(wù)報表總體情況C.會計憑證的準確性D.內(nèi)部控制的健全性答案：B解析：總體復核是審計過程中的一個重要階段，其主要目的是對被審計單位的財務(wù)報表總體情況形成一個初步評價，以識別重大錯報風險。這個階段關(guān)注的是財務(wù)報表的整體水平、波動情況、重要項目的合理性等，而不是具體的細節(jié)、憑證或內(nèi)部控制。12.審計人員執(zhí)行函證程序的主要目的是（）A.獲取被審計單位管理層聲明書B.驗證被審計單位銀行存款的真實性C.評估被審計單位的內(nèi)部控制風險D.了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程答案：B解析：函證程序是審計人員為了獲取外部證據(jù)而采取的一種重要審計程序，主要用于驗證被審計單位銀行存款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等重要資產(chǎn)項目的真實性。獲取管理層聲明書、評估內(nèi)部控制風險和了解業(yè)務(wù)流程雖然也是審計工作的一部分，但不是函證程序的主要目的。13.當審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可能導致的后果是（）A.審計意見類型發(fā)生變化B.審計工作底稿不完整C.審計風險無法控制D.審計結(jié)論不可靠答案：D解析：審計證據(jù)是形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，如果審計證據(jù)無法獲取或不夠充分、適當，將直接影響審計結(jié)論的可靠性。審計意見類型、工作底稿完整性、審計風險控制都可能受到影響，但最直接的后果是審計結(jié)論不可靠。14.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，但認為管理層不合作，審計人員應(yīng)當（）A.仍按照計劃完成審計工作B.直接出具無法表示意見的審計報告C.與被審計單位協(xié)商，尋求解決方案D.撤銷審計業(yè)務(wù)答案：B解析：當被審計單位存在重大錯報且管理層不合作，導致審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，審計人員應(yīng)當考慮出具無法表示意見的審計報告。仍按計劃完成審計工作可能導致結(jié)論失實，與被審計單位協(xié)商和撤銷業(yè)務(wù)都是可能的后續(xù)行動，但在這種特定情況下，出具無法表示意見是更直接和恰當?shù)奶幚矸绞健?5.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當具備的獨立性主要體現(xiàn)在（）A.組織上的獨立B.財務(wù)上的獨立C.工作上的獨立D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是指其在組織、財務(wù)和工作上不受被審計單位內(nèi)部任何部門或個人的干擾和影響。組織上的獨立確保其地位；財務(wù)上的獨立保障其資源不受限制；工作上的獨立則保證其能夠客觀地執(zhí)行審計程序。這三個方面的獨立共同構(gòu)成了內(nèi)部審計的獨立性。16.審計人員執(zhí)行分析性復核程序的主要目的是（）A.獲取細節(jié)證據(jù)B.識別異常波動和潛在錯報C.測試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.驗證會計憑證的準確性答案：B解析：分析性復核程序是通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或趨勢來識別異常波動和潛在錯報的審計程序。它主要用于風險評估和總體復核階段，幫助審計人員快速了解被審計單位的財務(wù)狀況，并確定進一步審計程序的重點。獲取細節(jié)證據(jù)、測試內(nèi)部控制和驗證憑證準確性通常需要執(zhí)行其他更具體的審計程序。17.以下哪項不屬于審計工作底稿的要素（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)描述D.被審計單位的管理層聲明書答案：D解析：審計工作底稿應(yīng)當記錄審計目標、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)（包括證據(jù)描述、來源、日期等）以及審計人員的專業(yè)判斷和結(jié)論。被審計單位的管理層聲明書雖然重要，但它通常被視為一種書面聲明，而不是工作底稿的核心構(gòu)成要素，雖然可能被附在底稿中或引用。18.審計人員對內(nèi)部控制進行初步評價后，應(yīng)當（）A.立即執(zhí)行所有細節(jié)測試B.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.停止審計工作D.直接執(zhí)行實質(zhì)性分析程序答案：B解析：審計人員對內(nèi)部控制進行初步評價后，需要根據(jù)評價結(jié)果（內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性）來確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。如果控制有效，可以依賴內(nèi)部控制減少實質(zhì)性程序的數(shù)量；如果控制無效或不信賴，則需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序。立即執(zhí)行所有細節(jié)測試、停止審計工作和直接執(zhí)行實質(zhì)性分析程序都是不恰當?shù)摹?9.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)前任審計人員可能存在未披露的利益沖突，應(yīng)當（）A.忽略此事，繼續(xù)完成當前審計B.通知被審計單位管理層，并評估其對當前審計的影響C.立即停止審計工作，并報告給注冊會計師協(xié)會D.自行處理，不向任何人報告答案：B解析：審計人員的職業(yè)道德要求其關(guān)注前任審計人員的行為可能對當前審計產(chǎn)生的影響。發(fā)現(xiàn)前任可能存在未披露的利益沖突時，應(yīng)當通知被審計單位管理層，并評估這種沖突對當前審計獨立性和客觀性的潛在影響。根據(jù)評估結(jié)果決定是否需要采取進一步措施，如告知審計委員會或終止審計業(yè)務(wù)。立即停止并報告給注冊會計師協(xié)會可能是后續(xù)步驟，但首先需要通知管理層并評估影響。20.審計人員執(zhí)行審計程序后，應(yīng)當（）A.立即出具審計報告B.記錄審計程序、證據(jù)和結(jié)論到工作底稿C.忽略程序結(jié)果，繼續(xù)執(zhí)行其他程序D.與被審計單位管理層討論程序結(jié)果答案：B解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體和審計過程的記錄。審計人員執(zhí)行審計程序后，必須將執(zhí)行的程序、獲取的審計證據(jù)以及基于證據(jù)形成的結(jié)論或判斷詳細記錄在工作底稿中。這是保證審計過程可復核、審計結(jié)論有依據(jù)的重要環(huán)節(jié)。立即出具報告、忽略結(jié)果或僅與管理層討論都違反了審計工作底稿編制的要求。二、多選題1.下列哪些是構(gòu)成審計風險的要素（）A.財務(wù)報表錯報風險B.內(nèi)部控制風險C.審計程序風險D.審計人員風險E.行業(yè)風險答案：ABC解析：審計風險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。其構(gòu)成要素主要包括：財務(wù)報表錯報風險（被審計單位財務(wù)報表本身存在錯報的可能性）、內(nèi)部控制風險（被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性）以及審計程序風險（審計程序未能發(fā)現(xiàn)существенное錯報的可能性）。審計人員風險（審計人員判斷失誤等）和行業(yè)風險（宏觀經(jīng)濟、行業(yè)環(huán)境等外部因素）雖然可能影響審計，但通常不被視為審計風險的核心構(gòu)成要素。2.審計人員執(zhí)行函證程序時，應(yīng)當考慮的因素包括（）A.函證對象的選擇B.函證方式（如紙質(zhì)或電子）C.函證信息的具體內(nèi)容D.函證的時間安排E.對函證回函結(jié)果的跟進程序答案：ABCDE解析：執(zhí)行函證程序需要系統(tǒng)性地考慮多個方面。首先需要確定函證對象（A），然后選擇合適的函證方式（B），函證信息必須具體、清晰（C），函證應(yīng)在恰當?shù)臅r間發(fā)出并規(guī)定回函期限（D），最后，必須制定程序以跟進回函結(jié)果，對未回函或回函不符的情況采取進一步措施（E）。這些因素共同確保函證程序的有效性。3.內(nèi)部審計機構(gòu)開展業(yè)務(wù)時應(yīng)當具備的獨立性，包括（）A.組織上的獨立B.財務(wù)上的獨立C.工作上的獨立D.審計人員的獨立性E.被審計單位的獨立性答案：ABCD解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是保證其能夠客觀、公正地執(zhí)行審計程序的基礎(chǔ)。這種獨立性體現(xiàn)在多個方面：組織上應(yīng)獨立于被審計單位的管理層；財務(wù)上應(yīng)能保障審計資源的充足和自主；工作上應(yīng)能不受內(nèi)部各部門或個人的干擾；審計人員個人也應(yīng)保持獨立性，遵守職業(yè)道德規(guī)范。被審計單位的獨立性不是審計機構(gòu)獨立性的體現(xiàn)，而是審計機構(gòu)發(fā)揮作用的前提。4.以下哪些屬于審計證據(jù)的特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性E.充分性答案：ABE解析：審計證據(jù)需要滿足相關(guān)性、可靠性和充分性三個特征。相關(guān)性是指證據(jù)與審計目標相關(guān)；可靠性是指證據(jù)的來源和性質(zhì)能夠使其相信其反映的信息是真實的；充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。完整性、及時性雖然對審計工作很重要，但不是審計證據(jù)本身的固有特征。5.審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)的描述、來源和日期D.審計人員的專業(yè)判斷和結(jié)論E.被審計單位的財務(wù)報表答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，其內(nèi)容應(yīng)全面反映審計過程和結(jié)果。通常包括審計目標、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)（描述、來源、日期等）、審計人員的專業(yè)判斷、形成的結(jié)論以及索引號和編制日期等。被審計單位的財務(wù)報表是審計對象，不是工作底稿的內(nèi)容。6.評估財務(wù)報表錯報風險時，審計人員應(yīng)當考慮（）A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的會計政策選擇C.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)D.被審計單位的經(jīng)營風險E.審計人員自身的經(jīng)驗答案：ABCD解析：評估財務(wù)報表錯報風險是一個系統(tǒng)性的過程，需要考慮多種因素。被審計單位的行業(yè)特征（A）、會計政策選擇（B）、治理結(jié)構(gòu)（C）和經(jīng)營風險（D）都是重要的風險因素。這些因素都可能增加財務(wù)報表發(fā)生錯報的可能性。審計人員自身的經(jīng)驗（E）雖然可能影響其評估的質(zhì)量，但通常不被視為被審計單位自身的錯報風險因素。7.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為可能導致的后果有（）A.財務(wù)報表存在重大錯報B.審計風險增加C.審計意見類型可能發(fā)生變化D.審計工作底稿需要補充說明E.審計人員需要保持職業(yè)懷疑答案：ABCDE解析：舞弊行為通常直接導致財務(wù)報表存在重大錯報（A），這使得未能發(fā)現(xiàn)舞弊的審計風險顯著增加（B）。根據(jù)錯報的嚴重程度，審計意見類型可能從無保留意見變?yōu)楸Ａ粢庖?、否定意見甚至無法表示意見（C）。審計人員發(fā)現(xiàn)或懷疑舞弊時，需要保持并加強職業(yè)懷疑（E），并在工作底稿中充分記錄發(fā)現(xiàn)的情況、評估的風險以及采取的措施（D）。8.審計人員執(zhí)行分析性復核程序可能采用的方法包括（）A.比較本期與上期財務(wù)數(shù)據(jù)B.比較本期各財務(wù)報表項目之間數(shù)據(jù)C.與預算或預測數(shù)據(jù)比較D.與同行業(yè)數(shù)據(jù)比較E.詳細檢查每一筆交易答案：ABCD解析：分析性復核程序主要利用數(shù)據(jù)間的關(guān)系和趨勢來識別異常，常用的方法包括比較不同期間的數(shù)據(jù)（如本期與上期，A）、比較同一報表內(nèi)部項目數(shù)據(jù)（如收入與成本，B）、比較實際數(shù)據(jù)與預算或預測（C）、比較本企業(yè)與同行業(yè)的數(shù)據(jù)（D）等。詳細檢查每一筆交易屬于細節(jié)測試，而非分析性復核（E）。9.內(nèi)部控制的目標通常包括（）A.保證經(jīng)營活動的效率性和效果性B.保證財務(wù)報告的可靠性C.保護資產(chǎn)的安全完整D.促進法律法規(guī)的遵循E.確保審計程序的執(zhí)行到位答案：ABCD解析：根據(jù)相關(guān)理論，內(nèi)部控制的三大目標通常概括為：確保財務(wù)報告的可靠性（B）、保護資產(chǎn)的安全完整（C）、促進經(jīng)營活動的效率性和效果性（A），以及確保經(jīng)營活動的合法合規(guī)性（D）。確保審計程序執(zhí)行到位是審計人員的工作要求，不是內(nèi)部控制的直接目標（E）。10.審計人員需要保持職業(yè)懷疑時，應(yīng)當（）A.不輕信管理層的解釋B.對可能存在錯報的跡象保持警覺C.持續(xù)評估審計證據(jù)的質(zhì)量D.對被審計單位的樂觀態(tài)度保持警惕E.忽略審計助理發(fā)現(xiàn)的問題答案：ABCD解析：保持職業(yè)懷疑要求審計人員在整個審計過程中應(yīng)保持質(zhì)疑的態(tài)度。這意味著不輕信管理層的解釋（A），對可能存在錯報的跡象保持警覺（B），持續(xù)評估審計證據(jù)的質(zhì)量是否充分、適當（C），并對被審計單位過于樂觀或積極的陳述保持警惕（D）。忽略審計助理發(fā)現(xiàn)的問題違背了職業(yè)懷疑和團隊合作的原則（E）。11.下列哪些屬于審計工作底稿的要素（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)的描述、來源和日期D.審計人員的專業(yè)判斷和結(jié)論E.被審計單位的財務(wù)報表答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，其內(nèi)容應(yīng)全面反映審計過程和結(jié)果。通常包括審計目標（A）、執(zhí)行的審計程序（B）、獲取的審計證據(jù)（描述、來源、日期等）（C）、審計人員的專業(yè)判斷、形成的結(jié)論（D）以及索引號和編制日期等。被審計單位的財務(wù)報表（E）是審計對象，不是工作底稿的內(nèi)容。12.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在可能存在的錯報，應(yīng)當（）A.收集進一步審計證據(jù)B.評估錯報的客觀性C.評估錯報對財務(wù)報表的影響D.立即出具非無保留意見的審計報告E.將情況告知審計項目組其他成員答案：ABCE解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)可能存在的錯報時，首先需要做的是收集進一步審計證據(jù)（A）以確認錯報的存在、性質(zhì)和影響。同時，需要評估錯報的客觀性（B），判斷其是事實錯報還是判斷錯報。更重要的是評估錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響（C）。根據(jù)評估結(jié)果決定是否需要修改審計意見。將此情況告知審計項目組其他成員（E）是必要的溝通步驟。立即出具非無保留意見的報告（D）可能為時過早，需要根據(jù)收集到的證據(jù)和評估結(jié)果做出最終判斷。13.內(nèi)部審計機構(gòu)開展業(yè)務(wù)時應(yīng)當具備的客觀性，包括（）A.依法獨立實施審計程序B.客觀評價被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制C.僅報告有利信息給被審計單位D.審計結(jié)論基于充分、適當?shù)淖C據(jù)E.向被審計單位管理層和審計委員會報告答案：ABD解析：內(nèi)部審計的客觀性要求審計人員不帶偏見地獲取和分析信息，獨立于被審計領(lǐng)域，并公正地評價所審計的活動。這包括依法獨立實施審計程序（A）、客觀評價被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制（B）、以及審計結(jié)論必須基于充分、適當?shù)淖C據(jù)（D）。選項C錯誤，內(nèi)部審計需要報告所有重大發(fā)現(xiàn)，包括不利信息和風險，而非僅報告有利信息。選項E提及報告對象，雖然重要，但客觀性本身更多體現(xiàn)在評價過程和結(jié)論的公正性上，而非僅僅是報告行為。14.審計人員執(zhí)行函證程序時，可能遇到的情況有（）A.收到回函信息與賬面記錄不符B.部分函證未回函C.函證信息過于籠統(tǒng)，無法確認具體金額D.被函證單位拒絕回函E.回函日期晚于審計報告日答案：ABCD解析：函證程序在實際執(zhí)行中可能遇到各種情況。收到回函信息與賬面記錄不符（A）需要進一步調(diào)查原因。部分函證未回函（B）通常需要采取追蹤或替代程序。函證信息過于籠統(tǒng)，無法確認具體金額（C）可能導致無法使用該函證結(jié)果。被函證單位拒絕回函（D）也需要考慮原因并可能需要替代程序?；睾掌谕碛趯徲媹蟾嫒眨‥）雖然不是理想情況，但只要審計人員能夠獲取具有審計證據(jù)效力的回函，仍可使用，但需記錄情況并評估其影響。15.評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性時，審計人員應(yīng)當考慮（）A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和復雜程度B.被審計單位的行業(yè)特點C.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)和管理層理念D.被審計單位所處的法律法規(guī)環(huán)境E.審計人員對類似單位內(nèi)部控制的了解答案：ABCDE解析：評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性需要綜合考慮多種因素。被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和復雜程度（A）、行業(yè)特點（B）、組織結(jié)構(gòu)（C）、所處法律法規(guī)環(huán)境（D）以及管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和理念（C中包含）都會影響內(nèi)部控制設(shè)計的適當性。此外，審計人員自身的經(jīng)驗和對類似單位內(nèi)部控制的了解（E）也有助于判斷設(shè)計的合理性。16.審計人員執(zhí)行分析性復核程序后，可能得出什么結(jié)論（）A.識別出異常波動或趨勢B.確認財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性C.評估財務(wù)報表錯報的風險D.確定具體的錯報金額E.減少進一步審計程序的數(shù)量答案：ACE解析：分析性復核程序的主要目的是通過分析數(shù)據(jù)關(guān)系和趨勢來識別異常，并評估財務(wù)報表錯報的風險（C）。它可以幫助識別需要進一步調(diào)查的領(lǐng)域（A），有時甚至可以直接減少某些方面進一步審計程序的數(shù)量（E），從而提高審計效率。分析性復核本身通常不能確認財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性（B），也不能確定具體的錯報金額（D），這些需要通過細節(jié)測試來獲取證據(jù)。17.內(nèi)部審計機構(gòu)開展業(yè)務(wù)時應(yīng)當具備的公正性，要求（）A.對所有利益相關(guān)者一視同仁B.公平對待被審計單位的不同部門C.不得因個人利益影響審計判斷D.審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)客觀、公正地報告E.保障被審計單位的商業(yè)秘密答案：BCD解析：內(nèi)部審計的公正性要求審計人員在進行審計活動時，應(yīng)公平、公正地對待被審計單位及其相關(guān)人員。這包括公平對待不同部門（B）、不得因個人利益影響審計判斷（C），以及審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論應(yīng)客觀、公正地報告（D）。對所有利益相關(guān)者一視同仁（A）是公正性的體現(xiàn)，但表述可能不夠精確。保障商業(yè)秘密（E）是內(nèi)部審計的職責之一，但不是公正性的直接要求，盡管履行此職責本身也體現(xiàn)了公正。18.審計人員需要保持職業(yè)懷疑時，應(yīng)當（）A.對異常交易保持警惕B.對管理層的樂觀陳述持質(zhì)疑態(tài)度C.對內(nèi)部控制的運行有效性保持質(zhì)疑D.僅關(guān)注對審計不利的證據(jù)E.持續(xù)評估審計證據(jù)的質(zhì)量和可靠性答案：ABCE解析：保持職業(yè)懷疑要求審計人員應(yīng)質(zhì)疑審計過程中遇到的Everything，包括對異常交易（A）、管理層的樂觀陳述（B）、內(nèi)部控制的運行有效性（C）以及審計證據(jù)的質(zhì)量和可靠性（E）。選項D錯誤，職業(yè)懷疑要求客觀地考慮所有相關(guān)證據(jù)，包括有利和不利的，而不是僅關(guān)注不利的。19.審計人員執(zhí)行審計程序后，應(yīng)當（）A.記錄執(zhí)行的程序和獲取的證據(jù)B.評估證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C.基于證據(jù)形成審計結(jié)論或判斷D.將工作底稿歸檔E.忽略程序結(jié)果，繼續(xù)執(zhí)行其他程序答案：ABC解析：審計程序執(zhí)行后，審計人員的核心任務(wù)是記錄（A）、評估（B）和判斷（C）。記錄執(zhí)行的程序和獲取的證據(jù)是工作底稿編制的基礎(chǔ)。評估證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是形成可靠結(jié)論的前提?；谧C據(jù)形成審計結(jié)論或判斷是審計過程的最終目的之一。選項D將歸檔作為執(zhí)行后的必然步驟，雖然重要，但通常在審計報告日之后。選項E忽略程序結(jié)果是違反審計程序執(zhí)行要求的。20.以下哪些屬于財務(wù)報表審計中常見的審計風險應(yīng)對措施（）A.調(diào)整進一步審計程序的性質(zhì)B.增加進一步審計程序的時間安排C.增加進一步審計程序的樣本量D.減少進一步審計程序的數(shù)量E.對被審計單位管理層失去信心答案：ABC解析：當評估的審計風險較高時，審計人員需要采取應(yīng)對措施以將審計風險降至可接受的低水平。常見的應(yīng)對措施包括調(diào)整進一步審計程序的性質(zhì)（A，如從詢問內(nèi)部控制轉(zhuǎn)為細節(jié)測試）、時間安排（B，如在期中實施審計程序后需要增加期末程序）和范圍（C，如增加樣本量）。減少進一步審計程序的數(shù)量（D）通常會增加審計風險，不是有效的應(yīng)對措施。對管理層失去信心（E）是評估風險或判斷舞弊的環(huán)節(jié)，不是直接的應(yīng)對措施。三、判斷題1.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持審計意見。（）答案：正確解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員形成審計結(jié)論和出具審計報告。如果證據(jù)數(shù)量不足，即使證據(jù)質(zhì)量再高，也可能無法得出可靠的結(jié)論，導致審計風險過高。因此，保證審計證據(jù)的充分性是審計工作的重要要求。2.審計工作底稿是審計報告的附件，不需要單獨保存。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，是形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)。雖然審計報告可能附有部分工作底稿的摘要或關(guān)鍵信息，但審計工作底稿本身需要按照規(guī)定單獨保存，以備查閱和復核，并作為審計質(zhì)量的證明文件。其保存期限通常比審計報告更長。3.內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性主要是指其組織上的獨立，與審計人員個人的獨立性無關(guān)。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性包括組織上的獨立、財務(wù)上的獨立和工作上的獨立。組織上的獨立確保審計機構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)上能夠獨立于被審計單位的管理層；工作上的獨立確保審計人員能夠不受干擾地執(zhí)行審計程序并客觀地發(fā)表意見。審計人員個人的獨立性也是獨立性的重要組成部分，指審計人員個人不應(yīng)有任何可能影響其客觀公正性的利益或關(guān)系。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性既包括機構(gòu)層面，也包括人員層面。4.當審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可以出具保留意見的審計報告。（）答案：正確解析：當審計人員通過執(zhí)行審計程序未能獲取足夠、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表整體形成審計意見時，或者發(fā)現(xiàn)存在可能嚴重影響財務(wù)報表的錯報且被審計單位拒絕更正時，審計人員應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。如果只是部分事項存在重大錯報或證據(jù)不足，影響整體意見但未至于無法表示意見的程度，則可能出具保留意見的審計報告。因此，題目表述是正確的。5.審計人員執(zhí)行分析性復核程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，就一定存在重大錯報。（）答案：錯誤解析：分析性復核程序是通過分析數(shù)據(jù)間關(guān)系和趨勢來識別異常波動，以評估錯報風險的。發(fā)現(xiàn)異常波動是提示審計人員需要進一步調(diào)查的信號，但并不一定意味著存在重大錯報。異常波動可能源于合理的商業(yè)原因或其他非錯報因素。審計人員需要進一步調(diào)查異常波動的性質(zhì)和原因，才能判斷是否存在錯報以及錯報的嚴重程度。6.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應(yīng)當立即停止審計工作。（）答案：錯誤解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時，需要保持職業(yè)懷疑，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來評估舞弊的影響。如果舞弊行為重大，可能影響審計意見，審計人員需要考慮出具非無保留意見的審計報告。但這并不意味著必須立即停止所有審計工作，而是需要根據(jù)舞弊的嚴重程度和性質(zhì)，調(diào)整審計計劃和程序，以獲取必要的審計證據(jù)。只有在極端情況下，如無法獲取足夠證據(jù)或?qū)徲嫹秶艿絿乐叵拗茣r，才可能考慮暫?；蚪K止審計。7.審計人員對內(nèi)部控制進行測試后，如果認為內(nèi)部控制有效，就可以不再執(zhí)行實質(zhì)性程序。（）答案：錯誤解析：即使審計人員測試后認為內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效，并對其形成信賴評價，也通常需要執(zhí)行一定量的實質(zhì)性程序。這是因為內(nèi)部控制可能存在未識別出的缺陷，或者控制未能按設(shè)計運行。執(zhí)行實質(zhì)性程序是審計人員降低審計風險、獲取充分、適當審計證據(jù)以形成審計意見的必要手段，不能完全替代實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍和程度應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果進行修改，但通常不會完全省略。8.審計人員需要保持職業(yè)懷疑，意味著要懷疑被審計單位管理層提供的所有信息。（）答案：錯誤解析：保持職業(yè)懷疑要求審計人員應(yīng)質(zhì)疑審計過程中遇到的Everything，包括對被審計單位管理層提供的聲明、解釋和財務(wù)信息保持警惕和審慎評估。但這并不意味著要無端懷疑所有信息，而是要以專業(yè)知識和經(jīng)驗為基礎(chǔ)，對信息的合理性、準確性進行客觀分析，識別異?；蛎苤?，并獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)來支持或反駁管理層的說法。職業(yè)懷疑是一種基于事實和證據(jù)的批判性思維，而非盲目否定。9.審計工作底稿應(yīng)當記錄審計人員獲取的所有審計證據(jù)。（）答案：正確解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，其主要目的是為了提供審計結(jié)論的支持，并便于審計質(zhì)量的復核。因此，審計工作底稿應(yīng)當全面、清晰地記錄審計過程中執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)（包括證據(jù)的描述、來源、日期、狀態(tài)等）以及審計人員的專業(yè)判斷和結(jié)論。理論上，應(yīng)當記錄獲取的所有審計證據(jù)，或者至少是足以支持審計結(jié)論的關(guān)鍵證據(jù)。雖然實踐中可能因空間或重要性原則有所選擇，但核心要求是記錄足夠的信息以證明審計意見。10.審計風險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。（）答案：正確解析：審計風險是一個核心審計概念，它被定義為審計人員發(fā)表了不恰當審計意見（如未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報）的可能性。這