2025年稅務(wù)師稅法二十四模擬專項試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的單位和個人B.提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為D.單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的固定資產(chǎn)2.某一般納稅人本月銷售貨物不含稅銷售額為100萬元，適用稅率為13%，因銷售不暢當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的退貨，銷售額為10萬元，稅率為13%。該納稅人本月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.12.70B.11.70C.13.00D.12.003.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述，正確的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售征稅B.將購進貨物分配給投資者，不視同銷售征稅C.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈，不視同銷售征稅D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，不視同銷售征稅4.某商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年10月銷售商品收取含稅銷售額23.4萬元，則其應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬元。（小規(guī)模納稅人適用3%征收率，現(xiàn)適用免征增值稅政策）A.0.69B.0.70C.0.73D.05.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.卷煙B.白酒C.高檔手表D.貴重首飾及珠寶玉石6.某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售散裝白酒，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額50萬元，適用消費稅稅率為20%，從購進原材料中取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，已抵扣進項稅額1.3萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅額為（）萬元。A.10.00B.9.00C.10.50D.8.707.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述，不正確的是（）。A.委托加工收回的應(yīng)稅消費品，以加工費和代收代繳的消費稅為計稅依據(jù)B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅C.進口應(yīng)稅消費品，以海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為計稅依據(jù)D.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，以含消費稅但不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)8.某外貿(mào)公司進口一批化妝品，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%。該批化妝品在國內(nèi)銷售時，其消費稅的計稅依據(jù)為（）萬元。A.200.00B.240.00C.280.00D.340.009.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列運輸方式中，適用最高關(guān)稅稅率的是（）。A.海運B.空運C.郵運D.邊境小額貿(mào)易10.某企業(yè)2024年12月銷售應(yīng)稅資源品，銷售額為500萬元，適用的資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅額為（）萬元。A.20.00B.22.50C.25.00D.27.5011.下列關(guān)于資源稅納稅人的表述，正確的是（）。A.資源稅的納稅人僅限于開采資源的自然人B.外商投資企業(yè)和外籍個人開采資源，不屬于資源稅納稅人C.資源稅的扣繳義務(wù)人是指代扣代繳資源稅的單位D.某單位僅開采原煤，不屬于資源稅的納稅人12.某企業(yè)2024年8月發(fā)生應(yīng)稅大氣污染物排放量超標(biāo)，排放量為5000噸，該地區(qū)大氣污染物適用稅額為每噸1.2元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護稅額為（）元。A.0B.6000C.4800D.120013.下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅人的表述，不正確的是（）。A.依法需要進行排污許可登記的企業(yè)，為環(huán)境保護稅的納稅人B.排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，均為環(huán)境保護稅的納稅人C.建設(shè)單位臨時排污，不屬于環(huán)境保護稅的征收范圍D.排放應(yīng)稅污染物超過國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，為環(huán)境保護稅的納稅人14.根據(jù)城市維護建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括納稅人實際繳納的消費稅B.城市維護建設(shè)稅的稅負(fù)隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅的減少而減輕C.納稅人僅在一個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)繳納增值稅、消費稅的，應(yīng)在該省（自治區(qū)、直轄市）按統(tǒng)一比例繳納城建稅D.流動經(jīng)營等無固定經(jīng)營地點的單位，不繳納城市維護建設(shè)稅15.教育費附加的征收依據(jù)是（）。A.實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和B.實際繳納的增值稅稅額C.實際繳納的消費稅稅額D.實際繳納的企業(yè)所得稅稅額16.某位于縣城的工業(yè)企業(yè)，2024年10月實際繳納增值稅10萬元，繳納消費稅20萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加分別為（）萬元。（該縣城適用城建稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%）A.1.50,0.45B.1.60,0.48C.1.40,0.42D.1.25,0.37517.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的表述，不正確的是（）。A.以成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格B.成交價格中包含的增值稅額，可以作為完稅價格C.運輸工具的租金，可以作為運輸工具本身的價值計入完稅價格D.以樣展賣，未成交的貨物，以樣品價格作為完稅價格18.某居民企業(yè)2024年度利潤總額為1000萬元，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，加計扣除額為100萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.200.00B.187.50C.250.00D.175.0019.下列關(guān)于稅收征收管理法律制度的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人以前納稅年度的賬簿憑證進行檢查B.稅務(wù)檢查只包括對財務(wù)賬簿的檢查C.稅務(wù)機關(guān)可以強制執(zhí)行納稅人的銀行存款，但不得扣押其財產(chǎn)D.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟均實行一級復(fù)議制20.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅申報逾期，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.不繳納稅款B.減半繳納罰款C.減免罰款，但仍需補繳稅款D.免繳稅款二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案。多選、錯選、漏選均不得分）21.下列關(guān)于增值稅納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的有（）。A.按年應(yīng)征增值稅銷售額大小劃分B.按會計核算健全程度劃分C.按能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的情況劃分D.按經(jīng)營規(guī)模劃分22.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，按9%的稅率征收增值稅B.企業(yè)出口貨物，適用零稅率C.個人銷售的自己使用過的物品，免征增值稅D.符合條件的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的稅率23.下列關(guān)于消費稅特殊計稅方法的表述，正確的有（）。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，按組成計稅價格計算納稅B.委托加工收回的應(yīng)稅消費品，按受托方的計稅價格計算納稅C.進口應(yīng)稅消費品，按組成計稅價格計算納稅D.銷售應(yīng)稅消費品，按銷售額計算納稅24.關(guān)稅的完稅價格通常包括（）。A.貨物本身的成交價格B.貨物運抵我國關(guān)境前的運輸費用C.貨物運抵我國關(guān)境前的保險費用D.進口關(guān)稅25.下列關(guān)于資源稅納稅人的表述，正確的有（）。A.資源稅的納稅人包括開采資源的單位和個人B.資源稅的扣繳義務(wù)人是向納稅人開采資源并銷售的單位C.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為資源稅法規(guī)定的納稅期限屆滿之日D.資源稅的納稅人應(yīng)當(dāng)安裝使用資源稅稅控裝置26.環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物包括（）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲27.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人B.城市維護建設(shè)稅的稅額隨增值稅、消費稅的減少而減少C.流動經(jīng)營等無固定經(jīng)營地點的單位，暫按經(jīng)營地適用稅率繳納城建稅D.城市維護建設(shè)稅的征收管理依照增值稅、消費稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行28.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括（）。A.納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出B.納稅人用于廣告、宣傳的支出C.納稅人向關(guān)聯(lián)方的借款利息支出D.納稅人按照規(guī)定繳納的職工福利費29.稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力包括（）。A.稅務(wù)檢查權(quán)B.稅款征收權(quán)C.稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)D.行政處分權(quán)30.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是法律規(guī)定的行政救濟途徑B.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議C.稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制D.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)）31.某一般納稅人企業(yè)2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售甲產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額200萬元，適用稅率13%。(2)將自產(chǎn)乙產(chǎn)品用于集體福利，成本為80萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格。(3)因管理不善，當(dāng)月購進的原材料發(fā)生損失，金額為30萬元（不含增值稅），該原材料適用稅率13%。(4)支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅率為9%。假設(shè)該企業(yè)期初進項稅額為5萬元，當(dāng)期無其他進項稅額變化。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。32.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2024年12月銷售自產(chǎn)高檔化妝品，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬元，適用稅率13%。同時收取包裝物押金10萬元。當(dāng)月發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)，將部分高檔化妝品委托給另一企業(yè)加工，支付加工費50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6.5萬元，加工的消費品已收回，未代收代繳消費稅。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額和消費稅額。（高檔化妝品消費稅稅率15%）33.某公司2024年12月進口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為80萬元，適用的關(guān)稅稅率為15%，消費稅稅率為10%。計算該公司進口該設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅額。34.某企業(yè)2024年8月銷售應(yīng)稅資源品，銷售額為300萬元；同時將自產(chǎn)部分資源品用于無償捐贈，成本為40萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格，該資源品適用的資源稅稅率為6%。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅額。四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法規(guī)定進行分析計算）35.某汽車貿(mào)易公司為一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進自用小汽車10輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額200萬元，稅率13%。(2)銷售小汽車20輛，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額500萬元，稅率13%。(3)將其中2輛小汽車作為福利發(fā)放給職工，成本為40萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格。(4)支付運輸公司運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額15萬元，稅率9%。假設(shè)該公司期初留抵稅額為3萬元。計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。36.某企業(yè)2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售應(yīng)稅消費品一批，開具普通發(fā)票，不含稅銷售額100萬元，適用消費稅稅率10%。(2)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于廣告宣傳，成本為20萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格，適用消費稅稅率10%。(3)支付給運輸企業(yè)的運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元，稅率9%。(4)當(dāng)月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅率13%，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。假設(shè)該企業(yè)期初無留抵稅額，且不考慮其他業(yè)務(wù)影響。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額和消費稅額。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：選項D屬于增值稅征收范圍，但免征增值稅。2.B解析：應(yīng)納增值稅額=100×13%-10×13%=13-1.3=11.7（萬元）。3.A解析：選項B、C、D均不屬于增值稅視同銷售行為。4.D解析：小規(guī)模納稅人適用免征增值稅政策，故應(yīng)繳納增值稅額為0。5.D解析：選項A、B、C均屬于消費稅征收范圍。6.C解析：應(yīng)納消費稅額=50×20%=10（萬元）。由于從購進原材料中取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額，消費稅計稅依據(jù)不受影響，仍按銷售額計算。7.A解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費品，以加工費和代收代繳的消費稅為計稅依據(jù)的前提是受托方代收代繳了消費稅。如果受托方未代收代繳，則應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。8.D解析：進口應(yīng)稅消費品，其消費稅的計稅依據(jù)=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)/(1-消費稅稅率)=200×(1+20%)/(1-30%)=340（萬元）。9.A解析：一般貿(mào)易進口貨物通常適用普通稅率，其中海運的普通稅率可能較高（具體稅率需查閱關(guān)稅稅則）。10.C解析：應(yīng)納資源稅額=500×5%=25（萬元）。11.C解析：資源稅的扣繳義務(wù)人是指代扣代繳資源稅的單位。選項A、B、D的表述均不準(zhǔn)確。12.B解析：應(yīng)納環(huán)境保護稅額=5000×1.2=6000（元）。13.B解析：排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，均為環(huán)境保護稅的納稅人，無論是否需要排污許可登記。選項B表述不全面。14.B解析：選項A錯誤，城建稅計稅依據(jù)不包括消費稅；選項C錯誤，流動經(jīng)營等無固定經(jīng)營地點的單位，應(yīng)暫按經(jīng)營地適用稅率繳納城建稅；選項D錯誤，流動經(jīng)營等無固定經(jīng)營地點的單位，也需繳納城建稅。15.A解析：教育費附加的征收依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。16.A解析：應(yīng)納城建稅=(10+20)×5%=1.5（萬元）；應(yīng)納教育費附加=(10+20)×3%=0.45（萬元）。17.B解析：成交價格中包含的增值稅額，在計算完稅價格時需要作為價格的一部分，但不能重復(fù)計入。如果增值稅是含稅價格的一部分，則需剔除或按不含稅價格申報。18.B解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(1000-100)×25%=900×25%=225（萬元）。由于享受研發(fā)費用加計扣除，應(yīng)納稅所得額為900萬元，而非1000萬元。原解析“187.50萬元”錯誤，正確應(yīng)為225萬元。19.A解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人以前納稅年度的賬簿憑證進行檢查。選項B、C、D的表述均不完全準(zhǔn)確或錯誤。20.C解析：納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅申報逾期，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以減免罰款，但仍需補繳稅款。二、多項選擇題21.A,C,D解析：增值稅納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額大小、會計核算健全程度和能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的情況，并結(jié)合經(jīng)營規(guī)模。選項B“按會計核算健全程度劃分”不是主要的分類標(biāo)準(zhǔn)。22.B,C解析：選項A錯誤，小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，目前通常適用免稅政策或按3%征收率征收增值稅（具體政策可能調(diào)整）；選項D錯誤，符合條件的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，通常適用免稅政策。23.A,C,D解析：選項B錯誤，委托加工收回的應(yīng)稅消費品，如果受托方未代收代繳消費稅，委托方應(yīng)按組成計稅價格計算納稅；如果受托方已代收代繳，則按售價或組價計算納稅，但計稅依據(jù)是受托方的計稅價格可能引起歧義，更規(guī)范的說法是按售價或組價計算。24.A,B,C解析：關(guān)稅完稅價格通常包括貨物本身的成交價格以及貨物運抵我國關(guān)境前的運輸費用和保險費用。選項D進口關(guān)稅是在完稅價格確定后計算的稅額，不包含在完稅價格本身內(nèi)。25.A,B,D解析：選項C錯誤，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為貨物銷售或者自用行為發(fā)生之日。選項A、B、D的表述正確。26.A,B,C,D解析：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》，大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲均屬于環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物。27.A,B,C,D解析：選項A、B、C、D關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述均正確。28.A,B,D解析：選項A、B、D屬于企業(yè)所得稅稅前可以扣除的項目。選項C，關(guān)聯(lián)方借款利息支出，需要滿足獨立交易原則，并符合稅法規(guī)定的條件才能在稅前扣除，否則可能不得扣除。29.A,B,C解析：稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力包括稅務(wù)檢查權(quán)、稅款征收權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)等。選項D行政處分權(quán)是稅務(wù)機關(guān)對內(nèi)部工作人員的處分權(quán)力，不是對外的執(zhí)法權(quán)力。30.A,B,C,D解析：選項A、B、C、D關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述均正確。三、計算題31.應(yīng)納增值稅額=(200+80)×13%-5-30×13%-10×9%=46-5-3.9-0.9=36.3（萬元）解析：(1)計算銷項稅額：200×13%+80×13%=26+10.4=36.4（萬元）(2)計算進項稅額：30×13%+10×9%=3.9+0.9=4.8（萬元）(3)計算應(yīng)納增值稅額：36.4-(5-4.8)=36.4-0.2=36.2（萬元）注意：自產(chǎn)乙產(chǎn)品用于集體福利視同銷售，應(yīng)計算銷項稅額；管理不善造成的損失，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。原解析結(jié)果36.3萬元計算有誤，正確結(jié)果應(yīng)為36.2萬元。修正后的最終答案：應(yīng)納增值稅額為36.2萬元。32.應(yīng)納增值稅額=500×13%-6.5=65-6.5=58.5（萬元）解析：銷售自產(chǎn)高檔化妝品，計算銷項稅額；支付給受托方加工費并取得專票，可以抵扣進項稅額。消費稅計稅依據(jù)為銷售額，且由于無同類產(chǎn)品價格，需按組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納消費稅額=[500+50/(1-15%)]×15%=[500+58.82]×15%=558.82×15%=83.823（萬元）。注意：原解析中消費稅計算錯誤，未考慮加工費的含稅情況。修正后的消費稅答案為83.823萬元。33.關(guān)稅=80×15%=12（萬元）解析：計算關(guān)稅稅額。消費稅=(80+12)/(1-10%)×10%=92/0.9×10%=101.11×10%=10.111（萬元）解析：計算消費稅稅額，組成計稅價格包含關(guān)稅。增值稅=(80+12+10.111)×13%=102.111×13%=13.28443（萬元）解析：計算增值稅稅額，計稅依據(jù)包含關(guān)稅和消費稅。修正后的最終答案：關(guān)稅12萬元，消費稅10.111萬元，增值稅13.28443萬元。34.應(yīng)納資源稅額=300×6%+40/(1-6%)×6%=18+42.55×6%=18+2.553=20.553（萬元）解析：(1)銷售應(yīng)稅資源品，按銷售額計算資源稅：300×6%=18（萬元）(2)用于無償捐贈應(yīng)稅資源品，視同銷售，按成本計算資源稅，需先將成本含稅價格換算為不含稅價格：40/(1-6%)=42.55（萬元），然后計算資源稅：42.55×6%=2.553（萬元）(3)合計應(yīng)納資源稅：18+2.553=20.553（萬元）四、綜合分析題35.應(yīng)納增值稅額=(500+40/(1-13%))×13%-200×13%-15×9%+3=(500+46.51)×13%-26-1.35+3=546.51×13%-24.35=71.0463-24.35=46.6963（萬元）解析：(1)銷項稅額：20輛銷售小汽車，按售價計算：500×13%=65（萬元）(2)視同銷售小汽車用于職工福利，按成本計算銷項稅額：40/(1-13%)×13%=46.51×13%=6.0483（萬元）(3)合計銷項稅額：65+6.0483=71.0483（萬元）(4)進項稅額：購進自用小汽車：200×13%=26（萬元）；支付運輸費：15×9%=1.35（萬元）(5)期初留抵稅額：3（萬元）(6)應(yīng)納增值稅額：71.0483-(26+1.35)+