注冊(cè)會(huì)計(jì)師證試卷

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.某公司2018年度利潤(rùn)總額為1000萬元，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)2019年度利潤(rùn)總額增長(zhǎng)10%，預(yù)計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為利潤(rùn)總額的5%，預(yù)計(jì)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為利潤(rùn)總額的3%，則該公司2019年度預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)為多少？()A.875萬元B.900萬元C.925萬元D.950萬元2.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)工作底稿的基本要素？()A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)程序C.審計(jì)意見D.審計(jì)目標(biāo)3.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，下列哪種情況應(yīng)當(dāng)終止審計(jì)業(yè)務(wù)？()A.客戶拒絕提供必要的信息B.發(fā)現(xiàn)客戶的內(nèi)部控制非常健全C.發(fā)現(xiàn)客戶存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假行為D.審計(jì)人員的審計(jì)時(shí)間不足4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的？()A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序D.確定審計(jì)報(bào)告的類型5.在審計(jì)存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部控制要素不包括下列哪項(xiàng)？()A.存貨的驗(yàn)收程序B.存貨的盤點(diǎn)程序C.存貨的會(huì)計(jì)核算程序D.存貨的保險(xiǎn)程序6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法，錯(cuò)誤的是？()A.內(nèi)部產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)通常比外部產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)更可靠B.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)通常比口頭證據(jù)更可靠C.從原件取得的審計(jì)證據(jù)通常比復(fù)印件更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠7.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)哪些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估？()A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)C.法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.以上都是8.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？()A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.技術(shù)更新風(fēng)險(xiǎn)9.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)準(zhǔn)則的要求？()A.獨(dú)立性要求B.職業(yè)道德要求C.保密要求D.審計(jì)費(fèi)用要求10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)哪些內(nèi)容發(fā)表意見？()A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性C.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性D.以上都是二、多選題(共5題)11.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些方面來評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)？()A.管理層的誠信和道德價(jià)值觀B.內(nèi)部控制的有效性C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)D.信息技術(shù)系統(tǒng)的安全12.以下哪些是審計(jì)工作底稿的基本要素？()A.審計(jì)程序B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)目標(biāo)13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪些步驟是必要的？()A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序D.編制審計(jì)計(jì)劃14.審計(jì)報(bào)告中可能包含以下哪些段落？()A.引言部分B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任部分C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任部分D.財(cái)務(wù)報(bào)表的披露部分15.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的可靠性特征？()A.客觀性B.相關(guān)性C.說服力D.完整性三、填空題(共5題)16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則包括《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作》以及《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》等。17.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)、對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試等。18.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可追溯性。19.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。20.審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，避免因利益沖突而影響審計(jì)意見的客觀性。四、判斷題(共5題)21.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員親自編制，不得由他人代為編制。()A.正確B.錯(cuò)誤22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假行為，應(yīng)當(dāng)立即向客戶報(bào)告，并要求客戶更正。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)人員在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，只需關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無需考慮控制風(fēng)險(xiǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為審計(jì)報(bào)告日后10年。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何保持其獨(dú)立性。27.解釋審計(jì)證據(jù)的三種基本特征，并說明它們之間的關(guān)系。28.在審計(jì)過程中，如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中如何表達(dá)審計(jì)意見？30.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師證試卷一、單選題(共10題)1.【答案】B【解析】2019年利潤(rùn)總額=1000*(1+10%)=1100萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1100*5%=55萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1100*3%=33萬元；所得稅費(fèi)用=1100*25%=275萬元；凈利潤(rùn)=1100-55-33-275=837萬元2.【答案】C【解析】審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)等基本要素，但不包括審計(jì)意見。審計(jì)意見是在審計(jì)完成后的報(bào)告中由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的。3.【答案】C【解析】當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)客戶存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假行為時(shí)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)終止審計(jì)業(yè)務(wù)。4.【答案】D【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的不包括確定審計(jì)報(bào)告的類型，審計(jì)報(bào)告的類型應(yīng)根據(jù)審計(jì)過程中獲取的證據(jù)和得出的結(jié)論來決定。5.【答案】D【解析】在審計(jì)存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注存貨的驗(yàn)收、盤點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算程序等內(nèi)部控制要素，而存貨的保險(xiǎn)程序不屬于內(nèi)部控制要素。6.【答案】A【解析】?jī)?nèi)部產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)通常比外部產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)更易受到被審計(jì)單位控制，因此比外部產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)可靠性更低。7.【答案】D【解析】在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)。8.【答案】D【解析】審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常包括控制風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)等，而技術(shù)更新風(fēng)險(xiǎn)不屬于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。9.【答案】D【解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備獨(dú)立性、遵守職業(yè)道德、保密客戶信息等，但并未對(duì)審計(jì)費(fèi)用做出具體要求。10.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和公允性等內(nèi)容發(fā)表意見。二、多選題(共5題)11.【答案】ABD【解析】在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理層的誠信和道德價(jià)值觀、內(nèi)部控制的有效性以及信息技術(shù)系統(tǒng)的安全等方面來評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)雖然重要，但與舞弊風(fēng)險(xiǎn)的直接關(guān)聯(lián)性不如其他三個(gè)方面。12.【答案】ABC【解析】審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論等基本要素，審計(jì)目標(biāo)雖然重要，但通常不在工作底稿中記錄。13.【答案】ABC【解析】實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。編制審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的一部分，但不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的必要步驟。14.【答案】ABC【解析】審計(jì)報(bào)告通常包括引言部分、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任部分和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任部分。財(cái)務(wù)報(bào)表的披露部分屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，而非審計(jì)報(bào)告的段落。15.【答案】ABC【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性特征包括客觀性、相關(guān)性和說服力。完整性雖然也是審計(jì)證據(jù)的重要特征，但通常不被單獨(dú)列為可靠性特征。三、填空題(共5題)16.【答案】【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵循一系列審計(jì)準(zhǔn)則，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和獨(dú)立性。這些準(zhǔn)則不僅包括計(jì)劃與執(zhí)行審計(jì)工作，還包括評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等具體要求。17.【答案】【解析】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。這通常包括獲取更多審計(jì)證據(jù)以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，以及測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。18.【答案】【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性是評(píng)估審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵特征。它涉及到證據(jù)的真實(shí)性（是否真實(shí)存在）、準(zhǔn)確性（是否準(zhǔn)確反映事實(shí)）、完整性（是否涵蓋了所有相關(guān)事項(xiàng)）和可追溯性（是否可以追溯到原始來源）。19.【答案】【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，對(duì)其真實(shí)性、合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的核心內(nèi)容，也是對(duì)公眾利益保護(hù)的重要手段。20.【答案】【解析】獨(dú)立性和客觀性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，以避免任何潛在的利益沖突，確保審計(jì)意見的客觀公正。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員親自編制，以確保其完整性和準(zhǔn)確性，不能由他人代為編制。22.【答案】正確【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)客戶存在財(cái)務(wù)造假行為，有責(zé)任向客戶報(bào)告并要求其更正，同時(shí)根據(jù)情況可能需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。23.【答案】正確【解析】根據(jù)審計(jì)結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見四種類型的審計(jì)意見。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)人員在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，既要關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也要評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，兩者是相互關(guān)聯(lián)的，對(duì)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行都有重要影響。25.【答案】正確【解析】根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)工作底稿的保存期限至少為審計(jì)報(bào)告日后10年，以確保在必要時(shí)可以提供審計(jì)證據(jù)。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性，包括組織結(jié)構(gòu)上的獨(dú)立性、經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性和專業(yè)上的獨(dú)立性。具體措施包括：避免與被審計(jì)單位有直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；避免參與被審計(jì)單位的決策過程；保持審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)勝任能力等?！窘馕觥勘３知?dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求，有助于確保審計(jì)意見的客觀公正。獨(dú)立性包括多個(gè)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取多種措施來確保其獨(dú)立性不受影響。27.【答案】審計(jì)證據(jù)的三種基本特征是：可靠性、相關(guān)性和充分性?？煽啃允侵缸C據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)程度；充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。這三者之間相互關(guān)聯(lián)，可靠性高的證據(jù)更容易證明相關(guān)性，而充分性的證據(jù)可以增強(qiáng)可靠性。【解析】審計(jì)證據(jù)的特征是評(píng)價(jià)證據(jù)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，三者共同決定了證據(jù)的有效性。理解這些特征之間的關(guān)系有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中正確使用和評(píng)價(jià)證據(jù)。28.【答案】識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括以下步驟：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別和評(píng)估各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。【解析】識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序。這個(gè)過程涉及對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境的深入了解，以及對(duì)不同層次風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。29.【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)清晰地說明審計(jì)意見的類型，包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明發(fā)表該意見的理由，并指出財(cái)務(wù)報(bào)表中的具體問題。【解析】審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的