2025年稅務(wù)師考試真題試卷

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：()A.按照規(guī)定繳納的增值稅B.用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金C.支付給殘疾人員的工資D.企業(yè)所得稅稅款2.某企業(yè)2024年度會計利潤為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出200萬元，其中公益性捐贈支出100萬元，支付給殘疾人員的工資50萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。()A.250B.300C.275D.262.53.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是：()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)4.某企業(yè)2024年度會計利潤為800萬元，其中工資薪金支出600萬元，福利費支出50萬元，職工教育經(jīng)費支出30萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。()A.200B.210C.220D.2305.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列所得中，免征個人所得稅的是：()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.遺產(chǎn)所得6.某個人2024年度取得工資薪金所得20000元，年終獎30000元，取得稿酬所得5000元。該個人2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。()A.4400B.4900C.5400D.59007.根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》，下列資源中，不屬于資源稅征稅范圍的是：()A.煤炭B.石油C.天然氣D.土地8.某企業(yè)2024年度銷售煤炭100萬噸，每噸煤炭資源稅稅額為5元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬元。()A.50B.100C.150D.2009.根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是：()A.二氧化硫B.氮氧化物C.水污染物D.灰塵10.某企業(yè)2024年度排放廢水，每噸廢水環(huán)境保護(hù)稅稅額為10元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅稅額為（）萬元。()A.50B.100C.150D.200二、多選題(共5題)11.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的有：()A.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、個體工商戶，為增值稅納稅人B.在中國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的個人，為增值稅納稅人C.境外企業(yè)在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)，但未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，不屬于增值稅納稅人D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，從事銷售貨物或者提供勞務(wù)的，屬于增值稅納稅人12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：()A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)按照規(guī)定繳納的增值稅，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除13.下列關(guān)于個人所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：()A.個人取得的工資、薪金所得，準(zhǔn)予減除費用五千元”，B.納稅人本人及其配偶、子女發(fā)生的首套住房貸款利息支出，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除C.納稅人本人及其配偶發(fā)生的子女教育支出，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除D.納稅人發(fā)生的醫(yī)療費用支出，在扣除社會基本醫(yī)療保險報銷金額后，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除14.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有：()A.資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人B.資源稅的稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和規(guī)定的稅率計算C.資源稅的稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算D.資源稅的稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和銷售數(shù)量分別計算15.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有：()A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.環(huán)境保護(hù)稅的稅額按照污染物排放量和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計算C.環(huán)境保護(hù)稅的稅額按照污染物排放量和規(guī)定的污染當(dāng)量值計算D.環(huán)境保護(hù)稅的稅額按照污染物排放量和規(guī)定的污染當(dāng)量值以及規(guī)定的稅率計算三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額超過人民幣______萬元。17.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。其中，基本稅率為______%，適用于除法律、行政法規(guī)規(guī)定可以免征、減征企業(yè)所得稅以外的企業(yè)。18.個人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率，其中，工資、薪金所得的起征點為每月人民幣______元。19.資源稅的征收范圍包括______、煤炭、石油、天然氣等自然資源。20.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象是______和其他直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的單位。四、判斷題(共5題)21.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征收范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)所得稅的納稅人可以在年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。()A.正確B.錯誤23.個人所得稅的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。()A.正確B.錯誤24.資源稅的稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。()A.正確B.錯誤25.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的個人。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡要說明增值稅的計稅依據(jù)及其構(gòu)成。27.試述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。28.簡述個人所得稅的征收管理特點。29.闡述資源稅的計稅依據(jù)和征收方式。30.分析環(huán)境保護(hù)稅的征收原則和實施效果。

2025年稅務(wù)師考試真題試卷一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)所得稅稅款不得扣除。2.【答案】D【解析】公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。支付給殘疾人員的工資可以加計扣除。應(yīng)納稅所得額=1000+200-100-50=1050萬元，應(yīng)納稅額=1050*25%-100*12%=262.5萬元。3.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。4.【答案】B【解析】職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。應(yīng)納稅所得額=800+50-30=820萬元，應(yīng)納稅額=820*25%-50*14%=210萬元。5.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條，稿酬所得屬于免稅所得。6.【答案】B【解析】年終獎并入綜合所得計稅。稿酬所得按70%計算。應(yīng)納稅所得額=20000+30000+5000*70%=40000元，應(yīng)納稅額=40000*10%-2520=4900元。7.【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》第一條，資源稅的征稅范圍包括煤炭、石油、天然氣等自然資源。土地不屬于資源稅的征稅范圍。8.【答案】B【解析】資源稅按照銷售數(shù)量和單位稅額計算。應(yīng)納稅額=100萬噸*5元/噸=500萬元。9.【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第三條，環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲?；覊m不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。10.【答案】B【解析】環(huán)境保護(hù)稅按照排放量計算。應(yīng)納稅額=廢水排放量*每噸稅額=100噸*10元/噸=1000元=100萬元。二、多選題(共5題)11.【答案】ABD【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條，增值稅納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、個體工商戶，以及在中國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的個人。境外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，從事銷售貨物或者提供勞務(wù)的，也屬于增值稅納稅人。12.【答案】ACD【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，以及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，均準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。增值稅是價外稅，不計入應(yīng)納稅所得額。13.【答案】ABCD【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條，個人取得的工資、薪金所得，可以減除費用五千元；納稅人本人及其配偶、子女發(fā)生的首套住房貸款利息支出、子女教育支出、發(fā)生的醫(yī)療費用支出，在扣除社會基本醫(yī)療保險報銷金額后，均準(zhǔn)予按規(guī)定扣除。14.【答案】ABC【解析】根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》第二條，資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。資源稅的稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和規(guī)定的稅率計算，或者按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。15.【答案】ACD【解析】根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第二條，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。環(huán)境保護(hù)稅的稅額按照污染物排放量和規(guī)定的污染當(dāng)量值以及規(guī)定的稅率計算。三、填空題(共5題)16.【答案】500【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條，增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過人民幣500萬元的企業(yè)和其他單位。17.【答案】25【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條，企業(yè)所得稅的稅率為25%。18.【答案】5000【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條，工資、薪金所得的起征點為每月人民幣5000元。19.【答案】固體礦產(chǎn)【解析】根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》第二條，資源稅的征收范圍包括固體礦產(chǎn)、煤炭、石油、天然氣等自然資源。20.【答案】大氣污染物【解析】根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第二條，環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條，增值稅的征收范圍確實包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。22.【答案】錯誤【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十條，企業(yè)所得稅的納稅人可以在年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但實際操作中通常需要在年度申報期內(nèi)提出。23.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條，工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額確實是以每月收入額減除費用五千元后的余額。24.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》第四條，資源稅的稅額是按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。25.【答案】錯誤【解析】根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第二條，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人包括企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，但不包括個人。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，即納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額的構(gòu)成包括：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的銷售額；價外費用的銷售額。【解析】增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，這是增值稅計算的基礎(chǔ)。銷售額的構(gòu)成包括銷售貨物的價款、提供勞務(wù)的報酬、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的價款，以及價外費用，但不包括銷項稅額。27.【答案】企業(yè)所得稅的納稅申報流程包括：1.納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)資料；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅申報進(jìn)行審核；3.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時補正申報資料；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅申報進(jìn)行核實，對符合規(guī)定的，予以確認(rèn)；5.納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納企業(yè)所得稅?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的納稅申報流程是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報企業(yè)所得稅的重要程序，包括申報、審核、補正、確認(rèn)和繳納等環(huán)節(jié)，確保納稅申報的準(zhǔn)確性和及時性。28.【答案】個人所得稅的征收管理特點包括：1.納稅人自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核；2.采取源泉扣繳和個人申報相結(jié)合的方式；3.納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)自行申報納稅；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人所得稅進(jìn)行專項檢查；5.納稅人享有稅收減免和抵免等權(quán)益?！窘馕觥總€人所得稅的征收管理特點體現(xiàn)在納稅人自行申報、源泉扣繳與個人申報結(jié)合、納稅期限規(guī)定、專項檢查以及納稅人的稅收權(quán)益等方面，這些特點有助于提高個人所得稅的征收效率和公平性。29.【答案】資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量。征收方式包括：1.從量計征，即按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算稅額；2.從價計征，即按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和規(guī)定的稅率計算稅額；3.從量從價混合計征，即同時采用從量計征和從價計征的方法計算稅額?！窘馕觥抠Y源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的