2025年審計師職業(yè)資格考試《審計實務(wù)與方法》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在進(jìn)行審計程序時，審計師首先需要確定的是（）A.審計證據(jù)的類型B.審計程序的范圍C.審計目標(biāo)D.審計報告的格式答案：C解析：審計程序的執(zhí)行必須圍繞審計目標(biāo)進(jìn)行，只有明確了審計目標(biāo)，審計師才能設(shè)計出合適的審計程序，并確定需要收集的審計證據(jù)類型和審計程序的范圍。審計報告的格式是在審計程序完成并得出結(jié)論后才能確定的。2.審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)該怎么做（）A.立即停止審計程序B.忽略該缺陷，繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.記錄該缺陷，并評估其對審計意見的影響D.直接向被審計單位管理層提出整改要求答案：C解析：審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷是常見的情況。應(yīng)記錄該缺陷，并評估其對審計意見的影響，以便在審計報告中適當(dāng)反映。立即停止審計程序可能會導(dǎo)致審計工作不完整，忽略缺陷可能導(dǎo)致審計意見失實，直接提出整改要求則超出了審計師的職責(zé)范圍。3.審計師在收集審計證據(jù)時，應(yīng)該優(yōu)先考慮哪種類型的證據(jù)（）A.純粹依靠被審計單位提供的證據(jù)B.外部獨立來源的證據(jù)C.被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)D.審計師自行計算的證據(jù)答案：B解析：審計證據(jù)的可靠性取決于其來源的獨立性和客觀性。外部獨立來源的證據(jù)通常比被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)更可靠，因為它們不受被審計單位管理層的影響。純粹依靠被審計單位提供的證據(jù)可能存在偏見，被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)可能存在篡改的風(fēng)險，審計師自行計算的證據(jù)雖然可靠，但通常作為輔助證據(jù)使用。4.審計師在執(zhí)行函證程序時，應(yīng)該注意什么（）A.函證對象的選擇B.函證信息的完整性C.函證過程的及時性D.函證結(jié)果的準(zhǔn)確性答案：C解析：函證程序是審計師獲取外部證據(jù)的重要手段。函證過程的及時性非常重要，因為過時的函證信息可能已經(jīng)失去意義。函證對象的選擇、函證信息的完整性和函證結(jié)果的準(zhǔn)確性固然重要，但及時性是保證函證程序有效性的關(guān)鍵。5.審計師在執(zhí)行抽樣審計程序時，應(yīng)該考慮什么因素（）A.抽樣方法的選擇B.樣本量的確定C.抽樣風(fēng)險的控制D.抽樣結(jié)果的代表性答案：C解析：抽樣審計程序是審計師在無法對所有事項進(jìn)行測試時常用的方法。抽樣風(fēng)險是指抽樣結(jié)果不能代表總體特征的risk。審計師在執(zhí)行抽樣審計程序時，應(yīng)該重點考慮抽樣風(fēng)險的控制，以確保抽樣結(jié)果的可靠性。抽樣方法的選擇、樣本量的確定和抽樣結(jié)果的代表性都是影響抽樣風(fēng)險的因素，但控制抽樣風(fēng)險是執(zhí)行抽樣程序的首要任務(wù)。6.審計師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，應(yīng)該使用什么工具（）A.統(tǒng)計分析軟件B.財務(wù)報表數(shù)據(jù)C.內(nèi)部控制流程圖D.審計工作底稿答案：A解析：分析性復(fù)核程序是審計師對財務(wù)信息進(jìn)行快速評估的重要手段。統(tǒng)計分析軟件可以幫助審計師處理大量數(shù)據(jù)，識別異常波動和潛在風(fēng)險。財務(wù)報表數(shù)據(jù)是分析的對象，內(nèi)部控制流程圖是了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的工具，審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的載體。統(tǒng)計分析軟件是執(zhí)行分析性復(fù)核程序的有效工具。7.審計師在執(zhí)行穿行測試程序時，主要目的是什么（）A.評估內(nèi)部控制的完整性B.評估內(nèi)部控制的執(zhí)行效果C.評估內(nèi)部控制的設(shè)計有效性D.評估內(nèi)部控制的可靠性答案：B解析：穿行測試程序是審計師了解交易流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的重要手段。其主要目的是評估內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，即了解控制措施在實際操作中是否有效。評估內(nèi)部控制的完整性、設(shè)計有效性和可靠性也是審計師的目標(biāo)，但穿行測試程序主要關(guān)注的是執(zhí)行效果。8.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，應(yīng)該考慮什么因素（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.分析方法的適用性C.分析結(jié)果的合理性D.分析風(fēng)險的評估答案：B解析：實質(zhì)性分析程序是審計師對財務(wù)信息進(jìn)行詳細(xì)分析的重要手段。分析方法的適用性是執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的關(guān)鍵因素。如果分析方法不適用，分析結(jié)果可能無法反映財務(wù)信息的真實情況。數(shù)據(jù)的可靠性、分析結(jié)果的合理性和分析風(fēng)險的評估也是重要的考慮因素，但分析方法的適用性是首要考慮的因素。9.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)該遵循什么原則（）A.客觀性原則B.獨立性原則C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則D.以上都是答案：D解析：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)該遵循客觀性原則、獨立性原則、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則。這些原則是審計師職業(yè)道德和行為規(guī)范的核心內(nèi)容，確保審計工作的質(zhì)量и可靠性。任何一項原則的缺失都可能導(dǎo)致審計工作的失敗。10.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)該如何處理審計發(fā)現(xiàn)（）A.立即向被審計單位管理層報告B.記錄審計發(fā)現(xiàn)，并評估其對審計意見的影響C.忽略審計發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)執(zhí)行審計程序D.直接要求被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改答案：B解析：審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)審計問題應(yīng)該記錄審計發(fā)現(xiàn)，并評估其對審計意見的影響。這是審計師的基本職責(zé)。立即向被審計單位管理層報告、忽略審計發(fā)現(xiàn)或直接要求被審計單位進(jìn)行整改都可能是不適當(dāng)?shù)奶幚矸绞?。立即報告可能會影響審計的客觀性，忽略審計發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致審計意見失實，直接要求整改則超出了審計師的職責(zé)范圍。11.審計師在執(zhí)行審計計劃時，如果發(fā)現(xiàn)原計劃存在重大缺陷，應(yīng)該如何處理（）A.嚴(yán)格按照原計劃執(zhí)行，不能更改B.向被審計單位管理層報告，請求修改計劃C.根據(jù)實際情況調(diào)整審計計劃，并記錄調(diào)整原因D.暫停審計工作，重新制定審計計劃答案：C解析：審計工作需要根據(jù)實際情況靈活調(diào)整。當(dāng)審計師在執(zhí)行審計計劃時發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應(yīng)首先根據(jù)實際情況調(diào)整審計計劃，以確保審計工作的有效性和效率，并記錄調(diào)整的原因，以便于后續(xù)的審計質(zhì)量控制和責(zé)任認(rèn)定。嚴(yán)格按照原計劃執(zhí)行可能導(dǎo)致審計目標(biāo)無法實現(xiàn)或?qū)徲嬶L(fēng)險增加。向被審計單位管理層報告請求修改計劃是必要的，但不是首選行動。暫停審計工作重新制定計劃可能會造成審計資源的浪費和審計進(jìn)度的延誤。12.審計師在執(zhí)行審計程序時，如果遇到被審計單位不配合，應(yīng)該如何處理（）A.繼續(xù)強行執(zhí)行審計程序B.向被審計單位管理層施加壓力，要求其配合C.暫停審計工作，并向?qū)徲嬳椖拷M負(fù)責(zé)人報告D.記錄被審計單位的不配合情況，并評估其對審計意見的影響答案：D解析：被審計單位的配合程度會影響審計工作的順利進(jìn)行。審計師在執(zhí)行審計程序時，如果遇到被審計單位不配合，應(yīng)首先記錄被審計單位的不配合情況，并評估其對審計意見的可能影響。這是審計師職責(zé)的一部分，也是確保審計意見恰當(dāng)性的必要步驟。強行執(zhí)行審計程序可能導(dǎo)致審計程序無法有效執(zhí)行或引發(fā)沖突。向被審計單位管理層施加壓力可能違反審計職業(yè)道德。暫停審計工作并向項目組負(fù)責(zé)人報告是后續(xù)行動，但首先需要記錄和評估影響。13.審計師在執(zhí)行函證程序時，如果收到的回函信息不完整，應(yīng)該如何處理（）A.認(rèn)為函證程序無效，放棄該程序B.直接使用不完整的回函信息C.聯(lián)系函證對象，要求其提供完整信息D.記錄回函信息的不完整性，并評估其對審計意見的影響答案：C解析：函證程序的目的在于獲取可靠的審計證據(jù)。如果收到的回函信息不完整，審計師應(yīng)首先聯(lián)系函證對象，要求其提供完整信息。這是確保函證程序能夠達(dá)到預(yù)期目的的關(guān)鍵步驟。認(rèn)為函證程序無效并放棄該程序可能導(dǎo)致審計證據(jù)不足。直接使用不完整的回函信息可能導(dǎo)致審計結(jié)論失實。記錄信息不完整并評估影響是必要的后續(xù)步驟，但在嘗試獲取完整信息之前進(jìn)行評估是不恰當(dāng)?shù)摹?4.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，如果發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)該如何處理（）A.忽略該錯報，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.立即向被審計單位管理層報告該錯報C.記錄該錯報，并評估其對審計意見的影響D.直接要求被審計單位對錯報進(jìn)行糾正答案：C解析：在執(zhí)行實質(zhì)性程序時發(fā)現(xiàn)重大錯報，是審計師需要重點關(guān)注的問題。審計師應(yīng)首先記錄該重大錯報，并評估其對審計意見可能產(chǎn)生的影響。這是判斷審計風(fēng)險和確定審計意見類型的基礎(chǔ)。忽略重大錯報會導(dǎo)致審計意見失實，向管理層立即報告和直接要求糾正雖然也是處理方式，但首先進(jìn)行記錄和評估影響是更規(guī)范和必要的步驟。15.審計師在評估內(nèi)部控制時，應(yīng)該關(guān)注什么（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計有效性B.內(nèi)部控制的執(zhí)行效果C.內(nèi)部控制的完整性D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制的評估是審計工作的重要組成部分。審計師在評估內(nèi)部控制時，需要關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計有效性、執(zhí)行效果和完整性。設(shè)計有效性是指內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否符合控制目標(biāo)的要求。執(zhí)行效果是指內(nèi)部控制制度在實際操作中是否得到了有效執(zhí)行。完整性是指內(nèi)部控制覆蓋了所有重要的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)。這三個方面都是評估內(nèi)部控制時需要考慮的因素，缺一不可。16.審計師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，應(yīng)該如何處理（）A.忽略該異常波動，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.立即認(rèn)為存在錯報，并執(zhí)行進(jìn)一步的實質(zhì)性程序C.記錄該異常波動，并執(zhí)行進(jìn)一步的程序以調(diào)查其原因D.直接要求被審計單位解釋該異常波動答案：C解析：分析性復(fù)核程序是審計師識別潛在風(fēng)險和異常情況的重要手段。當(dāng)執(zhí)行分析性復(fù)核程序時發(fā)現(xiàn)異常波動，審計師應(yīng)首先記錄該異常波動，并執(zhí)行進(jìn)一步的程序（如細(xì)節(jié)測試）以調(diào)查其產(chǎn)生的原因。這是判斷異常波動是否構(gòu)成錯報的關(guān)鍵步驟。忽略異常波動可能導(dǎo)致遺漏重要錯報。立即認(rèn)為存在錯報并執(zhí)行進(jìn)一步程序可能過于草率，直接要求被審計單位解釋也可能無法獲得滿意的結(jié)果。17.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)該如何處理審計證據(jù)（）A.收集到所有能證明被審計單位財務(wù)狀況的證據(jù)B.只收集支持被審計單位管理層意見的證據(jù)C.收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成審計意見的基礎(chǔ)D.收集便于記憶和理解的審計證據(jù)答案：C解析：審計證據(jù)是審計師形成審計意見的基礎(chǔ)。審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)該收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持其審計意見。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠證明被審計單位財務(wù)報表是否存在重大錯報。收集所有能證明被審計單位財務(wù)狀況的證據(jù)不現(xiàn)實。只收集支持管理層意見的證據(jù)會損害審計的客觀性。收集便于記憶和理解證據(jù)雖然重要，但不是衡量證據(jù)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)。18.審計師在執(zhí)行穿行測試程序時，主要目的是什么（）A.獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計的詳細(xì)信息B.評估內(nèi)部控制的執(zhí)行效果C.確定內(nèi)部控制測試的范圍D.識別內(nèi)部控制中的所有缺陷答案：B解析：穿行測試程序主要是為了了解交易從發(fā)生到報告的完整流程，以及相關(guān)內(nèi)部控制在這整個流程中的執(zhí)行情況，從而評估內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。雖然穿行測試也可能揭示內(nèi)部控制的設(shè)計問題或缺陷，但其主要目的在于評估執(zhí)行效果。獲取設(shè)計詳細(xì)信息是設(shè)計測試的目的。確定測試范圍通?；陲L(fēng)險評估結(jié)果。識別所有缺陷是不現(xiàn)實的。19.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)該遵循什么原則（）A.客觀性原則B.獨立性原則C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則D.以上都是答案：D解析：審計師的職業(yè)行為受到一系列原則的指導(dǎo)，包括客觀性原則、獨立性原則、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則?？陀^性原則要求審計師在執(zhí)行審計工作時保持客觀公正的態(tài)度。獨立性原則要求審計師在執(zhí)行審計工作時保持獨立于被審計單位。專業(yè)勝任能力原則要求審計師具備執(zhí)行審計工作所需的知識、技能和經(jīng)驗。應(yīng)有關(guān)注原則要求審計師勤勉盡責(zé)地執(zhí)行審計工作。這些原則共同構(gòu)成了審計師的職業(yè)道德和行為規(guī)范。20.審計師在執(zhí)行審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象，應(yīng)該如何處理（）A.忽略該跡象，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.立即向被審計單位管理層報告該跡象C.記錄該跡象，并評估其對審計意見的影響，并考慮是否需要追加審計程序D.直接要求被審計單位對舞弊行為進(jìn)行糾正答案：C解析：在執(zhí)行審計程序時發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，是審計師需要高度警惕的情況。審計師應(yīng)首先記錄該舞弊跡象，并評估其對審計意見可能產(chǎn)生的影響。同時，需要考慮是否需要追加審計程序，以獲取更多有關(guān)舞弊的審計證據(jù)。忽略舞弊跡象可能導(dǎo)致審計失敗，立即向管理層報告是必要的，但首先進(jìn)行記錄、評估影響和考慮追加程序是更系統(tǒng)化的處理方式。直接要求被審計單位糾正舞弊行為可能超出審計師的直接權(quán)力范圍。二、多選題1.審計師在執(zhí)行審計程序時，需要收集的審計證據(jù)應(yīng)具備哪些特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.完整性E.簡明性答案：ABC解析：審計證據(jù)是審計師形成審計意見的基礎(chǔ)，應(yīng)具備相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計證據(jù)能夠支持審計目標(biāo)和審計程序的執(zhí)行。可靠性是指審計證據(jù)能夠真實反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。完整性雖然重要，但并非審計證據(jù)的固有特征，而是指審計程序覆蓋了所有重要的審計領(lǐng)域。簡明性不是衡量審計證據(jù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。2.審計師在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，可能采用哪些方法（）A.符合性測試B.細(xì)節(jié)測試C.重新執(zhí)行D.分析性復(fù)核E.穿行測試答案：ACE解析：內(nèi)部控制測試的主要目的是評估內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。符合性測試（A）是檢查內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方法。重新執(zhí)行（C）是測試控制運行有效性的方法。穿行測試（E）是了解交易流程和相關(guān)內(nèi)部控制的方法，也有助于評估控制的執(zhí)行效果。細(xì)節(jié)測試（B）是實質(zhì)性程序，用于發(fā)現(xiàn)錯報。分析性復(fù)核（D）是實質(zhì)性程序，用于評估異常波動。3.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，可能采用哪些方法（）A.函證B.重新計算C.分析性復(fù)核D.觀察檢查E.穿行測試答案：ABCD解析：實質(zhì)性程序是用于發(fā)現(xiàn)錯報的程序。函證（A）是獲取外部證據(jù)的重要方法。重新計算（B）是檢查計算準(zhǔn)確性的方法。分析性復(fù)核（C）是評估異常波動和潛在錯報的方法。觀察檢查（D）是檢查實物資產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程的方法。穿行測試（E）主要用于了解流程和測試內(nèi)部控制。4.審計師在評估審計風(fēng)險時，需要考慮哪些因素（）A.財務(wù)報表層次的錯報風(fēng)險B.交易和事項層次的錯報風(fēng)險C.控制環(huán)境D.會計估計E.內(nèi)部控制的有效性答案：ABCE解析：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。評估審計風(fēng)險需要考慮財務(wù)報表層次的錯報風(fēng)險（A）、交易和事項層次的錯報風(fēng)險（B）、控制環(huán)境（C）和內(nèi)部控制的有效性（E）。會計估計（D）雖然可能存在錯報，但通常被視為具體項目，其風(fēng)險通常在細(xì)節(jié)測試中評估，而不是在評估整體審計風(fēng)險時主要考慮的因素。5.審計師在編寫審計報告時，通常需要包含哪些要素（）A.被審計單位的名稱B.審計意見類型C.審計報告日期D.審計基準(zhǔn)日E.審計師的簽名和地址答案：ABCDE解析：根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，審計報告通常需要包含一系列要素，以使報告使用者理解審計工作。這些要素包括：被審計單位的名稱（A）、審計意見類型（B）、審計報告日期（C）、審計基準(zhǔn)日（D）、審計范圍（通常隱含在提及審計意見類型中）、關(guān)鍵審計事項（如果適用）、管理層責(zé)任、審計師責(zé)任、簽名和地址（E）等。6.審計師在執(zhí)行函證程序時，需要注意哪些事項（）A.函證對象的選擇B.函證信息的完整性C.函證過程的及時性D.函證結(jié)果的準(zhǔn)確性E.函證方式的恰當(dāng)性答案：ABCDE解析：函證程序是審計師獲取外部證據(jù)的重要手段。執(zhí)行函證程序時，需要注意多個方面。函證對象的選擇（A）關(guān)系到證據(jù)的相關(guān)性。函證信息的完整性（B）確保對方能夠準(zhǔn)確回復(fù)。函證過程的及時性（C）關(guān)系到證據(jù)的時效性。函證結(jié)果的準(zhǔn)確性（D）是獲取有效證據(jù)的目的。函證方式的恰當(dāng)性（E）包括選擇信函或電子方式，并考慮對方的接受能力，確保函證能夠成功送達(dá)并回收。7.審計師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，可以使用哪些信息（）A.財務(wù)報表數(shù)據(jù)B.會計估計C.行業(yè)數(shù)據(jù)D.內(nèi)部控制測試結(jié)果E.審計工作底稿答案：ABC解析：分析性復(fù)核程序主要是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，以及對財務(wù)信息與非財務(wù)信息的分析，評估財務(wù)信息是否合理。因此，可以使用財務(wù)報表數(shù)據(jù)（A）、會計估計（B，有時用于趨勢分析）、行業(yè)數(shù)據(jù)（C）等。內(nèi)部控制測試結(jié)果（D）主要用于評估控制風(fēng)險，審計工作底稿（E）是記錄審計工作和證據(jù)的載體，不是分析性復(fù)核的直接輸入數(shù)據(jù)，盡管底稿中可能包含用于分析的數(shù)據(jù)。8.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，應(yīng)該如何處理（）A.忽略該異常波動，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.執(zhí)行進(jìn)一步的實質(zhì)性程序以調(diào)查其原因C.記錄該異常波動，并評估其對審計意見的影響D.立即認(rèn)為存在錯報，并執(zhí)行大量的實質(zhì)性程序E.直接要求被審計單位解釋該異常波動答案：BC解析：在執(zhí)行實質(zhì)性程序時發(fā)現(xiàn)異常波動，是審計師需要關(guān)注的信號。審計師應(yīng)首先記錄該異常波動（C），并執(zhí)行進(jìn)一步的實質(zhì)性程序（B）以調(diào)查其產(chǎn)生的原因。這是判斷異常波動是否構(gòu)成錯報的關(guān)鍵步驟。忽略異常波動可能導(dǎo)致遺漏重要錯報。立即認(rèn)為存在錯報并執(zhí)行大量程序可能過于反應(yīng)過度。直接要求被審計單位解釋可能無法獲得滿意或有效的結(jié)果。9.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)該遵循哪些職業(yè)道德原則（）A.客觀性B.獨立性C.公正性D.保密性E.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注答案：ABDE解析：審計師的職業(yè)行為受到一系列職業(yè)道德原則的約束。這些原則通常包括：客觀性（A）、獨立性（B）、保密性（D）和專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（E）。公正性（C）雖然重要，但通常被視為客觀性的一部分。這些原則共同構(gòu)成了審計師的職業(yè)道德規(guī)范，確保審計工作的質(zhì)量和公信力。10.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)該如何處理審計發(fā)現(xiàn)（）A.忽略審計發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)執(zhí)行審計程序B.記錄審計發(fā)現(xiàn)，并評估其對審計意見的影響C.立即向被審計單位管理層報告所有發(fā)現(xiàn)D.直接要求被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改E.將審計發(fā)現(xiàn)與同行業(yè)其他公司進(jìn)行比較答案：B解析：審計發(fā)現(xiàn)是指審計師在執(zhí)行審計程序時識別出的、被審計單位財務(wù)報表中存在的錯報或內(nèi)部控制缺陷。處理審計發(fā)現(xiàn)的首要步驟是記錄（這是隱含在選項B中的核心動作），并評估其對審計意見的影響。這是判斷審計發(fā)現(xiàn)的重要性以及后續(xù)行動的基礎(chǔ)。忽略審計發(fā)現(xiàn)（A）可能導(dǎo)致審計失敗。立即報告所有發(fā)現(xiàn)（C）和直接要求整改（D）可能過于草率或超出審計師的權(quán)限。將審計發(fā)現(xiàn)與同行業(yè)比較（E）可能有助于判斷重要性，但不是處理具體審計發(fā)現(xiàn)的主要步驟，且比較本身也可能存在局限性。因此，最核心的處理方式是記錄并評估影響。11.審計師在執(zhí)行審計程序時，需要收集的審計證據(jù)應(yīng)具備哪些特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.完整性E.簡明性答案：ABC解析：審計證據(jù)是審計師形成審計意見的基礎(chǔ)，應(yīng)具備相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計證據(jù)能夠支持審計目標(biāo)和審計程序的執(zhí)行。可靠性是指審計證據(jù)能夠真實反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。完整性雖然重要，但并非審計證據(jù)的固有特征，而是指審計程序覆蓋了所有重要的審計領(lǐng)域。簡明性不是衡量審計證據(jù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。12.審計師在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，可能采用哪些方法（）A.符合性測試B.細(xì)節(jié)測試C.重新執(zhí)行D.分析性復(fù)核E.穿行測試答案：ACE解析：內(nèi)部控制測試的主要目的是評估內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。符合性測試（A）是檢查內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方法。重新執(zhí)行（C）是測試控制運行有效性的方法。穿行測試（E）是了解交易流程和相關(guān)內(nèi)部控制的方法，也有助于評估控制的執(zhí)行效果。細(xì)節(jié)測試（B）是實質(zhì)性程序，用于發(fā)現(xiàn)錯報。分析性復(fù)核（D）是實質(zhì)性程序，用于評估異常波動。13.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，可能采用哪些方法（）A.函證B.重新計算C.分析性復(fù)核D.觀察檢查E.穿行測試答案：ABCD解析：實質(zhì)性程序是用于發(fā)現(xiàn)錯報的程序。函證（A）是獲取外部證據(jù)的重要方法。重新計算（B）是檢查計算準(zhǔn)確性的方法。分析性復(fù)核（C）是評估異常波動和潛在錯報的方法。觀察檢查（D）是檢查實物資產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程的方法。穿行測試（E）主要用于了解流程和測試內(nèi)部控制。14.審計師在評估審計風(fēng)險時，需要考慮哪些因素（）A.財務(wù)報表層次的錯報風(fēng)險B.交易和事項層次的錯報風(fēng)險C.控制環(huán)境D.會計估計E.內(nèi)部控制的有效性答案：ABCE解析：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。評估審計風(fēng)險需要考慮財務(wù)報表層次的錯報風(fēng)險（A）、交易和事項層次的錯報風(fēng)險（B）、控制環(huán)境（C）和內(nèi)部控制的有效性（E）。會計估計（D）雖然可能存在錯報，但通常被視為具體項目，其風(fēng)險通常在細(xì)節(jié)測試中評估，而不是在評估整體審計風(fēng)險時主要考慮的因素。15.審計師在編寫審計報告時，通常需要包含哪些要素（）A.被審計單位的名稱B.審計意見類型C.審計報告日期D.審計基準(zhǔn)日E.審計師的簽名和地址答案：ABCDE解析：根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，審計報告通常需要包含一系列要素，以使報告使用者理解審計工作。這些要素包括：被審計單位的名稱（A）、審計意見類型（B）、審計報告日期（C）、審計基準(zhǔn)日（D）、審計范圍（通常隱含在提及審計意見類型中）、關(guān)鍵審計事項（如果適用）、管理層責(zé)任、審計師責(zé)任、簽名和地址（E）等。16.審計師在執(zhí)行函證程序時，需要注意哪些事項（）A.函證對象的選擇B.函證信息的完整性C.函證過程的及時性D.函證結(jié)果的準(zhǔn)確性E.函證方式的恰當(dāng)性答案：ABCDE解析：函證程序是審計師獲取外部證據(jù)的重要手段。執(zhí)行函證程序時，需要注意多個方面。函證對象的選擇（A）關(guān)系到證據(jù)的相關(guān)性。函證信息的完整性（B）確保對方能夠準(zhǔn)確回復(fù)。函證過程的及時性（C）關(guān)系到證據(jù)的時效性。函證結(jié)果的準(zhǔn)確性（D）是獲取有效證據(jù)的目的。函證方式的恰當(dāng)性（E）包括選擇信函或電子方式，并考慮對方的接受能力，確保函證能夠成功送達(dá)并回收。17.審計師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，可以使用哪些信息（）A.財務(wù)報表數(shù)據(jù)B.會計估計C.行業(yè)數(shù)據(jù)D.內(nèi)部控制測試結(jié)果E.審計工作底稿答案：ABC解析：分析性復(fù)核程序主要是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，以及對財務(wù)信息與非財務(wù)信息的分析，評估財務(wù)信息是否合理。因此，可以使用財務(wù)報表數(shù)據(jù)（A）、會計估計（B，有時用于趨勢分析）、行業(yè)數(shù)據(jù)（C）等。內(nèi)部控制測試結(jié)果（D）主要用于評估控制風(fēng)險，審計工作底稿（E）是記錄審計工作和證據(jù)的載體，不是分析性復(fù)核的直接輸入數(shù)據(jù)，盡管底稿中可能包含用于分析的數(shù)據(jù)。18.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，應(yīng)該如何處理（）A.忽略該異常波動，繼續(xù)執(zhí)行其他程序B.執(zhí)行進(jìn)一步的實質(zhì)性程序以調(diào)查其原因C.記錄該異常波動，并評估其對審計意見的影響D.立即認(rèn)為存在錯報，并執(zhí)行大量的實質(zhì)性程序E.直接要求被審計單位解釋該異常波動答案：BC解析：在執(zhí)行實質(zhì)性程序時發(fā)現(xiàn)異常波動，是審計師需要關(guān)注的信號。審計師應(yīng)首先記錄該異常波動（C），并執(zhí)行進(jìn)一步的實質(zhì)性程序（B）以調(diào)查其產(chǎn)生的原因。這是判斷異常波動是否構(gòu)成錯報的關(guān)鍵步驟。忽略異常波動可能導(dǎo)致遺漏重要錯報。立即認(rèn)為存在錯報并執(zhí)行大量程序可能過于反應(yīng)過度。直接要求被審計單位解釋可能無法獲得滿意或有效的結(jié)果。19.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)該遵循哪些職業(yè)道德原則（）A.客觀性B.獨立性C.公正性D.保密性E.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注答案：ABDE解析：審計師的職業(yè)行為受到一系列職業(yè)道德原則的約束。這些原則通常包括：客觀性（A）、獨立性（B）、保密性（D）和專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（E）。公正性（C）雖然重要，但通常被視為客觀性的一部分。這些原則共同構(gòu)成了審計師的職業(yè)道德規(guī)范，確保審計工作的質(zhì)量和公信力。20.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)該如何處理審計發(fā)現(xiàn)（）A.忽略審計發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)執(zhí)行審計程序B.記錄審計發(fā)現(xiàn)，并評估其對審計意見的影響C.立即向被審計單位管理層報告所有發(fā)現(xiàn)D.直接要求被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改E.將審計發(fā)現(xiàn)與同行業(yè)其他公司進(jìn)行比較答案：B解析：審計發(fā)現(xiàn)是指審計師在執(zhí)行審計程序時識別出的、被審計單位財務(wù)報表中存在的錯報或內(nèi)部控制缺陷。處理審計發(fā)現(xiàn)的首要步驟是記錄（這是隱含在選項B中的核心動作），并評估其對審計意見的影響。這是判斷審計發(fā)現(xiàn)的重要性以及后續(xù)行動的基礎(chǔ)。忽略審計發(fā)現(xiàn)（A）可能導(dǎo)致審計失敗。立即報告所有發(fā)現(xiàn)（C）和直接要求整改（D）可能過于草率或超出審計師的權(quán)限。將審計發(fā)現(xiàn)與同行業(yè)比較（E）可能有助于判斷重要性，但不是處理具體審計發(fā)現(xiàn)的主要步驟，且比較本身也可能存在局限性。因此，最核心的處理方式是記錄并評估影響。三、判斷題1.審計師在執(zhí)行審計程序時，只需要關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表是否存在錯報。（）答案：錯誤解析：審計師的責(zé)任不僅僅是關(guān)注被審計單位財務(wù)報表是否存在錯報，還包括評價被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，評估審計風(fēng)險，并依據(jù)審計準(zhǔn)則發(fā)表審計意見。審計工作是一個系統(tǒng)性的過程，涉及對被審計單位治理、風(fēng)險管理和控制過程的了解和評估。2.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足夠多，而適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量能夠證明被審計單位財務(wù)信息的可靠性。（）答案：正確解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，而適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量能夠相關(guān)、可靠地支持審計意見。充分性關(guān)注數(shù)量，適當(dāng)性關(guān)注質(zhì)量，兩者共同決定了審計證據(jù)的效力。3.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，就可以直接認(rèn)定存在錯報。（）答案：錯誤解析：審計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，應(yīng)將其視為需要進(jìn)一步調(diào)查的線索，而不是直接認(rèn)定存在錯報。需要執(zhí)行進(jìn)一步的審計程序（如細(xì)節(jié)測試）以調(diào)查異常波動的原因，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果判斷是否存在錯報。4.審計師在執(zhí)行函證程序時，如果收到的回函信息與被審計單位記錄不一致，應(yīng)立即認(rèn)為函證失敗。（）答案：錯誤解析：審計師在執(zhí)行函證程序時，如果收到的回函信息與被審計單位記錄不一致，應(yīng)首先調(diào)查差異的原因?？赡艽嬖谟涗涘e誤、溝通誤解等多種情況。只有在確認(rèn)差異是由于錯報造成的，才應(yīng)認(rèn)為函證未能實現(xiàn)其目標(biāo)。調(diào)查和處理程序是必要的，不能簡單地立即認(rèn)定函證失敗。5.審計師在執(zhí)行審計工作時，可以接受被審計單位提供的免費服務(wù)，只要不影響審計獨立性。（）答案：錯誤解析：根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，審計師通常不應(yīng)接受被審計單位提供的可能影響其獨立性的免費服務(wù)或利益。即使認(rèn)為不影響?yīng)毩⑿?，接受免費服務(wù)也可能被視為對獨立性的損害，因為其可能產(chǎn)生自我評價、自我利益或外在壓力威脅。為了維護(hù)審計獨立性，最佳做法是拒絕接受此類服務(wù)。6.審計師在編寫審計報告時，如果發(fā)現(xiàn)存在可能影響財務(wù)報表公允性的重大錯報，但錯報金額不大，可以不發(fā)表非無保留意見。（）答案：錯誤解析：審計師在編寫審計報告時，需要根據(jù)識別出的錯報評估其對財務(wù)報表整體公允性的影響。如果存在可能影響財務(wù)報表公允性的重大錯報，無論其金額大小，都應(yīng)發(fā)表非無保留意見（如保留意見、否定意見或無法表示意見），以如實反映財務(wù)報表的狀況。不發(fā)表非無保留意見將導(dǎo)致審計意見失實。7.審計師在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，如果控制測試結(jié)果未通過，則無需執(zhí)行實質(zhì)性程序。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制測試結(jié)果未通過（即內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)錯報）表明內(nèi)部控制風(fēng)險較高。在這種情況下，審計師需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以應(yīng)對較高的審計風(fēng)險，并形成審計意見。實質(zhì)性程序的依賴程度會隨著內(nèi)部控制風(fēng)險的升高而增加。8.審計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用被審計單位的員工作為審計助手，但審計師對審計結(jié)果負(fù)有全部責(zé)任。（）答案：正確解析：審計師在執(zhí)行審計程序時，可以根據(jù)需要使用被審計單位的員工作為審計助手，前提是這些員工具備相應(yīng)的技能，并且其工作不會影響審計的獨立性和客觀性。然而，審計師對整個審計過程和最終審計意見負(fù)有全部責(zé)任，無論是否使用了審計助手。9.審計師在評估審計風(fēng)險時，只需要考慮財務(wù)報表層次的錯報風(fēng)險。（）答案：錯誤