中小學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控流程匯編一、引言中小學(xué)財(cái)務(wù)管理肩負(fù)保障教育教學(xué)有序開展、規(guī)范資金使用、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心職責(zé)。完善的內(nèi)控流程是提升管理水平、維護(hù)教育公益性的關(guān)鍵支撐。本匯編結(jié)合中小學(xué)“資金來源多元、支出聚焦教育民生”的特點(diǎn)，從預(yù)算管理、收支管控、資產(chǎn)負(fù)債管理、采購合同管理、監(jiān)督評(píng)價(jià)五個(gè)維度，梳理全流程實(shí)操要點(diǎn)，為學(xué)校規(guī)范財(cái)務(wù)行為、優(yōu)化資源配置提供指引。二、預(yù)算管理內(nèi)控流程（一）預(yù)算編制1.需求申報(bào)：每年年末，教務(wù)處、總務(wù)處等部門結(jié)合下一年度工作計(jì)劃（如教學(xué)設(shè)備更新、校園修繕），向財(cái)務(wù)部門提交經(jīng)費(fèi)需求申報(bào)，明確項(xiàng)目名稱、預(yù)算金額、實(shí)施依據(jù)及預(yù)期效益（附政策文件或項(xiàng)目方案）。2.匯總審核：財(cái)務(wù)部門匯總申報(bào)后，會(huì)同校領(lǐng)導(dǎo)班子圍繞“?；?、保重點(diǎn)、控一般”原則審核：一審項(xiàng)目合規(guī)性（是否符合教育規(guī)劃）；二審金額合理性（參照歷史支出、市場(chǎng)行情測(cè)算）；三審結(jié)構(gòu)平衡性（優(yōu)先保障人員經(jīng)費(fèi)、教學(xué)剛需）。存疑項(xiàng)目退回部門補(bǔ)充說明，形成預(yù)算草案。3.報(bào)批備案：預(yù)算草案經(jīng)教職工代表大會(huì)審議后，報(bào)主管教育部門初審，再按財(cái)政要求提交正式預(yù)算文本（含項(xiàng)目明細(xì)、績(jī)效目標(biāo)），待財(cái)政批復(fù)后生效。（二）預(yù)算執(zhí)行1.指標(biāo)分解：財(cái)務(wù)部門將批復(fù)預(yù)算分解至各部門，明確“誰使用、誰負(fù)責(zé)”，同步錄入預(yù)算系統(tǒng)，設(shè)置支出預(yù)警（如單項(xiàng)支出超預(yù)算80%時(shí)提醒）。2.支出管控：部門使用經(jīng)費(fèi)前提交“用款計(jì)劃”（列明事由、金額、支付方式），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)審核（核查：是否在預(yù)算內(nèi)、支出標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)、支付對(duì)象是否與合同一致）。3.動(dòng)態(tài)監(jiān)控：每月末生成預(yù)算執(zhí)行分析表，對(duì)比“實(shí)際支出-預(yù)算指標(biāo)-績(jī)效目標(biāo)”。對(duì)進(jìn)度滯后（如季度執(zhí)行率低于25%）或偏離績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門分析原因（如項(xiàng)目延期、需求變更），提出整改建議（如調(diào)整實(shí)施節(jié)奏、優(yōu)化資金用途）。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整情形：因政策變化（如新增民生補(bǔ)貼）、突發(fā)事項(xiàng)（如疫情防控、校舍應(yīng)急維修）需調(diào)整預(yù)算的，由業(yè)務(wù)部門提交《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)》，說明調(diào)整原因、金額及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。2.審批流程：申請(qǐng)經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)班子審議后，報(bào)主管教育部門審批（小額調(diào)整可授權(quán)學(xué)校審批，大額調(diào)整需財(cái)政備案）。調(diào)整后，財(cái)務(wù)同步更新預(yù)算指標(biāo)，確保賬實(shí)一致。（四）決算編制年末，財(cái)務(wù)部門會(huì)同各部門全面清理收支：核對(duì)財(cái)政撥款到賬、核銷應(yīng)收應(yīng)付、盤點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債。按財(cái)政要求編制決算報(bào)表（含收入支出表、資產(chǎn)負(fù)債表、績(jī)效自評(píng)表），經(jīng)學(xué)校審計(jì)小組（或第三方）審計(jì)后，報(bào)主管部門和財(cái)政備案。三、收入管理內(nèi)控流程（一）收入分類與合規(guī)性管控中小學(xué)收入分為財(cái)政撥款（人員、公用、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）、非稅收入（學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、代收費(fèi)、捐贈(zèng)）、其他收入（利息、資產(chǎn)出租等）。所有收入需符合“三定”原則：定項(xiàng)目：收費(fèi)項(xiàng)目須經(jīng)物價(jià)、財(cái)政備案（如學(xué)費(fèi)執(zhí)行當(dāng)?shù)亟逃召M(fèi)政策）；定標(biāo)準(zhǔn)：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不得超備案范圍（如代收費(fèi)僅限教材、校服等必要項(xiàng)目，多退少補(bǔ)）；定票據(jù)：使用財(cái)政監(jiān)制的非稅票據(jù)或捐贈(zèng)專用票據(jù)，嚴(yán)禁“白條收費(fèi)”。（二）收入繳存與核算1.收費(fèi)流程：開學(xué)季收費(fèi)：教務(wù)處提供繳費(fèi)名單，財(cái)務(wù)通過“線上平臺(tái)+現(xiàn)場(chǎng)POS機(jī)”收費(fèi)，實(shí)時(shí)打印票據(jù)；特殊情況（如貧困生緩交）需經(jīng)校長(zhǎng)審批，簽訂《緩交協(xié)議》并跟蹤催繳。零星收入（如捐贈(zèng)、資產(chǎn)出租）：經(jīng)辦人收到款項(xiàng)后24小時(shí)內(nèi)交財(cái)務(wù)，填寫《收入繳存單》（附合同/協(xié)議），財(cái)務(wù)當(dāng)日繳存至對(duì)公賬戶。2.繳存管控：嚴(yán)禁“坐支”（收入直接用于支出），所有收入須3個(gè)工作日內(nèi)存入財(cái)政專戶或基本賬戶；財(cái)務(wù)每日核對(duì)“票據(jù)金額-銀行到賬-系統(tǒng)記錄”，發(fā)現(xiàn)差異立即核查（如票據(jù)遺失、繳款延遲）。3.核算管理：按“收支兩條線”原則，財(cái)政撥款按預(yù)算項(xiàng)目核算，非稅收入按收費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)核算，確?！百~票、賬實(shí)、賬賬”一致。每月與財(cái)政、銀行對(duì)賬，生成《收入對(duì)賬表》存檔。四、支出管理內(nèi)控流程（一）支出分類與審批層級(jí)支出分為人員經(jīng)費(fèi)（工資、津貼、社保）、公用經(jīng)費(fèi)（辦公、水電、差旅）、項(xiàng)目支出（設(shè)備采購、校園建設(shè)）。審批實(shí)行“分級(jí)授權(quán)”：?jiǎn)喂P支出≤日常限額：部門負(fù)責(zé)人審批；日常限額<單筆支出≤中額：分管副校長(zhǎng)審批；單筆支出>中額：校長(zhǎng)辦公會(huì)審議。（二）報(bào)銷與支付流程1.報(bào)銷要件：經(jīng)辦人報(bào)銷時(shí)須附“三單”：原始憑證：發(fā)票（注明項(xiàng)目、稅號(hào)、金額，無發(fā)票需提供財(cái)政認(rèn)可的收據(jù)）、合同/協(xié)議、驗(yàn)收單（項(xiàng)目支出必備）；審批單：部門負(fù)責(zé)人簽字的《費(fèi)用報(bào)銷單》（注明事由、預(yù)算項(xiàng)目）；支付單：財(cái)務(wù)審核通過后，生成《支付申請(qǐng)單》（明確支付對(duì)象、賬號(hào)、金額）。2.審核要點(diǎn)：財(cái)務(wù)審核“四性”：合規(guī)性：支出是否在預(yù)算內(nèi)、是否符合“八項(xiàng)規(guī)定”（如公務(wù)接待不超標(biāo)準(zhǔn)）；真實(shí)性：發(fā)票是否真實(shí)（稅務(wù)系統(tǒng)查驗(yàn)）、附件是否齊全（如差旅費(fèi)附行程單、審批單）；準(zhǔn)確性：金額計(jì)算是否正確、支付對(duì)象與合同是否一致；完整性：簽字審批是否齊全、票據(jù)粘貼是否規(guī)范。3.支付方式：財(cái)政撥款：通過國庫集中支付系統(tǒng)，直接支付至供應(yīng)商/個(gè)人賬戶；自有資金：優(yōu)先銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算（差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等），嚴(yán)禁大額現(xiàn)金支付；支付時(shí)限：審核通過后3個(gè)工作日內(nèi)完成支付，特殊情況（如供應(yīng)商緊急付款）需說明理由并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（三）公務(wù)卡與備用金管理1.公務(wù)卡使用：教職工公務(wù)支出（如差旅、會(huì)議費(fèi)）須用公務(wù)卡結(jié)算，報(bào)銷時(shí)附刷卡憑證（POS單），財(cái)務(wù)通過公務(wù)卡系統(tǒng)還款。嚴(yán)禁“虛刷公務(wù)卡”套取資金。2.備用金管理：僅因零星支出（如水電費(fèi)、小額采購）可申請(qǐng)備用金，額度≤日常限額，由出納憑《備用金申請(qǐng)單》（校長(zhǎng)審批）領(lǐng)取，使用后7個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷沖銷，年末清零。五、資產(chǎn)與負(fù)債管理內(nèi)控流程（一）固定資產(chǎn)管理1.采購與驗(yàn)收：固定資產(chǎn)（如教學(xué)設(shè)備、辦公家具）采購須納入預(yù)算，按“采購流程”執(zhí)行（見第六章）。到貨后，使用部門、總務(wù)處、財(cái)務(wù)聯(lián)合驗(yàn)收：核對(duì)型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量，填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》（附合同、發(fā)票）。2.登記與核算：總務(wù)處按“一物一卡”建立臺(tái)賬（記錄資產(chǎn)名稱、型號(hào)、購置時(shí)間、使用部門）；財(cái)務(wù)按“固定資產(chǎn)科目”入賬，每月核對(duì)“臺(tái)賬-賬務(wù)-實(shí)物”，確保賬實(shí)一致。3.使用與維護(hù)：使用部門負(fù)責(zé)日常維護(hù)，總務(wù)處每學(xué)期盤點(diǎn)資產(chǎn)，對(duì)閑置資產(chǎn)（如淘汰電腦）及時(shí)調(diào)劑或報(bào)損；報(bào)廢資產(chǎn)須經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)審議，報(bào)主管部門審批后，通過公開拍賣或財(cái)政指定渠道處置，處置收入繳存財(cái)政專戶。（二）流動(dòng)資產(chǎn)與往來款管理1.現(xiàn)金與銀行存款：現(xiàn)金：出納庫存現(xiàn)金≤日常限額，每日盤點(diǎn)并與《現(xiàn)金日記賬》核對(duì)，月末編制《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》；銀行存款：每月核對(duì)銀行對(duì)賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)（如銀行已收企業(yè)未收）跟蹤清理，嚴(yán)禁“公款私存”“多頭開戶”。2.往來款清理：每季度核對(duì)“應(yīng)收賬款”（如學(xué)生欠費(fèi)）、“應(yīng)付賬款”（如供應(yīng)商貨款），對(duì)超期往來款（如欠費(fèi)超1年）：應(yīng)收款：聯(lián)合教務(wù)處發(fā)催款通知，必要時(shí)法律追償；應(yīng)付款：核查是否多付、錯(cuò)付，及時(shí)支付或退回，避免長(zhǎng)期掛賬。（三）負(fù)債管理中小學(xué)原則上不得舉債辦學(xué)，確因特殊情況（如校舍安全改造）需借款的，須經(jīng)主管部門和財(cái)政審批，簽訂借款合同，明確還款來源（如財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入），并在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)披露負(fù)債情況，每季度向校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)償還進(jìn)度。六、采購與合同管理內(nèi)控流程（一）采購流程1.需求申報(bào)：使用部門提交《采購需求表》（注明品目、參數(shù)、預(yù)算、交貨時(shí)間），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)總務(wù)處（采購部門）。2.采購方式選擇：公開招標(biāo)：?jiǎn)雾?xiàng)金額≥中額，委托招標(biāo)代理發(fā)布公告，組建評(píng)標(biāo)小組（含教職工代表），按“最低價(jià)中標(biāo)、性價(jià)比最優(yōu)”評(píng)審；競(jìng)爭(zhēng)性談判/詢價(jià)：金額低于招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)但≥小額，邀請(qǐng)3家以上供應(yīng)商報(bào)價(jià)，對(duì)比質(zhì)量、服務(wù)后確定成交方；單一來源采購：僅限“唯一供應(yīng)商”（如專利產(chǎn)品、緊急維修），須提供《單一來源說明》，報(bào)主管部門備案。3.合同簽訂與履約：總務(wù)處與成交方簽訂采購合同（明確標(biāo)的、金額、交貨期、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任）；到貨后，使用部門按合同驗(yàn)收，填寫《驗(yàn)收單》，無異議后通知財(cái)務(wù)付款。（二）合同管理1.合同起草：優(yōu)先使用教育/財(cái)政示范文本，特殊合同（如捐贈(zèng)、借款）需法務(wù)人員審核條款合法性（如違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決方式）。2.審批歸檔：合同經(jīng)總務(wù)處、財(cái)務(wù)、校長(zhǎng)審批后，雙方簽字蓋章。財(cái)務(wù)留存副本，登記《合同臺(tái)賬》（含簽訂時(shí)間、金額、履約進(jìn)度）；總務(wù)處跟蹤履約，對(duì)違約行為（如供應(yīng)商延遲交貨）及時(shí)催告，必要時(shí)啟動(dòng)法律程序。3.合同終止：履約完成或因不可抗力終止的，總務(wù)處出具《合同終止說明》，財(cái)務(wù)核銷往來款，合同文本歸檔保存（≥10年）。七、監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)控流程（一）內(nèi)部審計(jì)學(xué)校成立“內(nèi)部審計(jì)小組”（教職工代表、財(cái)務(wù)人員、外聘專家組成），每學(xué)期開展：專項(xiàng)審計(jì)：如收費(fèi)合規(guī)性、項(xiàng)目支出績(jī)效、資產(chǎn)處置；離任審計(jì)：校長(zhǎng)、總務(wù)主任離任時(shí)，審計(jì)其任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)保值情況，出具《審計(jì)報(bào)告》。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題（如支出超標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)賬實(shí)不符），責(zé)令責(zé)任部門限期整改，整改情況納入部門績(jī)效考核。（二）績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（如義務(wù)教育保障經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置專項(xiàng)），財(cái)務(wù)聯(lián)合業(yè)務(wù)部門開展“全流程績(jī)效評(píng)價(jià)”：事前：明確績(jī)效目標(biāo)（如“購置100臺(tái)電腦，提升教學(xué)信息化水平”）；事中：跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度、資金效率，對(duì)比“實(shí)際產(chǎn)出-目標(biāo)產(chǎn)出”（如電腦使用率是否達(dá)90%）；事后：編制《績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告》，分析“投入-產(chǎn)出-效益”（如學(xué)生信息化素養(yǎng)提升幅度），結(jié)果作為下一年度預(yù)算依據(jù)。（三）信息公開與監(jiān)督1.公開內(nèi)容：每學(xué)期在校園網(wǎng)、公示欄公開“收支預(yù)決算、收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、大宗采購結(jié)果、捐贈(zèng)收支”等信息，接受師生、家長(zhǎng)監(jiān)督。2.投訴處理：設(shè)立“財(cái)務(wù)監(jiān)督郵箱/意見箱”，對(duì)投訴事項(xiàng)3個(gè)工作日內(nèi)